审计(2014)-第八章---风险应对-课后作业(下载版)
注册会计师-《审计》习题精讲-第八章 风险应对(6页)
第二编审计测试流程——第八章风险应对近年考点直击【知识点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1. 总体应对措施（报表层次重大错报风险）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.增加审计程序不可预见性的方法对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
【单选题】注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是（）。
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素C.在期末而非期中实施更多的审计程序D.增加对存货检查的数量『正确答案』D『答案解析』选项D，对存货检查，是为针对认定层次重大错报风险所采取的进一步审计程序，而非针对财务报表层次的重大错报风险所采取的总体应对措施。
【多选题】如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。
A.主要依赖控制测试获取审计证据B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量『正确答案』BCD『答案解析』如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。
【多选题】注册会计师提高审计程序不可预见性的方式有（）。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由项目经理亲自负责关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点『正确答案』ACD『答案解析』选项B虽属于总体应对措施，但没有总体改变审计程序的性质、时间安排和范围，不属于提高审计程序不可预见性的方式。
注册会计师-审计-强化练习题-第八章风险应对
注册会计师-审计-强化练习题-第八章风险应对[单选题]1.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是()。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或（江南博哥）实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化正确答案：D参考解析：选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。
[单选题]2.在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是()。
A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录正确答案：C参考解析：要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查至“原始凭证”。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
[单选题]3.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，以下实质性程序中，属于专门应对这种特别风险的是()。
A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账正确答案：B参考解析：选项AC均属于针对高估收入实施的常规程序，选项D是针对完整性实施的常规程序。
掌握“实质性程序的含义和要求”知识点。
[单选题]4.在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是()。
A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，无需与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据正确答案：D参考解析：对于旨在减轻特别风险的控制，拟信赖的情况下，应当每次都进行测试，选项A错误；控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，并非不能运用实质性分析程序，选项B错误；进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系，选项C错误。
审计(2014)-第八章---风险应对-课后作业(下载版)
第八章风险应对（课后作业）一、单项选择题1.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素不包括（）。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.采取不同的审计抽样方法C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量2.针对销售交易和应收账款项目，注册会计师采取的下列措施中，不能增加函证的不可预见性的是（）。
A.函证确认销售条款B.函证销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C.函证交易频繁但期末余额较小的账户D.改变函证账户的截止日期3.当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（）。
A.控制测试方案B.细节测试方案C.综合性方案D.实质性方案4.在应对评估的认定层次重大错报风险时，注册会计师应该确保拟实施的进一步审计程序具有针对性，但其中进一步审计程序的（）是最重要的。
A.性质B.时间安排C.范围D.人员安排5.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2013年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。
A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效6.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时不需要考虑（）。
A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.内部控制设计是否合理7.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序8.注册会计师应当根据控制测试的（）确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。
A.性质B.范围C.人员D.目的9.在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是（）。
第八章风险应对课后练习
第八章风险应对一、单项选择题1、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。
A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序2、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A、风险评估程序B、实质性程序C、综合性方案D、实质性方案3、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。
A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行4、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。
A、控制测试的时间包括何时实施控制测试B、控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C、注册会计师一般在期中进行控制测试D、注册会计师一般在期末进行控制测试5、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。
A、审计意见的类型B、控制环境C、错报风险的性质D、审计证据适用的期间或时点6、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（）专门应对这种特别风险的实质性程序。
A、向客户函证应收账款的账户余额B、向客户询证交货、结算时间C、从营业收入明细账追查到顾客订货单D、从发货凭证追查到营业收入明细账二、多项选择题1、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。
A、主要依赖控制测试获取审计证据B、在期末而非期中实施更多的审计程序C、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量2、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（）。
2023年注册会计师《审计》习题 第八章 风险应对
考点考点1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施☆☆1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改性质通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据时间安排在期末而非期中实施更多的审计程序范围增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 1.【例题·单选题】（2019）下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（ ）。
