福利费会计财税处理全攻略
职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】
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分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除所得额时扣除的有：集成
电路设计企业、软件企业、动漫企业。 3、职工教育经费“不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的有：技术先 进型服务企业、高新技术企业、文化创意和设计服务企业、国务院批准 的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业。
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职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实 务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费的税前扣除是以“工资薪金”作为 扣除限额的计算基数的。三者在会计上按照会计准则规定都是属于职工 薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，该如何处理 呢？
一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业发生的职工福利 费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。 (二)职工福利费的税务处理 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费， 不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的 工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能 否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规 定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的 职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的 14%的部分，准予扣除;超 过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。 二、工会经费的会计处理与纳税调整
职工福利费用的会计处理
职工福利费用的会计处理在企业运营的过程中，职工福利费用是不可忽视的一项开支。
职工福利既是对员工的福利待遇，也是企业为吸引和留住优秀人才而提供的一种激励措施。
那么，在会计处理方面，职工福利费用应该如何准确计量和分摊呢？一、职工福利费用的计量职工福利费用包括但不限于员工的福利待遇、福利补贴、奖金、股权激励计划等，这些费用应该根据实际发生的情况进行计量。
一般来说，企业可以根据以下几个步骤进行计量：1.明确福利政策：企业应当明确自己的福利政策，明确各项福利待遇的标准和范围，例如员工的医疗保险、住房补贴、节日福利等，并将其制定成相关的规章制度。
2.核对实际支出：企业应当按照福利政策的要求核对实际支出的福利费用，例如核对医疗保险费用、员工住房补贴的实际支付金额等。
3.确认计量方法：企业应当确认适用的计量方法，一般有以下几种方式：(1)费用分摊法：将福利费用按照员工人数或工时进行分摊，并以固定金额或比例进行计量。
(2)直接计量法：将福利费用直接计入当期利润或损益表中，不进行分摊。
4.准确记录：企业应当在会计记录中准确地反映福利费用的支出情况，并在财务报表中披露相关信息。
二、职工福利费用的分摊对于职工福利费用的分摊，企业可以根据自身情况进行相应的安排。
一般来说，有以下几种分摊方式：1.按照员工人数分摊：将福利费用按照全体员工的人数进行分摊，即每位员工分摊的费用相同。
2.按照职工级别分摊：将福利费用按照不同职工级别进行分摊，高级员工分摊的费用相对较高。
3.按照工作时长分摊：将福利费用按照员工的工作时长进行分摊，工作时间越长的员工分摊的费用越多。
企业可以根据实际情况选择适合自己的分摊方式，并在财务报表中明确披露。
三、职工福利费用的会计科目在会计处理中，职工福利费用涉及到以下几个常见的会计科目：1.福利费用：此科目一般用于记录与员工福利相关的支出，包括医疗保险费用、住房补贴、奖金等。
2.应付工资：此科目用于记录企业应当支付但尚未支付的工资及相关福利费用。
福利费的计提和发放会计处理
福利费的计提和发放会计处理福利费的计提和发放会计处理，哎呀，这可是个让很多企业财务头疼的话题呢！很多人听到“福利费”这个词，脑袋里可能会瞬间冒出一大堆模糊的概念，什么“企业福利”、“员工福利”，但是到底该怎么做账，怎么分配，却往往弄得头大。
