以过程控制为核心的企业预算控制系统
集团企业的预算控制系统
浅谈集团企业的预算控制系统摘要本文阐述了我国集团企业在实施预算控制系统存在的问题及原因，并在此基础上提出了对我国现代企业集团预算控制系统构建的建议关键词企业集团预算控制系统 erp系统中图分类号：f275 文献标识码：a1预算控制系统概念预算控制系统是指通过编制预算、执行监控预算、评价预算和考核奖惩，从而形成一个包含事前、事中和事后全过程的控制系统。
它是企业集团内部控制的一个重要部分，以市场为导向，以人为本，把利润作为核心，以财务管理为桥梁，利用现代计算机网络信息系统，对企业的生产经营过程进行事前、事中以及事后的控制。
我国财政部对预算控制系统的定义为：运用预算对企业生产经营活动中各单位、各部门的非财务及财务资源进行配置、控制及考核，以达到有效地组织及协调企业各种管理活动，完成既定的管理目标。
2企业集团预算控制系统存在的问题及原因分析预算控制系统理论在我国的研究起步比较晚，真正起步于20世纪50年代的定额管理。
20世纪60年代部分企业开始实行班组核算管理。
改革开放后，大量外资企业特别是大型企业集团的进入，带来了先进的管理理念和经验。
我国企业集团也开始积极探索适合我国国情的预算控制系统。
2.1我国企业集团预算控制系统中存在的问题虽然一些大型企业已经开始认识到它的重要性，并付诸实践，但是这项工作还有很多不成熟的地方。
我国企业集团执行预算控制系统中存在的问题可概括为以下几方面：大多数企业集团都认识到了预算控制系统的科学性和必要性，并已开始逐步推行与实施。
但是小型企业对其认识程度较低，推行的步伐缓慢，原因是财力、人力、物力比较薄弱。
我国企业集团内专门设置的预算控制系统部门比重比较低，有的集团企业甚至没有专门的部门，集团企业的财务部门是实际权力的掌控者，职权不分。
而我国《公司法》规定，董事会行使编制预算方案的权力，最终审批权力由股东大会掌握。
我国企业集团对预算控制系统的认识不全面。
在编制预案算时，内容多关注于采购预算、销售预算、生产预算、人工预算、制造成本预算、制造费用预算、费用预算、收益预算等方面而忽视资本支出、投资收益、财务方面的预算。
【经营管理】以价值引领为核心的项目预算全过程闭环管控体系构建
【管理创新】以价值引领为核心的项目预算全过程闭环管控体系构建自2009年财力集约化方案率先提出项目储备制度以来，公司以价值创造为导向，以预算制度规范和预算信息系统为保障，围绕项目与资金全链条一体化闭环管理流程，从储备、编制、执行、考核四个核心环节出发，不断研究探索，建立健全“四个机制”，即项目储备审查机制、投资能力管控机制、项目执行控制机制和投资回报挂钩机制。
根据投资与回报挂钩机制，确定各级单位下一年度经营效益目标；在既定的利润目标约束下，通过投资能力管控机制与项目储备管理机制对接，确定分专业资本性项目支出规模；通过项目执行控制机制与投资能力管控机制对接，保证无预算不开支，有预算不超支。
大力推进项目预算由敞口向闭环管理转变，实现“把住入口、科学安排、严控过程、有效约束”。
一、建立投资能力管控机制公司是典型的资产密集型企业，固定资产存量及投资支出金额巨大，2013年资产折旧、运维费用和财务费用是当年利润总额的5倍，对企业经营效益影响巨大。
长期以来，公司部分专业和单位“重需求、轻能力，重投入、轻产出，重安全、轻效益”，盲目提报投资需求；部分单位对充分发挥预算的统筹平衡职能认识不够、重视不够，“事权”与“财权”划分不清，协同融合不畅，投资能力管控不力，致使新增资产未能带来预期的电量和效益增长，造成经营业绩下滑、财务状况恶化。
解决方案主要包括：1.建立并应用投资能力测算模型电网建设项目具有投资大、周期长、效益回收慢的特点，建立投资带动电量、电量促进效益、效益支撑投资的良性循环，关键在于如何科学确定投资能力，合理匹配投资需求。
公司建立投资能力测算模型，从财务现金流恒等式（投资活动现金流出（即投资额）=经营活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+投资活动现金流入-现金及现金等价物净增加额）出发，以“投资活动现金流出上限”作为电网投资能力衡量标准，根据资产负债率、利润等目标约束，在编制预算前先对公司整体和各单位的投资能力进行分析测算，提出投资规模控制意见，特别是资产负债率超过70％的单位，对其投资规模进行重点管控；各部门、各单位参考投资能力提报投资需求，并对提报项目按照轻重缓急排序，由总部按照需求与能力双向平衡原则确定预算方案。
基于“智慧共享”的电网企业工程预算精益管理体系构建与实施——以国网安徽省电力有限公司为例
2023年3月第26卷第6期中国管理信息化China Management InformationizationMar.,2023Vol.26,No.6基于“智慧共享”的电网企业工程预算精益管理体系构建与实施——以国网安徽省电力有限公司为例汪争贤1，袁桂林2，蒋 磊1，洪 淼1，张志勇1（1.国网安徽省电力有限公司，合肥230022；2.国网安徽省电力有限公司芜湖供电公司，安徽芜湖241000）［摘 要］随着输配电价改革的深入推进，新时代赋予了国有企业“建设一流企业”的新使命，其必须强内功、强管理，以适应电网高质量发展的新要求。
为此，国网安徽省电力有限公司审时度势、顺应变革趋势，积极适应内外部监管要求，认真贯彻落实国网公司打造工程建设领域“开放协同、智慧共享”价值生态系统的总要求，聚焦“价值守护、价值创造、价值引领”，打造价值管理新格局，构建基于“智慧共享”的电网企业工程预算精益管理体系，贯通电网工程建设全流程管理链路，满足精益管理投资预算，精准筹措工程资金，服务资金按日排程，支撑投融资决策和资源配置要求，实现电网工程预算闭环管理，在实践中产生显著的管理效益和经济效益，为实现公司价值最大化目标贡献工程财务管理智慧。
基于此，文章对基于“智慧共享”的电网企业工程预算精益管理体系的构建与实施进行研究，以供参考。