A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预 B.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序 C.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度 D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性『正确答案』B『答案解析』增加审计程序的不可预见性不会导致注册会计师实施更多的审计程序，如果不可预见性的效果好，还有助于减少审计程序的实施。
2.【例题·单选题】（2016）下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
A.扩大控制测试的范围 B.在期末而非期中实施更多的审计程序 C.增加审计程序的不可预见性 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量『正确答案』A『答案解析』选项BCD属于增加不可预见性的方法，可以应对财务报表层次的重大错报风险。
扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。
3.【例题·多选题】（2015）下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容 B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确具体内容 C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性 D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性『正确答案』ACD『答案解析』审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。
CPA《审计》第八章风险应对共14页
第八章风险应对本章考情分析本章2019年-2019年累计考了16分。
其中，2019年试题“缺席”，2019年考了8分，2019年考了8分。
本章试题绝大部分为客观题[88%]，偶尔也考简答题。
例如，2019年的工作底稿简答题就涉及到本章1分。
在本章总计4节中，第3节(尤其是控制测试时间安排)考试频率最高，第1节(特别是审计程序的不可预见性)次之。
[注：本章分值与第7章相当，但篇幅仅为第7章的一半]近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点20192019 单选 4 4控制测试目的,期中控制测试,控制测试间隔,利用以前年度控制测试结论多选 2 4 不可预见性程序,特别风险应对措施2019 单选 4 4 应对报表层风险,进一步程序概念,控制测试,实质性程序多选 1 2 进一步程序总体方案简答 1 1 利用以前年度控制测试结论综合 1 1 利用以前年度实质性程序结论近3年题型题量分析虽然审计每年都要考一个被称为“风险评估与风险应对”的综合题，特别是2019年综合题还考核了控制测试的相关知识，但所考核的具体内容属于各个循环，本章并不介绍这些内容，充其量是为解答风险应对问题提供了框架或思路。
为解答综合题中有关风险应对的问题，需要将本章知识与第一章的认定和第九章至第十二章内容的联系起来学习。
第一节针对报表风险的总体应对一、总体应对措施1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
针对控制环境缺陷导致的报表层次重大错报风险，总体修改审计程序的方法包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。
（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。
（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
[例题•单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
第8章-风险应对-练习题及答案
第八章风险应对一、单项选择题1、以下说法不正确的是（）。
A、设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大B、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境C、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动D、被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑2、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。
A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B、观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C、被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用3、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。
A、审计意见的类型B、控制环境C、错报风险的性质D、审计证据适用的期间或时点4、以下说法中不正确的是（）。
A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据5、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。
A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动6、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。
注册会计师《审计》第8章风险应对训练题8新
注册会计师《审计》第8章风险应对训练题8新一、单项选择题（）1、下列有关总体应对措施的做法中，错误的是（）。
A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性B、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素C、针对评估的重大错报风险，确定总体应对措施D、如果控制环境存在缺陷，应当对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改正确答案：C答案解析选项C错误：注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险，确定总体应对措施。
2、下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中，错误的是（）。
A、增加审计程序的不可预见性会导致实施更多的审计程序B、增加审计程序的不可预见性属于针对财务报表层次重大错报风险的应对措施C、增加审计程序的不可预见性可以更有效地应对舞弊风险D、不应事先告知管理层拟实施的具有不可预见性的审计程序的具体内容正确答案：A答案解析选项A错误：增加审计程序的不可预见性不一定会导致注册会计师实施更多的审计程序。
3、下列有关增加审计程序不可预见性的做法中，错误的是（）。
A、针对销售和销售退回延长截止测试期间B、向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D、对被审计单位银行账户实施函证正确答案：D答案解析选项D错误：对被审计单位银行账户实施函证属于常规审计程序，不能增加审计程序的不可预见性。
不能明确具体内容B、注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性C、注册会计师通过选取不同的地点实施审计程序，可以增加审计程序的不可预见性D、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容正确答案：A答案解析选项A错误：注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出实施具有不可预见性的审计程序的要求，但并非应当明确提出。
5、下列有关拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）。
《审计学》课后习题章(带答案)DOC
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。
A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。
A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。
A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。
注册会计师-《审计》基础讲义-第八章 风险应对(15页)
第二编审计测试流程——第八章风险应对考情分析本章属于审计测试流程的内容，是风险导向审计中的核心内容，属于比较重要的章节。
考生应明确注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，并注意与财务报表循环审计控制测试和实质性程序结合学习。
内容导读思路导读【知识点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施★★二、增加审计程序不可预见性的方法★★●增加审计程序不可预见的思路●增加审计程序不可预见性的实施要点●增加审计程序不可预见性的示例（一）增加审计程序不可预见性的思路（二）增加审计程序不可预见性的实施要点（三）增加审计程序不可预见性的示例三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响★实质性方案和综合性方案控制环境存在缺陷，作出总体修改【例题·单选题】（2016年）下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。