今天咱们就来聊一聊这个问题，顺便揭开福利费的神秘面纱，看看到底怎么个计提和发放。
福利费，说白了，就是企业为了改善员工的工作和生活条件，按照一定的标准，提供的福利性支出。
这些福利可不仅仅是发点零花钱那么简单，可能是给员工发个年终奖，给他们提供食堂，或者是给他们发放一堆让人眼花缭乱的补贴。
而这些福利费呢，当然得好好地做账才行，咱们不能把这些钱“白白浪费”了，要不然一查账，可就露馅了！福利费的计提该怎么做呢？其实呢，这就像你做饭一样，要提前准备好所有的食材，调料啥的。
企业在每个月的经营过程中，首先就得“估算”出当月的福利支出，虽然说是“估算”，但是可不能乱估，要合理合规。
比如你们公司计划每个员工发放200元的餐补，你就得按照这个标准来计算每个月的福利费总额。
这时候，你就得把这些费用提前计提出来，记到账上。
你可不能等到年底了，福利费才想起来发，那时候不光自己着急，员工也着急了！计提的时候，一般来说，企业会把福利费归到管理费用或者是销售费用里。
为什么这么说呢？简单点，福利费是一种普遍的支出，主要是用于支持员工工作的，也不算是生产成本。
所以，这笔钱呢，通常归类在“管理费用”或者“营业费用”里，具体分到哪一类，要看公司怎么规定了。
假如你们公司的福利费比较大，像是给员工发放大量的礼品、旅游等，这时你得把这笔费用计提到合适的科目下，不然税务局一来查，账面不清楚，你可就麻烦了。
好了，福利费计提完了，那发放的时候该怎么做呢？发放福利费的时机就像是过节了，发红包的时候了，大家都等着那一刻！比如员工的福利费就是餐补、交通补贴、体检费之类的，那这些福利费发放给员工时，也得有记录，不能随便发。
事业单位节日福利账务处理流程
事业单位节日福利账务处理流程一、啥是事业单位节日福利账务处理呀。
事业单位节日福利账务处理呢，就是把单位给员工发节日福利这事儿在账上整明白咯。
你想啊，逢年过节的，单位给大家发点福利，像月饼呀、粽子呀，或者是补贴啥的，这钱花出去了，可不能就那么糊涂着，得有个清楚的记录。
这就跟咱们自己平时记账似的，只不过单位的账更复杂些。
二、福利都有啥形式呢。
这福利形式可多啦。
有的是实物，就像刚刚说的月饼、粽子这些吃的。
还有的是直接给钱，可能是节日补贴啦，或者是购物卡。
不管是啥形式，都得进行账务处理。
对于实物福利来说，这事儿就有点像咱们去超市买东西，只不过是单位批量买。
单位买这些东西的时候，得拿到发票。
这个发票可重要了，就像是这些福利的出生证明一样。
有了发票，才能在账上记录这一笔支出。
比如说买月饼花了1000块钱，发票上写得明明白白，那咱们就能根据这个发票来处理账务。
要是给钱或者购物卡呢，也得有个依据。
比如说给员工每人发500元的节日补贴，这得有个发放的名单，上面写清楚谁拿了多少钱。
这个名单就和发票一样重要，是账务处理的关键依据。
三、账务处理的具体步骤。
1. 采购环节。
如果是实物福利，当单位采购的时候，会计要把这笔钱记到相应的支出科目里。
比如说采购月饼是用于员工节日福利的，那就不能记到办公费用里，得记到职工福利费这个科目下。
这个时候，发票就是最有力的证据。
根据发票上的金额，在账本上写下这笔支出。
如果是给商家转账支付的，还得把转账记录留存好，就像保存一个小秘密一样，说不定啥时候就会用到呢。
2. 发放环节。
不管是实物还是钱或者购物卡，发放的时候都要做好记录。
对于实物福利，要有一个发放清单，上面写清楚谁领了啥东西。
如果是钱或者购物卡，发放名单更是要详细，谁拿了多少，什么时候拿的，都得清清楚楚。
这个发放记录可是账务处理的重要一环哦。
3. 记账环节。
根据前面的采购记录和发放记录，会计要在账本上进行最后的记账操作。
职工福利费这个科目下，要把总的福利支出金额准确地记录下来。
职工福利费财税处理问题解析
职工福利费财税处理问题解析[发布日期]2020.10.21一、职工福利费的会计处理（一）职工福利费的会计核算内容《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：1、为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
2、企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
3、职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
4、离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《 财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。
国家另有规定的，从其规定。
5、按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
（二）职工福利费会计核算不包括的内容根据财企[2009]242号规定，下列支出不能在职工福利费中核算：企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一page 1 of 6规定，不得再为职工购建住房。
