经济法第七章 税收征收管理法律制度

考点：纳税申报及担保【】（一）纳税申报方式1.自行申报（传统方式）2.邮寄申报（以寄出的邮戳日期为实际申报日期）3.数据电文申报（以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期）4.其他方式（1）简易申报（2）简并征期该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。

（二）其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。

2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.延期申报不可抗力——无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准。

其他原因——纳税人提出书面申请，税务机关核准。

4.延期申报须预缴税款多缴——退还但不支付利息。

少缴——补交但不加收滞纳金。

纳税担保1.担保方式保证（人保）、抵押、质押（物保）2.适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

（4）其他。

3.纳税担保的范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用。

考点：税务行政复议必经复议纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

“征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【记忆提示】回忆会计从业资格考试“税收实体法的构成要素”＋税款征收方式＋滞纳金【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。

【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

【注意3】申请人提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定（不包括规章）的审查申请。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是（）。

A.调整税收优惠政策B.不予颁发税务登记证C.不予出具完税凭证D.确认纳税环节【正确答案】A【答案解析】调整税收优惠政策是针对不特定的多数，不属于税务行政复议的范围。

考点：应纳税额的核定与调整【】（一）核定应纳税额的情形1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（二）核定方法1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。

考点：责令缴纳【】1.前提条件——应税未税（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款；（2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款；（3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款；（4）未办理税务登记及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后；（5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为；2.仍不缴纳的后果（1）（2）（3）（4）→税收强制执行程序（5）→纳税担保程序3.滞纳金⑴计算公式滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰⑵滞纳天数自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。

（算尾不算头）【例题·单选题】某餐饮公司2016年8月应缴纳增值税60000元，城市维护建设税4200元。

该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。

税务机关核定该公司增值税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。

A.60000×0.5‰×15＝450B.（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5C.60000×0.5‰×30＝900D.（60000＋4200）×0.5‰×30＝963【正确答案】B【答案解析】根据规定，增值税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，本题中，该公司以1个月为纳税期限，因此8月应缴纳的增值税和城建税应该在9月15日之前申报纳税，该单位在9月30日办理纳税申报，滞纳天数为15天。

则该公司应缴纳的滞纳金＝（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）。

滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰1.应纳税款＝60000＋4200＝64200元2.滞纳天数滞纳天数滞纳金＝64200×15×0.5‰＝481.5（元）考点：税务管理【】（一）五证工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。

（二）适用自2015年10月1日起，新设立企业和农民专业合作社（简称登记企业，下同。

）（三）申请1.工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。

2.各级税务机关应加强与登记机关的沟通协调，确保登记信息采集准确、完整。

3.对工商登记已采集的信息，税务机关不在重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。

（四）登记证的使用企业办理涉税事宜时，在完成补充信息釆集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

（五）变更登记企业信息发生变化的，直接向税务机关申报变更。

（六）注销考点：税收法律责任【】行政管理相对人违反税收法律制度的法律责任项目违法行为法律责任责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重，处纳税申报未按照规定的期限办理2000元以上l万元以下罚款纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨追缴税款、滞纳金，并处罚款逃税碍税务机关追缴欠税【例题·单选题】纳税人因偷税涉嫌犯罪，有权利判决其承担刑事责任的机关是（）。

A.人民政府B.人民法院C.国家税务局D.地方税务局【正确答案】B【答案解析】追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。

考点：保全与强制执行【】【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。

A.机动车辆B.金银首饰C.古玩字画D.维持生活必需的住房【正确答案】D【答案解析】税收保全措施的适用对象有两大类：（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人；（2）物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

考点：发票管理【】1、开具（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。

（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。

（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；③拆本使用发票；④扩大发票使用范围；⑤以其他凭证代替发票使用。

⑥“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

⑦“除国家税务总局规定的特殊情形外”，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

⑧禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

2、保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

3、发票的检查税务机关在发票检查中的权利：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。