［关键词］智慧共享；电网企业；工程预算；精益管理体系doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.028［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）06-0085-030 引 言国网安徽省电力有限公司（以下简称“国网安徽电力”）是国家电网有限公司的全资子公司，以建设和运营电网为核心业务，承担着保障能源安全、服务于人民美好生活的重要使命，是安徽省能源领域的骨干企业，现辖16个市、72个县公司和12家直属单位，服务电力客户3 088万户。
全面预算管理综合试题
二、多项选择题〔1.6分，共30分〕1、预算管理、目标管理及战略管理的关系有〔A\B\C\D\E 〕A．目标管理是战略管理的阶段化；B．预算管理是目标管理的具体化和程序化；C．战略管理统骘着目标管理与预算管理；D．目标管理关注的是事前和事后，预算管理表达了事前、事中和事后的有机结合；E．预算管理、目标管理及战略管理都强调事前环节。
2、全面预算管理的内容有〔 A\B\C\E 〕A．业务预算；B．资本预算；C．筹资预算；D．生产预算；E．财务预算3、全面预算管理所依赖的信息资料主要有：〔A\B\C\D\E 〕A．财务信息；B．相关非财务信息；C．货币信息；D．相关非货币信息；E．定量信息4、以下工程中拟采用弹性预算法编制的有〔A\B\C\ 〕A．直接材料本钱；B．计件工资本钱；C．按产量法计提的折旧费；D．生产单位的设备保险费；E．生产单位管理人员工资5、收益导向下的预算管理模式有〔 C\D 〕A．以资本为核心；B．以收入为核心；C以目标利润为核心；D．以目标本钱为核心；E．以现金流量为核心6、以目标利润为核心的预算管理模式适用于〔B\D 〕A．成长期企业；B．稳定期企业；C．衰退期企业；D．；E．7、以目标利润为核心的预算管理体系包括的具体内容有〔A\B\C\D\E 〕A．资本预算；B．销售预算；C．生产预算；D．筹资预算；E．财务预算8、以下因素中，对可比产品本钱产生影响的有〔A\B\C\D\E 〕A．材料消耗；B．材料购置价格；C．劳动生产率变化；D．产量变化；E．工资水平变化9、以下指标中可作为利润中心控制与考核指标的有〔A\B\C\D\E 〕A．营业收入；B．营业利润率；C．本钱费用利润率；D．应收账款周转率；E．存货周转率10、以下指标中可作为投资中心控制与考核指标的有〔〕A．营业收入；B．营业利润率；C．本钱费用利润率；D．应收账款周转率；E．存货周转率11、以下指标中可作为本钱中心控制与考核指标的有〔A\B 〕A．本钱降低额；B．本钱降低率；C．本钱费用利润率；D．应收账款周转率；E．存货周转率12、以下指标中不能用于评价本钱中心业绩的指标有〔A\B\C\D\E 〕A．投资报酬率；B．营业利润率；C．剩余收益；D．货款回收平均天数；E．资产周转率13、以下各项因素中，用于计算可比产品目标本钱降低额的有〔 \A\C\E 〕A．预算产量；B．实际产量；C．上年单位本钱；D．本年实际单位本钱；E．本年方案单位本钱14、以下分析指标中，能够从动态角度反映短期偿债能力的指标有〔 B\C\D 〕A．现金比率；B．现金流量比率；C．应收账款周转率；D．存货周转率；E．利息保障倍数15、某产品单价8元，单位变动本钱5元，固定本钱3000元，方案产销量1000件，欲实现目标利润1000元，可以采取的措施有〔A、B、C 〕A．提高单价1元；B．降低单位变动本钱1元；C．减少固定本钱1000元；D．提高产销量1000件；E．提高单价0.5元，同时提高产销量100件并减少固定本钱200元16、现金预算的组成局部有〔A\C\D 〕A．资金筹措预算；B．预计损益表；C．现金收入预算；D．现金支出预算；E．销售预算17、标准本钱差异分析的内容有〔 A\B\C 〕A．直接材料差异；B．直接人工差异；C．制造费用差异；D．管理费用差异；E．销售费用差异18、A\D\E 〕A．弹性预算法；B．固定预算法；C．增量预算法；D．零基预算法；E．滚动预算法19、A\G\C\D\E 〕A．现值指数法；B．更新链法；C．年金净流量法；D．年金本钱法；E．内收益率法20、以下考核指标中可能引发不利行为的指标有〔A\B\C\D\E 〕A．投资收益率；B．营业利润率；C．净资产利润率；D．每股收益；E．本钱费用利润率21、要做好预算过程控制，需要关注的因素有〔A\B\C\D\E 〕A．健全的预算管理组织；B．合理的授权制度；C．信息反响与传递的及时充分；D．随时关注环境的动态变化；E．能够严格执行考核制度22、以下本钱费用要素中，应当列入生产单位产品责任本钱范畴的有〔A\B 〕A．直接材料消耗；B．生产工时消耗；C．土地使用权摊销；D．材料采购本钱；E．小时工资率23、以下工程中，你认为会影响成品本钱水平的有〔A\B\C\D\E 〕A．劳动生产率；B．生产周期；C．产品结构；D．产品质量状况；E．原材料种类24、以下工程中，你认为会影响利润水平的有〔A\B\C\D\E 〕A．劳动生产率；B．生产周期；C．产品结构；D．产品质量状况；E．原材料种类25、以下工程中，你认为会影响收入水平的有〔 A\B\C\D\E 〕A．劳动生产率；B．生产周期；C．产品结构；D．产品质量状况；E．原材料种类26、以下预算指标中，适用于作为收入中心控制指标的有〔B\C\D\E 〕A．营业利润率；B．货款回收率；C．营业费用率；D．市场占有率；E．新顾客增长率27、以下方案做应由股东大会行使决策权有〔 A\B\C\D\E 〕A．公司资本性投资预算方案；B．公司年度总体经营方案；C．公司年度全面预算方案；D．公司年度财务决算方案；E．整体预算考评与奖惩方案28、战略目标和年度经营方案是年度预算管理的前提，企业在确定战略目标和年度经营方案时应考虑的环境因素有〔 A\B\C\D\E 〕A．市场需求情况；B．竞争对手情况；C．产业政策；D．资源配置情况；E．资源营运能力29、从制造本钱方面看，产品本钱与责任本钱的区别有〔B\C\D\E 〕A．经济性质不同；B．归集对象不同；C．核算内容不同；D．核算原那么不同；E．核算目的不同30、由于产量因素所导致的固定本钱差异可分解为〔B\C 〕A．开支差异；B．能量差异；C．效率差异；D．数量差异；E．价格差异三、判断题〔判断以下各题的说法正确与否，“√〞，错误的打“X〞。
全面预算管理X