职工福利费财会制度规定及税务处理
职工福利费财会制度规定及税务处理一、引言随着企业发展和员工对福利待遇的要求不断提高，职工福利费逐渐成为企业财会管理中的重要环节。
合理规定职工福利费的制度，正确处理相关的税务事项，对于企业的财务健康和员工的福利保障都至关重要。
二、职工福利费的定义与范围职工福利费是指企业为员工提供的非货币形式的福利及补贴费用。
它一般包括但不限于以下项目：职工食堂费用、交通补贴、住房补贴、奖金及奖励、健康保险费用、教育培训费用、节日福利费用等。
三、职工福利费的财务核算1. 职工福利费应明确列入企业的成本费用，按照实际发生的金额计入相应的核算科目中。
2. 职工福利费的支付应当有相应的凭证支持，必须经过相关部门的审批，并有具体的福利费发放标准和程序。
3. 职工福利费的财务核算应当遵循相关财务会计准则，并按照企业的内部控制要求进行严格监控和审计。
四、职工福利费的税务处理1. 基本原则职工福利费在税务处理上，应符合税法的规定，遵循税务机关的要求，并不得有任何违法行为。
2. 税务认定根据国家税务规定，部分职工福利费项目可能不纳税或者享受税收优惠。
企业应根据具体项目的性质和税法规定，正确认定职工福利费的税务性质。
3. 税务申报企业在支付或发放职工福利费后，应按照国家税务机关的要求及时办理相关税务申报手续。
根据职工福利费的项目性质，可能需要进行个税申报、社会保险费申报等。
4. 稳妥处理税务风险企业应积极与税务机关保持沟通，及时了解相关税务政策和规定的变化，确保自身的税务合规风险得到控制。
同时，企业应保留好相关的税务凭证和备案材料，以备税务机关的稽查和审计。
五、职工福利费的合规审计为了进一步确保职工福利费的财务核算和税务处理的准确性和合规性，企业应定期进行内部审计及外部合规审计。
审计结果应及时报告给企业的管理层和财务部门，并根据审计结果进行及时的整改和改进。
六、职工福利费的总结职工福利费作为企业管理的重要一环，对于企业和员工都具有重要意义。
福利费财税处理全攻略
一、节前发放实物福利如何正确财税处理岁末年初，是企业盘点收益，兑现奖金和各项承诺之时。
然而，在全球金融危机的影响下，多数企业对年终福利进行了“筹划”，仿佛一夜之间进入了“配货”时代，将现金换成了实物，甚至用“以货换货”方式来解决员工的福利问题。
针对上述现象，有关专家分析认为，由美国次贷危机引发的全球经济危机，对我国的金融、地产及加工制造等实体经济产生了重要的影响。
而这种影响的实质是人们消费心理的萎缩，不敢大把地花钱，保守消费。
在这一背景之下，企业的产品销售量必然会下降，现金流出现短缺，进而导致财务危机。
因此，为了应对这一局面，不少企业开源节流，压缩一切可以压缩的日常开支。
员工福利作为企业运营成本的一个重要组成部分，自然也就成了“筹划”对象。
实物福利应计入收入。
继《个人所得税法》在2008年初调高了工资、薪金所得减除费用标准后，于2008年3月1日起执行的《个人所得税法实施条例》也作了相应修改，其中最大的变化就是将第十条修改为：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
”这一修改，可以说给个人所得规定了一个兜底条款，将个人所得的形式从现金、实物和有价证券扩大到其他形式的经济利益，并明确对其他形式的经济利益参照市场价格核定应纳税所得额。
从上述规定可以看出，个人取得公司年底发放的色拉油、手机等实物福利，也应作为个人收入的一部分，并入工资、薪金缴纳个人所得税。
那么，个人取得的实物福利应如何缴纳个人所得税呢？专家表示，个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得计税。
对于公司以雇员名义购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员个人所有的，考虑上述实物价值较高，且所有权随工作年限逐步取得，可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限（高于5年的按5年计算），平均分月计入工资、薪金所得计税。
职工福利费帐务处理流程
职工福利费帐务处理流程
一、核算福利费用
1.核算福利项目
（1）员工生日福利
（2）节假日福利
2.计算费用
（1）统计福利发放人数
（2）计算单个福利项目的总费用
二、编制福利费预算
1.确定福利预算
（1）确定福利总预算
（2）分配各项福利的预算
2.制定预算报告
（1）编制福利费用预算报告
（2）提交预算报告进行审批
三、福利发放流程
1.发放流程
（1）确定福利发放时间
（2）安排福利发放方式（现金、银行转账、实物等）2.发放记录
（1）记录每次福利发放的人员名单
（2）保存发放记录以备查阅
四、福利费用报销
1.报销流程
（1）收集福利发放的相关票据和凭证
（2）提交报销申请并填写报销单
2.审核报销
（1）财务部门对报销申请进行审核
（2）核实报销的福利发放情况
五、福利费用会计处理
1.记账流程