A.扩大控制测试的范围B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.增加审计程序的不可预见性D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量『正确答案』A『答案解析』选项BCD属于增加不可预见性的方法，可以应对财务报表层次的重大错报风险。
扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A 无法应对财务报表层次的重大错报风险。
【知识点】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求★进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。
设计进一步审计程序时的考虑因素。
第8章 风险评估与风险应对 习题参考答案
第8 章风险评估与风险应对习题参考答案【复习思考题】1.简述风险评估的基本程序与信息来源。
答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。
询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。
分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。
其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。
观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。
考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。
审计第八章课后习题答案
审计第八章课后习题答案审计第八章课后习题答案第一题：1. 审计证据的特征有哪些？审计证据的特征包括充分性、适当性、可靠性和相关性。
- 充分性：审计证据必须足够充分，能够支持审计师对财务报表的结论。
审计师需要收集足够的证据来评估财务报表的真实性和公允性。
- 适当性：审计证据必须适当，即与审计目标和审计程序的性质、时间和范围相适应。
审计师需要选择适当的审计程序和方法来收集证据。
- 可靠性：审计证据必须可靠，即具有可信度和可验证性。
审计师需要评估证据的来源、性质和可靠性，确保其具有足够的可靠性。
- 相关性：审计证据必须与审计目标和审计程序的目的相关。
审计师需要确保所收集的证据与审计目标和审计程序的要求相符。
第二题：2. 请说明以下审计程序的目的和适用范围：- 物理检查：通过检查实物、资产和文件等来确认其存在、完整性和准确性。
适用于需要确认实物存在和准确性的情况，如存货、固定资产等。
- 样本抽查：通过抽取一部分样本进行检查，来推断整体的情况。
适用于大规模数据的情况，如客户账户、销售记录等。
- 确权确认：确认客户的权益和负债，以验证其准确性和完整性。
适用于需要确认客户权益和负债的情况，如股东权益、借款等。
- 询问与确认：通过与客户、管理层、员工和第三方进行沟通和确认，获取相关信息和证据。
适用于需要获取口头和书面确认的情况，如内部控制、合同约定等。
- 分析比较：通过对财务数据和业务活动进行分析和比较，来评估其合理性和一致性。
适用于需要评估财务数据和业务活动的情况，如财务比率分析、行业对比等。
第三题：3. 请说明以下审计程序的优缺点：- 物理检查：优点：直接观察实物，能够确认其存在和准确性，具有较高的可靠性。
缺点：耗时耗力，无法检查大规模数据，可能无法检查隐形的错误或问题。
- 样本抽查：优点：能够通过抽样来推断整体情况，节省时间和成本。
缺点：抽样可能存在偏差，无法保证抽样结果与整体情况完全一致。
- 确权确认：优点：能够确认客户的权益和负债，验证其准确性和完整性。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第8章 风险评估与风险应对 习题参考答案
第8章风险评估与风险应对习题参考答案【复习思考题】1.简述风险评估的基本程序与信息来源。
答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。
1询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。
分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。
其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。
观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。
考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。
会计考试(注册会计师)审计《第八章 风险应对》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第八章风险应对》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、如果被审计单位控制存在缺陷，下列关于对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围作出的修改中，错误的是（）。
A在期中而非期末实施更多的审计程序B通过实质性程序获取更广泛的审计证据C增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到的盘点地点进行存货监盘答案解析：选项A符合题意，控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，应该在期末而非期中实施更多的审计程序；选项B不符合题意，良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据；选项C不符合题意，增加拟纳入审计范围的经营地点的数量可以通过更大的审计范围获取更广泛的审计证据，从而削弱控制环境存在缺陷带来的影响；选项D不符合题意，选择以前未曾到的盘点地点进行盘点可以增加审计程序的不可预见性，从而l 选项A不符合题意，如果控制环境存在缺陷，应该增加拟纳入审计范围的经营地点的数量；选项B符合题意，选项D不符合题意，良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据；选项C不符合题意，控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，应该在期末而非期中实施更多的审计程序。
综上，本题应选B。
3、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。
A检查程序不是适用于所有的内部控制测试B分析程序可用于测试运行留下轨迹的内部控制C询问程序的证明力较强D观察程序不能单独使用答案解析：选项A符合题意，检查程序只适用于留下轨迹的内部控制测试，并不是适用于所有的内部控制测试；选项B不符合题意，分析程序的对象是财务数据或非财务数据，不涉及内部控制；选项C不符合题意，询问程序的证明力较弱，仅通过询问程序不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，即询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用；选项D不符合题意，观察程序是测试未留下书面记录的控制的运行情况的有效方法，可以单独使用。
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第八章风险应对（课后作业）一、单项选择题1.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素不包括（）。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.采取不同的审计抽样方法C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量2.针对销售交易和应收账款项目，注册会计师采取的下列措施中，不能增加函证的不可预见性的是（）。
A.函证确认销售条款B.函证销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C.函证交易频繁但期末余额较小的账户D.改变函证账户的截止日期3.当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（）。
A.控制测试方案B.细节测试方案C.综合性方案D.实质性方案4.在应对评估的认定层次重大错报风险时，注册会计师应该确保拟实施的进一步审计程序具有针对性，但其中进一步审计程序的（）是最重要的。
A.性质B.时间安排C.范围D.人员安排5.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2013年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。
A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效6.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时不需要考虑（）。
A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.内部控制设计是否合理7.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序8.注册会计师应当根据控制测试的（）确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。
A.性质B.范围C.人员D.目的9.在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是（）。