一、单选题(共15道试题，共60分。
)V1.相对于弹性预算而言，固定预算的主要缺点是A.适应性差B.稳定性差C.连续性差D.远期指导性差正确答案：A满分：4分2.在下列各项中，能同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金手指的预算是()A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.产品成本预算正确答案：B满分：4分3.()既是企业预算总目标的细化，也是企业预算总目标实现的基础A.预算控制标准B.预算控制指标C.预算控制内容D.预算控制程序正确答案：A满分：4分4.自上而下式的预算编制程序适合于哪种管理控制模式A.战略规划型B.财务控制型C.战略控制型D.资金控制型正确答案：A满分：4分5.可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是()A.零基预算B.滚动预算C.静态预算D.弹性预算正确答案：B满分：4分6.从经营属性(定性和定量)来评价经营状况及努力程度的是()A.财务业绩B.非财务业绩C. 经营业绩D.管理业绩正确答案：B 满分：4分7.编制生产预算时，关键是正确地确定()A.销售价格8.销售数量C.期初存货量D.期末存货量正确答案：D满分：4分8.下列各项中，能够集中反映财务决策结果的专门预算是()A.日常业务预算B.特种决策预算C.财务预算D.责任预算正确答案：B满分：4分9.在整个内部控制体系中，()是核心和关键A.董事会控制B.管理控制C.会计控制D.法规控制正确答案：B满分：4分10.预算目标分解从定性的角度可分为()A.预算控制标准B.预算控制尺度C.预算控制维度D.预算控制指标正确答案：D满分：4分11.()是将战略目标细化成年度的目标的过程A.战略规划B.战略计划C. 预算D.年度计划正确答案：B满分：4分12.全面预算差异分析的主体应该是()A.预算编制人员B.财务人员C. 董事会D.预算管理委员会正确答案：D满分：4分13.特种决策预算中往往被纳入业务预算体系的是()A.经营决策预算B.长期决策预算C.资本支出预算D.制造费用预算正确答案：A满分：4分14.()是全面预算的基础，是预算编制的起点和根据，对企业生产经营具有重要的指导意义A.战略计划B.战略规划C.战略目标D.年度经营计划正确答案：A满分：4分15.产业经营型企业集团适合的预算编制程序是()A.自上而下式B.自下而上式C.上下结合式D.上下并行式正确答案：C满分：4分二、多选题(共10道试题，共40分。
论生产制造企业的全面预算管理思路
论生产制造企业的全面预算管理思路作者：张敏来源：《现代经济信息》2016年第33期摘要：本文作者组织对本公司全面预算管理工作进行规划、执行、总结形成的预算管理系统，通定战略目标、预算方案、业绩考核，把执行力串接为一个管理流程闭环。
关键词：预算；组织；编制；目标；执行；控制；评价中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01前言预则立，不预则废；运筹帷幄，决胜千里，这是中国几千年总结出来最朴素的预算管理思想，也是成功的保障。
管理的重心在经营，经营的重心在决策，决策的重心在执行，执行的重心在预算，全面预算管理即通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价，充分实现组织目标与资源的最佳结合。
一、搭建预算管理架构-预算组织系统公司修订了《全面预算管理制度》，《全面预算管理实施细则》，重新确认预算办公室人员和职责，明确全面预算委员会、预算办公室、价格办公室、绩效办公室的人员职责及权限，加强职能部门的管理监控联动。
组织下属单位建立预算办公室（包括生产、运营、财务、项目、技术等单位人员），并明确相关人员权限和职责，充分发挥自主预算作用，开展预算、目标考核、成本管理有机结合，提升基础管理工作。
二、战略驱动预算——预算编制系统战略必须清晰，执行才有方向，为避免资源分配的无序和企业的短期行为，分析年度企业资金、实物与人力资源规模，通过预算及时发现企业的资源和能力能否满足战略的需要，以后如何取得和发展这些能力。
公司组织每年10月开始编制下一年度全面预算方案，开展年度工作规划。
主要包括内容：1.公司销售预算方案，包括产品市场行情分析、销售定价机制、销售收款计划及品种结构计划。
2.公司采购预算方案，包括主要原材料价格行情分析、资源保供计划、大宗物资采购计划等。
3.公司生产营运方案，包括生产组织方案、生产技术方案、产销平衡计划、物流方案、大中修计划等。
会计继续教育 企业全面预算管理 试题及答案
2016苏州会计继续教育考试答案大全2016苏州会计继续教育培训已经开始，以下是小编搜集整理的2016苏州会计继续教育考试试题及答案，课程包括：全面预算管理、营改增、企业会计准则-财务报表、会计职业道德，具体如下：企业全面预算管理单项选择题:我国开始引进全面预算管理的时间是（90年代改革开放以后），全面预算编制的起点是（销售预算）如果一个企业管理高潮迭起，是管理不善的表现，有效的管理是风平浪静的”，说明了（计划非常重要）。
下列各项中，不属于资本预算内容的是（营业、管理、财务费用预算）根据波士顿矩阵分析，拥有高市场份额但销售增长率较低的业务是（现金牛业务）企业对年度内经营活动所作的预算、计划是（经营预算）预算的执行强调刚性和柔性相结合，关于预算执行的刚性和柔性，下列说法错误的是（预算方案一经确定不允许调整）。
为企业提供评价各部门及其员工实际经营业绩的客观依据的是（预算目标）。
. A公司的产品处于成熟期，主要靠降本增效，应采取的预算模式是（成本导向）。
在全面预算管理中，核心是（执行）。
全面预算管理流程中预算考核的保障是（绩效薪酬）。
证监会审核上市条件中，ROE为（6%）下列各项中，不属于年度预算编制指导思想和基本原则的是（实事求是的原则）预算的编制程序是（上下博弈、集权为主）进行有效的预算控制过程中承担全面预算负责人角色的是（企业内部的高层管理者）。
在填报预算数据时，费用预算应采用（零基预算）。