（1）根据福利发放记录进行会计凭证的填制
（2）录入相关福利费用的会计分录
2.生成报表
（1）编制福利费用的财务报表
（2）形成福利费用的会计报表。
企业职工福利费会计处理方法
企业职工福利费会计处理方法
以下是 7 条关于企业职工福利费会计处理方法：
1. 嘿，你知道吗？企业职工福利费的确认可是很重要的哦！就像给员工发福利是对他们努力工作的肯定一样。
比如说，公司决定给员工发放节日礼品，这就是一笔福利费呀，那在会计上我们就得确认这笔支出呢。
2. 哇塞，企业职工福利费的计量也不简单呀！这就好像我们要精确计算给员工的关爱有多少。
像员工的体检费用，我们就得准确计量出来，记到相应的账目里呢。
3. 哎呀呀，福利费的记录可不能马虎！就如同我们要用心记录生活中的点滴美好一样。
比如员工集体出游的花费，我们得好好地在账上体现出来呀。
4. 嘿，你想想看，企业职工福利费的分配是不是也得讲究呢？这好比分蛋糕，要分得公平合理。
像部门之间的福利分配，就得根据实际情况来安排啦。
5. 哇，福利费的核算多关键啊！这就像我们要搞清楚自己钱包里每一分钱的去向。
比如说员工的生日福利花费，可得认真核算清楚呢。
6. 哎呀，企业职工福利费的披露也很有必要呀！这不就像把我们对员工的关爱展示给大家看嘛。
像给困难员工的补助，也是要让大家知道的呀。
7. 嘿，可别小瞧了企业职工福利费的这些会计处理方法哦！它们就像一组神奇的魔法，能让企业和员工的关系更加融洽。
只有把这些方法都运用好，才能让福利费真正发挥出它的作用呢！
我的观点结论就是：企业职工福利费的会计处理非常重要，需要认真对待和准确操作，这样才能保障企业和员工双方的利益。
(员工福利待遇)福利费会计财税处理全攻略最全版
（员工福利待遇）福利费会计财税处理全攻略福利费会计财税处理全攻略“俩则壹税”下职工福利费的会计处理2006年12月4日发布的《企业财务通则》的第五章没有规定企业要按规定比例计提职工福利费，只是规定了：“企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。
已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，能够为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级之上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。
超出规定比例的部分，由职工个人承担。
”同时，由规定了住房公积金、职工教育经费和工会经费的处理办法。
可是，就没有规定职工福利费的处理办法，这就意味着取消了以前职工福利费的会计处理方法——按工资总额14%计提。
《财政部关于实行修订后的企业财务通则有关问题的通知》财企【2007】48号中进壹步明确“不再按照工资总额14%计提职工福利费”。
因此，国有及国有控股企业不再按照14%计提职工福利费。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定“应付职工福利费”属于职工薪酬，且规定企业“应当根据历时经验数据和实况，合理的预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生额大于预提数额的，应当补提应付职工薪酬；反之，则冲回多提的应付职工薪酬。
”由此可见，职工福利费能够据实在成本费用中列支，在会计处理上采用先提取后使用的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。
年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之，应当补提，同时，修订次年度福利费的提取比例。
同时，2008年1月1日开始，实行新企业所得税法后，企业实际发生的职工福利费不高于工资薪金14%的部分能够在所得税税前扣除。
企业工资薪金及职工福利费扣除问题尘埃落定2009年1月8日，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）已经公布。
该文件解决了实际工作中每个企业都会遇见的基本问题，对会计实务会产生重大影响。
一文讲全：职工福利全套账务处理（分七种情况、附个税政策）
一文讲全：职工福利全套账务处理（分七种情况、附个税政策）一、现金福利（一）发放福利借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款（二）结转损益（以下各方式结转损益分录相同，不重复列出）借：生产成本、制造费用、研发支出、销售费用、管理费用等（区分员工岗位）贷：应付职工薪酬——职工福利注1：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
因此，职工福利也属于员工工资薪金所得，一应依法一并缴纳（扣缴）个人所得税。