A.不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论B.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次D.必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论10.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。
A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D.针对本期的应付账款，实施函证程序11.如果A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。
A.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B.如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C.如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D.针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序12.A注册会计师在对甲公司进行风险评估后，认为甲公司的应收账款存在较高的重大错报风险。
为使进一步审计程序具有不可预见性，A注册会计师拟对函证程序采取以下措施。
其中，正确的是（）。
A.取消向重要客户的函证程序，实施实质性分析程序B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C.向客户函证截至当年12月1日的欠款金额D.函证关联方交易13.下列关于拟实施进一步审计程序的总体审计方案的理解中，正确的是（）。
A.总体审计方案包含实质性方案、控制测试方案和综合性方案B.综合性方案，是将控制测试与实质性程序结合使用C.实质性方案，是只包含实质性程序的方案D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施的进一步审计程序不能包含控制测试14.在选择进一步审计程序的性质时，以下注册会计师的考虑中，不正确的是（）。
A.针对营业成本完整性认定，实施控制测试B.对于应收账款存在认定，实施函证程序C.针对应收账款的计价认定，注册会计师实施函证程序能获取充分适当的审计证据D.针对应收账款的计价认定，实施检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况15.下列关于自动化控制的说法中，不正确的是（）。
A.监督自动化控制的有效性，采用人工控制比自动化控制更有效B.对自动化控制的了解能够代替对该自动化控制有效性的测试C.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，如果评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当针对自动化控制实施控制测试D.被审计单位存在高度自动化信息系统的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，如果仅通过实施实质性程序可能不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑实施控制测试16.注册会计师在期中实施进一步审计程序可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，但是也有很大的局限性，下列说法中不恰当的是（）。
A.如果在期中实施控制测试，注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据，将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末B.针对自动化控制，注册会计师可以在期中测试信息系统一般控制运行的有效性，如果之后一般控制没有发生变化，通常不再对剩余期间进行测试C.针对收入的截止认定和未决诉讼，注册会计师不适合实施期中测试D.当注册会计师在了解被审计单位内部控制时，发现被审计单位财务总监贪污收到的款项，确认货币资金项目存在错报，注册会计师应当实施期中测试，针对剩余期间将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末二、多项选择题1.注册会计师在审计中发现被审计单位在财务报表层次存在重大错报风险，据此采取的总体应对措施恰当的有（）。
A.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作B.由项目经理对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核C.在选择拟实施的进一步审计程序时与管理层进行恰当的沟通D.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改2.下列关于增加审计程序不可预见性的理解中，恰当的有（）。
A.注册会计师不能告知高级管理人员其要实施具有不可预见性的程序B.审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地3.下列关于注册会计师确定进一步审计程序的理解，恰当的有（）。
A.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须实施控制测试B.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师必须实施控制测试C.如小型被审计单位不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师采取的可能是综合性方案D.风险的重要性会影响注册会计师设计的进一步审计程序4.注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时考虑的重要因素有（）。
A.控制环境B.何时能得到相关信息C.错报风险的大小D.审计证据的充分性5.注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列（）方面获取有关控制是否有效运行的审计证据。
A.控制在所审计期间的相关时点如何运行B.控制是否得到执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式执行6.下列情形中，注册会计师应该实施控制测试的有（）。
A.控制设计合理但是没有得到执行B.控制设计不合理但是得到执行C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据7.在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.特定控制的性质B.测试与认定直接相关和间接相关的控制C.控制的预期偏差D.如何对一项自动化的应用控制实施控制测试8.下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有（）。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑9.A注册会计师已经获取甲公司的有关控制在期中运行有效性的审计证据，如果拟利用该证据，则A注册会计师还应当实施的审计程序有（）。
A.确定控制由谁或以何种方式执行B.获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据C.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据D.确定控制在所审计期间的相关时点是如何运行的10.下列关于影响控制测试范围的因素的相关表述，正确的有（）。
A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，需要执行控制测试的范围越小C.其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高，测试该控制的范围可适当缩小D.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大11.下列关于自动化控制的测试范围的理解，不恰当的有（）。
A.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常需要扩大控制测试的范围B.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师不需要测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性C.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师需要确定系统是否发生变动D.如果确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师需要确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本12.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，为应对管理层舞弊的风险，A注册会计师计划仅实施实质性程序，则A注册会计师的以下做法中，恰当的有（）。
A.将控制测试与细节测试结合B.仅实施细节测试C.将细节测试与实质性分析程序结合D.仅实施实质性分析程序13.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有（）。
A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别所有错报D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额14.注册会计师在确定是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（）。