在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法是（滚动预算）。
企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进行授权，指的是（预算内授权）DB总部对于办公区域的设备要严格的要求，如必须使用北电的交换机系统，通过这种方式来控制（费用的流出方向）。
关于DB公司的预算控制说法错误的是（考虑到未来可能存在的变动因素，但不需要在预算中体现）。
企业全面预算管理信息化实施策略分析
企业全面预算管理信息化实施策略分析作者：丁杨来源：《中国集体经济》2024年第22期摘要：在日益激烈的市场竞争环境中，企業需要建立一套合理的全面预算管理体系，保障自身的持续稳定发展。
随着信息技术的不断发展，在全面预算管理中引入信息技术提高预算管理的效率和质量，强化财务收支稳定性已势在必行。
企业应根据发展需求及自身特点，深入分析全面预算管理信息化的实施策略。
文章介绍了全面预算管理的含义及全面预算管理信息化发展进程，提出了企业全面预算管理信息化实施的意义和原则。
在分析了部分企业全面预算管理信息化实施中存在问题的基础上，探寻有效的实施策略，力求提升全面预算管理信息化实施效果。
关键词：企业；全面预算管理；信息化；实施策略一、引言全面预算管理信息化是企业现代化管理的重要手段，对企业经营发展和财务成本管控等具有积极意义，企业应大力实施全面预算管理信息化。
但是现今部分企业在实施全面预算管理信息化时，受到内部环境、管理模式以及制度体系等因素影响，存在部分问题，导致全面预算管理信息化落实效果较差。
企业应根据现实情况，设置合理的解决策略，不断增强全面预算管理信息化实施质量。
二、含义全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
全面预算管理不仅是财务系统还是业务系统，是将财务和业务融合的重要管理工具。
在20世纪，美国通用电气、杜邦、通用汽车公司开始运用全面预算管理，后来随着我国企业发展成熟，大型企业逐渐借助全面预算管理实施内控。
企业在实施全面预算管理时，需要广泛收集各项资料，做好预测，科学编制预算指标，健全组织机构，完善各项管理制度等，确保全面预算管理水平达标。
三、全面预算管理信息化发展进程近年来随着社会经济体制转型，预算管理在企业内控管理中的地位逐年增强。
财务管理案例分析案例九上海宝山钢铁公司的预算管理
预算管理面临的困境 －－预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化〞。 －－预算周期与业务开展方案不匹配，受到业务部门的批评。 －－预算编制“耗时耗力，得不偿失〞。 －－预算往往注重短期的财务数据。
第二部分 宝钢预算管理理论
一、宝钢股份简介 二、全面预算管理框架 三、全面预算管理运行体系 四、预算管理职能定位 五、预算的保证体系
创 造 评
思
心
作
价
方
机
考
态
式
制
价值型文化
考虑方式 本钱最低 价值最大 分段式、部分最优 整个产品线、产品
组合价值创造最大
开放的心态
公司各部门、各环节形成一种开放的心态：各位管理 者从原来自己的一亩三分地中走出来，部门间的沟通与协 作越来越频繁，越来越深化，其结果是公司效益不断增加。
团队工作方式(无边界组织) 基于共同的价值观和开放的心态造就了团队协作的 工作方式。 产销研一体化工作小组； 产品盈利才能管理推进小组； 跨部门、跨专业区域的临时工作团队。
是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行 同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产 预算。
财务预算的编制方法
零基预算 是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的 必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数 额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支程度的 预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制根底 变化较大的预算工程，如对外投资、对外捐赠等。 概率预算
• 宝钢经营理念树的立演用变户至上
的理念
•一期工程刚投
•增强财务在市
场竞争中的保障
产
•创世界一流战
功能
•满足用户需求
略目的
•集中一贯管理 •五制配套基层
全面预算管理》习题
2018年管理会计师《全面预算管理》习题本习题系根据教材要点整理，供大家理解知识点使用1、全面预算管理内涵，正确的是（A）A.是以企业的战略定位为导向，以企业按规范的流程编制的全面预算为基础，涉及全方位、监督全过程、面向全员，集执行、监控、考评、激励于一体的企业综合管理控制系统。
B.指企业按规范的流程编制的全面预算管理系统。
C.以业绩管理为核心的评价系统D.以成本费用控制为核心的控制系统2、全面预算管理特点具体表现为以下六个方面，不正确的是（D）A.战略导向性B.全面性\全员性\全程性C.目标性、指令性D.指导性3、全面预算管理的特征，不包括（D）A.战略性、系统性B.柔性（适应性）C.全面性、机制性D.灵活性4、下列说法不正确的是（B）A.全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用。
B.全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，预算期内一律不得调整。
C.全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到体现。
D.全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员参与。
E.公司的经营管理受到公司内部及外部的各种影响，编制预算时很难准确地预测未来一年或几年的情况，因此公司所建立的预算一般会偏离实际情况。