二、发放购物卡（一）购买购物卡借：预付账款贷：银行存款（二）发放购物卡借：应付职工薪酬——职工福利贷：预付账款注2：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；因此，购物卡也构成应税工资薪金所得。
所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
三、发放外购实物（一）外购实物借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）以外购实物发放福利借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）注3：外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。
注4：实物也构成员工应税所得。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
四、发放自产产品（一）视同销售借：应付职工薪酬——职工福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注5：以自产产品用于职工福利，应当视同销售。
（二）结转（视同销售）成本借：主营业务成本贷：库存商品五、为员工租房借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款注6：这属于其他形式经济利益，构成员工工资薪金所得。
所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
六、提供（自有）宿舍借：应付职工薪酬——职工福利贷：累计折旧七、提供免费餐借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款（外购），库存商品、累计折旧等（内部食堂）八、员工聚餐借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款注7：对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。
福利费会计财税处理全攻略
福利费会计财税处理全攻略福利费是企业为员工福利支出的一项费用，也是企业在会计财税处理中需要重点关注的一项内容。
正确处理福利费不仅能够帮助企业规范管理、提高员工福利待遇，还能进一步优化企业的财务管理和税务优惠。
本文将为大家介绍福利费的会计财税处理全攻略。
一、福利费的会计核算1. 福利费的计提企业应当按月计提员工的福利费用，计提标准应当根据公司所在地区相关政策和员工实际工资水平而定。
福利费的计提应当在当期确认为一项费用，并且按月归集到当前的利润或损失中。
2. 福利费的结转福利费的结转应当按照公司的财务制度和相关会计准则进行，包括将当期计提的福利费按照部门、岗位或个人进行结转，其具体实现方式可以是通过财务记账、录入财务软件等方式进行。
3. 福利费的支出福利费的支出应当结合实际员工的用途进行支出，并确保福利费用的支出符合公司相关政策和职工福利待遇标准。
福利费的支出应当及时反映在公司的财务报表上，以便于管理者和相关方面对企业的福利支出进行监督和评估。
二、福利费的财务管理1. 管理流程的制定企业应当制定一套科学合理的福利费用管理流程，包括福利费用管理制度、福利费的流程管理、福利费的审批流程等方面，确保福利支出的合理性、规范性。
2. 福利费用的控制企业应当对福利费用进行有效的控制，确保福利支出的合理性和计划性，包括对各项福利费用的计划制定、预算编制、费用核算、使用监控等方面。
3. 福利费用的优化企业应该对福利费的支出进行优化，包括通过员工调研、市场调查、比较分析等方式不断完善和提高企业的福利待遇，同时也可以通过优化福利发放模式、福利提供渠道等方式实现支出的优化。
三、福利费的税务处理1. 福利费的扣税企业对福利费用的税务处理应当按照《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，对福利费用进行必要的税务扣除。
其中，企业可以按照规定缴纳企业所得税，并且可据此享受相应的税收优惠政策。
2. 福利费的报税企业应当在税务部门规定的期限内对福利费用进行报税，并按照相关规定缴纳相关的税款。
计提福利费的账务处理流程及注意事项
计提福利费的账务处理流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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财会实操-过节福利费的账务处理.pptx
过节发放的福利费计入管理费用——职工福利费，通过应付职工薪酬核算。
借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬一福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：银行存款
管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，企业生产车间倍B门）和行政管理部门发生的固定 资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。