为了保证预算的严肃性，一般情况不允许修改，但是如果预算实施的客观环境发生实质性变动，应对预算加以调整。
5、全面预算管理的作用，不包括（D）A.实施全面预算管理可以促进企业发展战略和经营目标的实现B.全面预算管理具有沟通和协调提高动作效率的作用C.全面预算管理可以对企业实施内部控制，防范企业风险D全面预算管理可以考核各部门的业绩，但是不能起到激励作用解析：全面预算管理可以考核各部门的业绩，起到激励作用6、全面预算管理在企业中的地位，不包括（C）A.全面预算是单位奋斗目标的具体化；B.全面预算是协调各部门的重要手段；C.全面预算不能作为是控制日常经济活动的工具；D.全面预算是业绩考核的标准。
高级财务管理习题含答案
高级财务管理习题含答案一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1、EVA （附加经济价值或经济利润）的计算公式是（）。
A、税后营业净利润-利息费用B、税后营业净利润-资本成本C、后营业净利润-权益资本成本D、息税前营业净利润-资本成本正确答案：B2、根据历史成本记录的价值类型是（）。
A、企业价值B、市场价值C、账面价值D、公允价值正确答案：C3、预算控制系统最基本的功能在于（）。
A、业绩评价B、确立目标C、控制业务D、整合资源正确答案：C4、在业绩评价系统中，与评价主体和评价客体相联系的要素是（）。
A、评价指标B、评价标准C、评价目标D、评价方法正确答案：C5、我国1995年颁布的企业经济效益评价体系从评价指标来看，属于（）。
A、会计基础业绩评价模式B、经济基础业绩评价模式C、成本控制业绩评价模式D、战略管理业绩评价模式正确答案：A6、下列哪一项不属于企业资本收缩重组的具体形式（）。
A、标购B、出售C、分立D、破产正确答案：A7、下列关于管理控制的说法错误的是（）。
A、狭义的管理控制是指管理会计中的责任会计B、管理控制的主体除了管理者外，还包括董事会、全体员工和外部投资者C、广义的管理控制既包括定量控制又包括非定量控制D、管理控制的主体是管理者及组织中的其他成员，管理者是管理控制的主力军正确答案：B8、资本配置经营的核心是（）。
A、挖掘潜在经济效益B、优化资本结构C、提高技术进步经济效益D、提高规模经济效益正确答案：B9、以下环节中，在财务战略管理过程中居于核心地位的是（）。
A、财务战略执行B、财务战略规划C、财务战略控制D、财务战略调整正确答案：B10、技术进步的根本是（）。
A、技术创新和技术扩散B、技术选择C、经济体制改革D、技术创造和技术引进正确答案：AIK下列各项中不属于企业重组方式的一项是（）。
A、企业分拆重组B、企业内部优化重组C、企业整合重组D、企业产权重组正确答案：D12、债务治理各项功能效应发挥的基本前提是债务融资的（A ）oA、杠杆作用B、约束作用C、激励作用D、破产效应正确答案：D13、治理效应最为重要、最为显著的债权治理工具形式是（）。
企业预算动态监控体系设计
预算管理 Ｉ Ｕ Ｅ ＮＡ Ｅ Ｎ ＤＧ ＴＭＡ Ｇ ＭＥ Ｔ Ｂ
企 业预算动态监控体 系设计
中国石 油大学 刘素荣
预算 的编制和执行是 企业实施 预算管理 的两 个基本环节 ， 但 在我 国实践 中许多企业只注重预算 的编制 ，忽视预算 的执行及其
会是预算管理最高领导机构 ，其 主要职能是对各部 门和各级生产 单 位的预算进行组织 、 领导和控制。其具体职责应 包括以下几点 ： 第一 ， 测算 、 解各单位及各 职能科室 的预算 ， 分 负责拟定横 纵向生
监控 ， 在一 定程度上造成 预算 流于形式 而失 去控 制力。因此 ， 重视
其行为是否偏离 了预算轨道 ， 偏离程度 怎样 ， 由什么原 因造成 的，
从 而做 出调整误差 的决 策。同时 ，还要 向企业最高决策者反馈信
息， 使其 了解各 部门预算执行 情况 ， 以便发 出正确指令 ， 形成有效 的预算预警机制 。 二、 企业预 算过程控制 系统设计 过程控制是指在预算执行过程 中， 采取有效的手段和措施 ， 监 督 、 制预算的执行 。 控 就企业而言 ， 就是在预算执行过程中 ， 对影响
控的结合 。 对于企业而言 ， 算的执行过程需要得 到上级企业领导 预 及有关职能部 门的组织 和协调 ，其 为预算执行过程 的协调控制主 体。 根据 管理需要 和强化成 本预算控制的基本要求 ， 同的控制主 不 体应被赋予不 同的预算监控权责 。
（） １ 预算管理委员会的预算监控权责 。企业的预算管理委员
因素进行 归纳 ，提 出若 干主要 因素 ，在预 算编制 时给予 着重 考 虑， 并尽可 能拟定相 应对策 ； 二 ， 其 将定性 与定量 技术 相结合 ， 侧 重运用定 量预测 技术 ，从 内容上 要保 证业 务流程 关键 点 的预算
以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建
以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建随着全球经济一体化的推进，企业面临的内外部环境变化日益复杂，各种风险与挑战也在不断增加，因此对企业内控体系的要求也越来越高。
内控体系是企业管理的重要组成部分，是保障企业运作有效、规范、稳定的重要保障。
全面预算管理作为集团企业内控体系的核心，对于实现企业持续发展和管理目标具有重要意义。
本文将探讨以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建。
一、全面预算管理全面预算管理是指企业在进行经营活动时，通过科学合理的预算编制和预算执行，实现对企业经济活动的全面控制的管理方式。
全面预算管理是在现代企业管理中应用最为广泛的一种管理方法，它涉及到企业的经营计划、预算编制、预算执行、预算控制等全过程，能够有效规范企业的经营活动，提高管理水平，提升企业竞争力。
全面预算管理将经验法则、科学规划和经济约束相结合，是企业内控体系中不可或缺的一环。
1. 内控体系的概念与特点内控是管理层为实现企业目标而设计、实施的一种过程，是通过设置风险管理、控制措施等手段，确保企业运作符合法律法规、内部规章制度、经营计划等相关要求。
内控体系是为实施内控而建立的一系列组织结构、管理制度和操作程序的总和，它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等要素。
内控体系的建立有助于提高企业的管理效率、规范企业运作、增强内部监督和风险防范。
2. 集团企业内控体系的构成要素（1）控制环境：控制环境是内控体系中的基础，它包括企业管理层对内控的态度、承诺和表率作用，以及组织结构、人员资质、职责分工、管理理念等方面的要素。
在控制环境的构建中，集团企业需要建立起高效的决策机制和科学的管理机构，确保内控体系的有效实施。
（2）风险评估：风险评估是集团企业内控体系中的关键环节，它涉及到对外部和内部环境中潜在风险的识别、评估和监控，以及对风险进行有效管理和控制。
通过对风险评估的科学分析和有效应对，集团企业能够提高对风险的防范能力，降低风险对企业经营活动的影响。
全面预算管理体系的总体框架要点
指标名称
单位
指标类型
指标名称
单位
财务 指标
利润总额
万元
财务指标
销售毛利率
%
销售收入
万元
销售净利率
%
销售成本
万元
成本费用与主营业务收入比率
%
营业费用(与货物相关)
万元
净资产收益率
%
营业费用（与人员相关）
万元
新增投资总额
万元
管理费用
万元
新增长期投资总额
万元
集团考核指标范围内
万元
投资收益率
%
集团考核指标范围内
根据部门计划 编制部门预算
汇总、平衡 、编制预算
审批经营 计划、预算
汇总、平衡， 提出调整建议
确定成文
业务部 负责人
质询同意？
根据经营分解、 下达预算指标； 下达预算编制 指导思想和要求
根据公司经理办公 会确定的年度经营 业绩目标，确定预 算目标
预算管 理委员会
批准战略规划
各职能部门
业务部财 务分析人员
*
01
全面预算管理体系的总体框架
02
现行预算中存在的问题
03
预算指标体系的确立
04
各部门应编制预算
05
下属单位应编制预算
06
预算表格的完善
全面预算管理思想
定义：全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式
全面预算管理是一套系统的方法，它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。
加强对资本支出的管理
开发市场，扩大销售规模
以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建
2020年2期总第911期在集团企业运营发展中，其核心内容具体展现在资金管理和风险控制等方面。
从全面预算管理角度来说，主要内容在于实现集体企业现有资源的科学分配，有效提升企业资源应用效率和价值。
随着社会经济的快速发展，各个行业面临的竞争压力增大，企业为了能够在市场竞争中稳定发展，需要对现有的运营管理模式转型升级，增强企业运营实力。
在这种环境下，集团企业开展把全面预算管理理念引入其中，通过把全面预算管理当作基础，科学构建内部控制体系，不但可以促进企业管理水平的提高，也能让企业预算更加规范和合理，在给企业创造理想效益的同时，增强企业综合实力，从而促进集团企业更好发展。
一、全面预算管理同企业内部控制的关系1.全面预算管理可以促进企业内部控制工作顺利开展在全面预算管理中，需要企业所有职工参与其中，并且将全面预算管理渗透到各个环节中，全程追踪监管管理流程，在战略规划的情况下将其落实到实处，提升企业管理水平。
全面规划、财务管理，是实现集团企业之间、各个部门之间业务连接的主要方式，其可以带头企业财务和业务的充分结合，并督促企业战略目标顺利实现，提高企业内控效率。
2.内部控制可以给全面预算管理实施提供保障要想将内部控制实施到位，需要在完善内部控制体系引导下进行，并且通过全面预算管理引导，保证内部控制工作顺利进行。
集团企业通过进行内部控制和全面预算管理，能够避免相同业务，相同业务指标之间存在较大差异，防止由于内部控制缺失而引发各种风险。
在各个国家及城市背景下，企业可以根据时代发展和经营规模，实现资源科学分配，细化运营目标，促进资源共享，给集团企业稳定发展提供条件。
二、以全面预算管理为核心的集团企业内控现状分析1.内控环境缺失结合当前我国大部分集团企业运营状况来说，内部控制环境缺少是极为普遍的现象，这不但会给企业岗位分配和执行带来影响，同时也会给内部控制体系构建造成直接影响。
并且，内部控制环境的缺失，也会使得各个部门之间存在较为严重的分化问题，严重削减集团企业工作能力，阻碍内部控制工作顺利开展。
2020年会计人员继续教育专业课(企业类)考试
A.投资管理
B.战略管理
C.融资管理
D.预算管理
试题分析:
正确答案：A你的答案：A
【答案】A【解析】投资管理，是指企业根据自身战略发展规划，以企业价值最大化为目标，对将资金投入营运进行的管理活动。故选项A正确
A.综合管理会计报告
B.专项管理会计报告
C.战略层管理会计报告
D.企业管理会计报告
试题分析:
正确答案：C你的答案：C
【答案】C【解析】战略层管理会计报告是为战略层开展战略规划、决策、控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告。战略层管理会计报告的报告对象是企业的战略层，包括股东大会、董事会和监事会等。故选项C正确。
A.战略层管理会计报告
B.管理层管理会计报告
C.综合管理会计报告
D.业务层管理会计报告
试题分析:
正确答案：D你的答案：D
【答案】D【解析】业务层管理会计报告是为企业开展日常业务或作业活动提供相关信息的对内报告。其报告的报告对象是企业的业务部门、职能部门以及车间、班组等。故选项D正确。
6. [单选题]企业应将预算目标层层分解至（）。
8. [单选题]战略管理，是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源配置作出决策和管理的过程。战略，是指企业从全局考虑做出的（）的谋划。
A.短期性
B.长远性
C.具体性
D.集中性
试题分析:
正确答案：B你的答案：B
【答案】B【解析】战略管理，是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源配置作出决策和管理的过程。战略，是指企业从全局考虑做出的长远性的谋划。故选项B正确。