职工福利费包括什么？
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009]3号）第三条规定："企业职 工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职 工浴
室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工 资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企 业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管 理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾 问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公 外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、 职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
记账实操-端午节发放福利的账务处理.pptx
发放前不得税前扣除，发放时分别作为福利费（职工部分）和业务招待费（客户部分）在企业所得税前限额扣 除。
（1）若送给员工作为职工福利费，按工资总额14%的限额扣除；
（2）若送给客户作为业务招待费，按发生额的60%及营业收入的5%。孰低扣除。
发放给职工部分并入工资薪金所得计算缴纳；发放给客户部分按"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税。
记账实操-端午节发放理 l购买粽子用于端午福利 公司购买了100箱粽子发放给员工，取得厂家专用发票，金额30000元，增值税3900元。 01会计处理： 购进时： 借：库存商品30000 应交税费-增值税（进项税额）3900 贷：银行存款33900 发放时： 借：应付职工薪酬-非货币性福利33900 贷：库存商品30000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）3900 期末计提职工薪酬时：
l会计处理 购卡时： 借：预付账款150000 贷：银行存款150000 发给给职工时： 借：管理费用-福利费100000 贷：应付职工薪酬100o。 借：应付职工薪酬100000 贷：预付账款100000 赠送给客户时： 借：管理费用-业务招待费50000 贷：预付账款50000 发放时不视同销售。
04个人所得税需要征收
为了赠送给员工的节日礼品，原则上需要将其并入员工当月工资中扣缴个税，因为这不属于集体享受的、不可 分割的福利。
但是，如果这100箱粽子只是用于员工集体品尝，则不需要征收个人所得税。
02发放购物卡用于端午福利
公司在超市购买面值1000元的购物卡150张，其中发放给职工100张用于采购粽子等节日用品，赠送给客户50张 作为礼品。
借：生产成本、管理费用等33900
贷：应付职工薪酬-非货币性福利33900
新会计准则职工福利费
新会计准则职工福利费
（原创实用版）
目录
一、新会计准则下职工福利费的提取和处理
二、新会计准则下职工福利费的会计分录
三、新会计准则下职工福利费的税法规定
四、总结
正文
新会计准则下职工福利费的提取和处理：
在新会计准则下，企业不再需要提取职工福利费，而是将发生的福利费支出直接计入应付职工薪酬科目。
这种处理方式更加符合实际，能够更好地反映企业的财务状况。
同时，这种做法也简化了会计处理流程，提高了会计信息的准确性和可靠性。
新会计准则下职工福利费的会计分录：
1.当发生福利费支出时，会计分录为：借：应付职工薪酬--职工福利，贷：库存现金（或银行存款）。
2.月末分配时，会计分录为：借：管理费用--福利费，贷：应付职工薪酬--职工福利。
3.如果企业尚未执行新会计准则，发生的福利费可以直接计入管理费用--福利费科目。
新会计准则下职工福利费的税法规定：
根据税法规定，企业发生的福利费支出，在工资总额的 14% 以内的部分可以税前扣除。
这意味着，企业需要在计算税前利润时，将福利费支出控制在工资总额的 14% 以内。
总结：
新会计准则下，职工福利费的提取和处理方式发生了变化。
企业不再需要提取职工福利费，而是将福利费支出直接计入应付职工薪酬科目。
这种做法不仅简化了会计处理流程，还能更好地反映企业的财务状况。
【会计实操经验】福利费超支如何财税处理
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【会计实操经验】福利费超支如何财税处理
问题：
由于企业按照14%计提的福利费不足以支付企业的各项福利费开支(如：在职、离退休人员取暖费、生活困难补助、丧葬费等)，由此出现的超支该如何处理?