谈集团公司全面预算管理的原理及应用
团 公 司
全 面 预 算 管 理 的 原 理 及 应 用
口 上 海 商 学 院 财 会金 融 学 院 吴 俊 ／ 稿 撰 本 文 是 上 海 商 学 院校 级 课 题 “ 有 企 业 全 面 预 算 管 理 研 究” 国 的 者是企业的总会计 师。预算的实施应 当与企业的 标管理相 结合 。 阶 段 性 成 果 企 业 预 算 编 制 ，要 有 明确 的预 算 目标 。 以 企 业 业务 活 动 为控 制 内
企 业绩 效的评价 标准 ， 便于考核评价 业绩 ， 方便 对 员工的激励与 也
约束。由此可见， 开展全面预 算管理 是集 团公司经营管理工作 的重
要 内容 之 一 。
和实施经董事会 批准 的预算 方案 ，总会计师对整个 预算系统具体 操作控制 。集 团公 司所 属的各 部门各类公司及所 属单位 是全面预
本文 以某 集团公 司为例 ，就全面预算 管理的管理体 系与组织 结构 、 预算 的编制 、 执行及评价等 方面探讨集团公司全面预算 管理 的应用。该集团公司是一家大 型国有 企业 ， 经过三十 多年 的经营 ， 目前已形成以煤炭 、 电、 发 铁路 运输 、 电解铝 、 机械制修 、 建筑 安装 、 汽车运输 、 房地产 及物业管理等 多种经营为一体的现代化企 业 ， 拥 有 一家控股上市 公司和一 家 中外合 资企 业等 近三十 个子公 司 、 分 公 司和其他分 支机构 。 该企业经过不断地加强和改进经营管理 。多 年来一直 实行经济承包责任制 的考核办法。通过下达产量 、 单位成 本、 利润 、 费用 支出和应 收账款等 指标 ， 二级单位 承包人进 行考 对
算执行 主体 ， 严格按 照集 团公 司下达 的预算 ， 本部 门、 对 公司及所 属单位的业务活动过程进行预 算控制。各部 门、 公司要按照集团公 司全面预算管理 的要 求 ， 在本部门 、 公司范 围内建 立全面预算管理 体系 ， 并保证每个预算项 目都能追 溯到集 团公司 目标。
东财《全面预算管理》在线作业三满分答案
A. 董事会控制
B. 管理控制
C. 会计控制
D. 法规控制
正确答案： B 满分：4 分 得分：4
10. 处于成熟期的企业，其预算模式的特点是以( )为起点
A. 销售预算
B. 资本预算
C. 成本预算
D. 现金流量预算
正确答案： DE 满分：4 分 得分：4
4. 预算管理模式按控制的内容可分为( )
A. 以销售为核心的预算管理模式
B. 以成本为核心的预算管理模式
C. 以利润为核心的预算管理模式
D. 以现金流量为核心的预算管理模式
E. 以财务为核心的预算管理模式
正确答案： ABCD 满分：4 分 得分：4
C. 预计资产负债表
D. 预计利润表
E. 预计所得税表
正确答案： ABCD 满分：4 分 得分：4
10. 对直接人工预算进行差异分析时，可从以下哪些方面进行分析
A. 工资率差异
B. 工时差异
C. 产量差异
D. 分配率差异
E. 效率差异
C. 财务预算
D. 责任预算
正确答案： B 满分：4 分 得分：4
6. 目标内调整的审批机构是( )
A. 股东大会
B. 董事会
C. 预算管理委员会
D. 各级责任中心
正确答案： C 满分：4 分 得分：4
7. 特种决策预算中往往被纳入业务预算体系的是( )
B. 生产预算
C. 预计利润表
D. 预计资产负债表
正确答案： B 满分：4 分 得分：4
13. 预算管理的核心是( )
企业预算内部控制系统构建
第33卷第5期湖南科技学院学报V ol.33 No.5 2012年5月Journal of Hunan University of Science and Engineering May.2012企业预算内部控制系统构建李健邹树梁（南华大学 经济管理学院，湖南 衡阳 421001）摘 要：企业内部控制是企业为实现持续经营目标所制定和实施的预测、识别、评估、控制与防范风险的制度、政策和程序。
企业预算规划、编制、执行、分析、反馈、评价与监督构成了一个企业内部控制系统。
企业预算各个环节体现了内部控制的系统特征——事前、事中和事后控制。
企业预算控制系统包括预算规划编制内部控制系统、预算执行、分析内部控制系统和预算评价与监督控制系统三部分。
关键词：企业预算；内部控制；系统；建构中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1673-2219（2012）05-0091-03企业预算是通过规划、编制、执行和监督企业价值创造与成本费用来合理、有效配置企业资源，预测、评估、控制 与防范企业风险，实现企业战略目标的企业内部控制系统。
企业通过预算规划编制控制，预测和识别企业经营风险，配置企业资源，能使企业经营目标与资源配置结合起来，分解转化为各个部门、各个岗位的具体目标。
通过预算执行、分析控制，控制和防范企业风险，控制成本，提高资源配置效率，保持和保证企业经营战略目标的实现。
通过预算评价和监督控制不断改进预算编制方法，提高预算绩效和会计信息质量，引导企业全体员工积极主动为实现企业经营目标而努力。
从根本上保证企业战略目标的实现。
一企业内部控制简述（一）企业内部控制的内涵企业内部控制理论的发展经历了萌芽、成长、发展、成熟和后成熟期五个阶段，时间跨度达600余年。
其内涵也在不断地丰富和发展，也越来越接近本质。
内部控制实质上就是组织内部风险预测、识别、评估和控制和防范。
因此，企业内部控制的内涵可以表述为：内部控制是企业为实现持续经营目标所制定和实施的预测、识别、评估、控制与防范风险的制度、政策和程序。
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分目标的异化)
2-2 预算控制与效率的关系
2-2-1 预算与部门利益的冲突 • 全局利益与局部利益的冲突 • 总目标与分目标的分歧 • 资源约束的冲突 • 资源需求的冲突 • 资源使用权的冲突 • 预算管理方式的冲突 • 利益最大化的冲突 • 投入产出的冲突
1-1-2 通过预算编制实现二次资源配置
预算是企业配置投入资源的最佳手段
• 预算以经营目标为起点，投入产出为目的 • 预算以价值为计量单位 • 预算编制过程就是资源配置过程 • 预算是边界约束下的预期
1-1-3 通过预算控制实现资源的最佳运用
通过发散配置和收敛控制，保证投入资源 的使用对目标的趋同
1-5-2 预算编制阶段的控制
• 以有限投入资源为硬约束条件 • 按经济活动的逻辑顺序编制预算 • 预算项目的计算基础和理由 • 积极预算政策
1-5-3 预算执行过程的控制
• 预算资源 必须投入资源 • 预算申请必须经批准 • 预算申请必须附支持文件 • 对重要项目进行时实时背景审核 • 参与谈判 • 信息比较
企业预算控制系统
--以过程控制为核心
1 预算系统的哲理
1-1 预算的资源优化配置观念
债权人
初次资源配置 企业
目标
投资者
资源二次优化配置
1-1-1资源优化配置的责任
• 企业对资源的责任： ₵对资源的最佳配置 ⃑实现资源所有者利益最大化
• 企业对资源所有者责任的基础--受托契约责任
⃒管理者利益不得与公司利益冲突 ⃒最大善意地谋求股东利益 ⃒不得以受托关系谋取私利
2-1-2 企业总目标与部门分目标的冲突
• 企业目标不能脱离分目标 • 分目标异化的2类风险:
₶固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具 体的投入产出未必相关的的真相
₶管理风险:对部门利益及权利的追求产生与 总目标的冲突
2-1-3 预算控制总目标调整分目标
• 预算是资源投入的必有条件,但非充分条
件
预算结果
产出
1-3 预算是内部管理控制的切入点 1-3-1 预算的管理支持系统 • 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善 • 预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验
1-3-2 以预算系统为核心协同运作
预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标， 落实在业务活动的价值控制
控制
资源投入
内部 预算系统 制度 体系
投入产出的价值分析和价值控制：
企业的目标价值（价值产出） 资源流入 =
企业的经营投入（价值投入） 资源流出
1-2-3 预算的价值控制
• 预算系统的价值特征：
预算编制（资源的价值配置） 预算控制（资源的价值控制） 预算结果（资源的投入产出）
经营过程
价值链
预算系统
预算编制
预算控制
投入 资源价值配置
资源价值产出 资源价值控制
产出目标
1-4 预算系统：价值运动和企业目标的控制场
• 预算系统是对企业资源价值运动的控制 • 预算系统是实现企业目标的手段 • 预算控制是对业务活动的渗透操作过程 • 预算系统通过实时优化控制实现企业目标
的逼近
• 预算系统是在过程控制基础上进行分析
1-4-1 预算系统是监督控制过程
• 在过程中修正（预算编制） • 在过程中控制资源价值（资源运用） • 在过程中控制价值目标（投入产出）
2-3-4 协调与平衡的关系
• 以货币计价的一切资源均为预算控制对象 • 只有纳入预算的资源才可进入运作 • 进入运作的资源应接受事先审核 • 跟踪重要投入资源的过程和产出
企业
企业预算
预算控制
目
资源二次优化配置
资源运作的控制
1-2 经营过程的价值控制（投入产出控制) 1-2-1 经营过程的价值运动性质 1-2-2 投入产出的价值过程
预算就是在矛盾中运作
• 预算不是矛盾产生的原因 • 预算控制的矛盾过程性质 • 预算是控制而非压制
投入为产出所必须;投入必须产出
• 控制保证下的效率是真效率
2-2-2 效率观念的2种价值观
强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率 产生的收益 1)流程效率 VS 投入产出效率 ₶业务是竞赛活动;控制是竞赛规则 ₶作用于企业价值目标的效率才具有经济意义 ₶效率的经济学解释（采购效率）
• 控制一切不必要投入，以创造另一半利
润
1-4-5 目标监控的宏观基础
（1）监控过程
预算编制
（3）业务渗透
预 算
过
程
控
目标
（2）目标手段
（4）实时控制
（5）宏观分析
1-5 防止欺诈的控制工具
1-5-1 预算系统设计控制 • 以授权制度为设计基础 • 资源使用权与资源使用批准的分离 • 预算项目的孤立控制
1-5-4 投入产出分析控制
预 算 设
预 算 编
预
预
算
算
分
控
2 预算系统定位及五大关系
业务控制 会计控制 预算控制
2-1 预算与企业目标的关系
• 投入资源对企业目标的效应是变量 • 预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标
的实现
2-1-1 预算目标与企业目标始终一致 • 追求最终效果 • 追求总体效率 • 追求长期效应 • 追求总体利益
• 预算必须对资源的投ห้องสมุดไป่ตู้进行控制 • 预算配额不等于绝对可用额
2-3-2 控制与执行的关系
• 预算与业务无固有冲突 • 预算控制与业务的关系:企业目标;价值控
制;业务渗透
• 预算干预业务的准则
2-3-3 保证与限制的关系
• 资源保证的性质 • 预算资源保证的3个途径:
₶资源的取得 ₶合理的资源配置和调度 ₶资源投入的限制
1-4-2 预算系统是实现目标的手段
• 预算系统依附于企业总目标 • 企业目标就是预算目标
1-4-3 目标监控的业务渗透基础
• 预算系统的核心，在对价值运动过程（业
务活动）的渗透中进行控制
1-4-4 目标监控的实时微观基础
• 预算控制渗透在日常业务活动 • 预算的控制功能在对具体的投入产出与
目标及约束条件的符合进行控制
2）部门效率 VS 企业效率 ₶部门效率可行 企业效率可行 ₶部门效率必须服从企业效率
2-3 预算与部门(业务)的关系
• 预算促使资源使用者成为经济管理人 • 个别目标不能改变企业最终目标 • 预算控制是与“狼”(经济活动)共舞的运
动系统
• 预算的生命和真谛在运动,在于过程控制
2-3-1 总体与部分的关系