解答：
1、会计处理
根据2007年1月1日起施行的《企业财务通则》第四十三条、四十四条规定及现行会计准则规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训，工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。
而应付福利费通常不再计提。
企业发生福利费相关支出时，先在“应付职工薪酬——职工福利费”借方归集，期末根据受益职工服务对象，分配计入相关成本或费用，该明细帐户期末通常无余额。
2、税务处理
“工资薪金总额14%”是现行企业所得税条例第四十条对企业发生的职工福利费税前扣除时的一个限额标准。
企业会计处理时列支的职工福利费，未超过上述标准的，企业所得税前按实际发生额扣除;超过标准的按标准扣除，超过部分进行纳税调增处理。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财。
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福利费会计财税处理全攻略“两则一税”下职工福利费的会计处理2006年12月4日公布的《企业财务通则》的第五章没有规定企业要按规定比例计提职工福利费，只是规定了：“企业应当依法为职工支付差不多医疗、差不多养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直截了当作为成本（费用）列支。
已参加差不多医疗、差不多养老保险的企业，具有连续盈利能力和支付能力的，能够为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。
超出规定比例的部分，由职工个人承担。
”同时，由规定了住房公积金、职工教育经费和工会经费的处理方法。
然而，就没有规定职工福利费的处理方法，这就意味着取消了往常职工福利费的会计处理方法——按工资总额14%计提。
《财政部关于实行修订后的企业财务通则有关问题的通知》财企【2007】48号中进一步明确“不再按照工资总额14%计提职工福利费”。
因此，国有及国有控股企业不再按照14%计提职工福利费。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定“应对职工福利费”属于职工薪酬，并规定企业“应当依照历时体会数据和实况，合理的估量当期应对职工薪酬。
当期实际发生额大于预提数额的，应当补提应对职工薪酬；反之，则冲回多提的应对职工薪酬。
”由此可见，职工福利费能够据实在成本费用中列支，在会计处理上采纳先提取后使用的方法，提取比例由企业依照自身实际情形合理确定。
年末，假如当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之，应当补提，同时，修订次年度福利费的提取比例。
同时，2008年1月1日开始，实行新企业所得税法后，企业实际发生的职工福利费不高于工资薪金14%的部分能够在所得税税前扣除。
企业工资薪金及职工福利费扣除问题尘埃落定2009年1月8日，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）差不多公布。
该文件解决了实际工作中每个企业都会遇见的差不多问题，对会计实务会产生重大阻碍。
一、关注国税函[2009]3号的生效时刻国家税务总局印发国税函[2009]3号文件的时刻是2009年1月4日，一样企业通过网络了解该文件详细内容都在2009年1月8日以后，然而该文件的开始执行时刻却要提早到2008年1月1日。
也确实是说国税函[2009]3号是有追溯既往的成效的，其执行时刻与《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例同步。
眼下正在开始进行的企业所得税2008年度所得税汇算清缴就能够直截了当适用该文件。
纳税人应当关注该文件与企业差不多执行完毕的2008年度财务账目处理的差异，进行必要的纳税调整。
二、合理工资薪金的判定需把握五大原则国税函[2009]3号文件规定第一条规定，实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给职员的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则把握：(一)企业制订了较为规范的职职员资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(五)有关工资薪金的安排，不以减少或躲避税款为目的。
从税务机关的判定原则来看，这些规定第一沿袭了企业所得税法及事实上施条例的差不多精神。
国家税务总局印发的《新企业所得税法精神宣传提纲》（国税函[2008]159号）曾经对工资薪金支出的税前扣除做出明确说明，即：新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、缺失和其他支出，准予在运算应纳税所得额时扣除。
据此，实施条例规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
同时将工资薪金支出进一步界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的职员的所有现金或者非现金形式的劳动酬劳，包括差不多工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
对工资支出合理性的判定，要紧包括两个方面。
一是雇员实际提供了服务；二是酬劳总额在数量上是合理的。
实际操作中要紧考虑雇员的职责、过去的酬劳情形，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。
同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
税务机关对工资薪金合理性判定尺度的提出客观上要求企业建立健全内部工资薪金治理规范，明确内部工资发放标准和程序。
每次工资调整都要有案可查、有章可循。
专门要注意，每一笔工资薪金支出，是否及时、足额扣缴了个人所得税。
税务机关专门可能会建立企业所得税工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得之间的对比评估机制，以判定各自的合理性。
三、工资薪金总额必须实际发放国税函[2009]3号文件第二条规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在运算企业应纳税所得额时扣除。
我们认为，那个地点至少应当关注三个问题：（1）实际工资薪金总额是运算税法规定的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及其他相关指标税前扣除限额的差不多依据。
企业应当通过“应对工资”或者“应对职工薪酬-工资”科目对工资薪金总额进行单独核算。
（2）不合理的工资薪金及时实际发放也不得扣除，国有性质的企业超过政府有关部门给予的限定数额部分的工资薪金。
（3）超标的工资薪金本身不得包括的所得税指标“工资薪金总额”之中，能够作为一项单独的不得扣除的支出项目对待，因此也不能将其作为运算职工福利费、职工教育经费、工会经费等税前扣除限额的依据。
四、职工福利费必须按规定用途使用国税函[2009]3号文件第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
值得注意的是，职工集体福利部门在福利活动过程中发生的业务成本并没有被要求纳入福利费核算，比如职工食堂购买米面油菜等原材料的支出。
这些原材料支出是否能够扣除，不可一概而论，要结合食堂的组织形式、票据治理等具体判定。
2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供给直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
那个地点需要说明的是职工防暑降温费，长期以来形成的操作适应是企业为职工购买防暑降温用品，作为生产资料看待，纳入劳动爱护费用处理。
假如以现金发放则作为职工福利费。
3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
五、职工福利费必须单独设置账册核算国税函[2009]3号文件第四条要求，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。
逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
为了达到单独设置账册准确核算的目的，每次发生福利费开支能够编制两笔会计分录。
比如，发放高级行政治理人员发放职工交通补贴，借：治理费用，贷：应对福利费（应对职工薪酬-福利费）。
同时，借：应对福利费（应对职工薪酬-福利费），贷：库存现金。
企业职工福利费入账发票问题职工福利费按实际发生额记账，不同于原先的提取，原先按规定比例提取是不需要发票的，可现在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支是纳税人目前十分关注的。
依照企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所得税法实施条例》对合理性的说明：“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
”职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。
如：职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就能够作为合法凭据，合理的福利费列支范畴的人职员资、补贴是不需要发票的，对购买属于职工福利费列支范畴的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。
关于“职工福利费”开支问题？请教以下两个涉税问题：一、外资企业本年度（2008年）列支上年度职工伙食费是否能够在本年度所得税前扣除。
（注：本年度列支的职工福利费总额不超过工资总额的14%）二、外资企业本年度（2008年）“应对福利费”科目结余70000元，系上年度利润分配时依规定提取的“职工福利和奖励基金”，已按企业会计制度规定记入“应对福利费——职工福利和奖励基金”科目。
新税法规定，本年度开支的福利费，必须先使用上年结余的福利费后才能据实扣除新发生的福利费支出。
请问这笔是上年所得税后提取的职工福利和奖励基金，是否亦要先使用完毕才能承诺扣除新发生的福利费，抑或准许上年结余的税后提取福利费挂在账上，留作专门开支。
答：1、依照《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007）》第九条企业应纳税所得额的运算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项差不多在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，外资企业2008年度列支上年度职工伙食费，即使2008年度列支的职工福利费总额不超过工资总额的14%，按上述规定，上年度职工伙食费均不得在2008年度所得税前扣除。
2、国税函〔2008〕264号文是对2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知，规定2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减往常年度累计在税前按计税工资总额的14%计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。
而外资企业按企业会计制度规定记入“应对福利费——职工福利和奖励基金”的福利费余额，是从年度税后利润分配依规定提取的“职工福利和奖励基金”。
我们明白得上述外资企业税后提取的职工福利和奖励基金不适用国税函〔2008〕264号文的规定。
对外商投资企业2008年发生的职工福利费支出，按不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除；超过部分不得税前扣除，可在上述“应对福利费——职工福利和奖励基金”余额中扣除。
关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号成文日期：2008-01-04[tr][tr]各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给职员的工资薪金。