《税务会计》课程1总论
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《税务会计》课件： 税务会计总论
➢ “所得税费用”科目核算企业根据企业会计准则确认的应 从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照 “当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核 算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目无余额。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
税务会计(丁新民)第一章 税务会计总论
• 税收是一个历史范畴，是随着国家的产生而产生的，是国家财政收入 的支柱。
• 在奴隶制社会就产生了“官厅会计”，而早期的“官厅会计”主要指 税收会计。
• 随着社会生产力的发展，各国的税法、税制越来越健全、越来越复杂。 税务会计作为一门独立的学科不再隐藏于财务会计之下，而逐步成为 财务会计的一个分支，成为一门专业会计。
1了解税务会计的概念目标对象基本前提2理解税务会计与财务会计之间的关系3了解税务登记纳税申报与税款征管等纳税人的涉税事项4熟练掌握税务会计核算的基本要求第一节税务会计的基本概念一税务会计的产生与发展税收是一个历史范畴是随着国家的产生而产生的是国家财政收入的支柱
税务会计
第一章 总论
制作:铜陵学院会计学院
内容体系
• 第一节
1
•
税务会计的基本概念
• 第二节
2
•
税务会计操作指南
学习目标：
1、了解税务会计的概念、目标、对象、基本前提 2、理解税务会计与财务会计之间的关系 3、了解税务登记、纳税申报与税款征管等纳税人的涉税事项 4、熟练掌握税务会计核算的基本要求
第一节 税务会计的基本概念
一、税务会计的产生与发展
五、税务会计与财务会计的关系
税务会计与财务会计的差异：
核算目标
核算 规范
税 向信息使用者提供 税收 务 所得税方面的信息， 法规 会 便于税务部门征税 计
财 向管理部门、投资 会计 务 者、债权人及其他 准则 会 相关的报表使用者 和会 计 提供财务状况、经 计制
营成果和财务状况 度 变动的信息，便于 信息使用者做出决 策
2、纳税期限与延期缴纳 •纳税人未按照规定期限缴纳或结交税款的。税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之 日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 •对纳税人因不可抗力导致发生较大的损失、正常生产经营活动受到较大影响，或当期货 币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，有关部门批准，可以延 期缴纳税款，但最长不能超过3个月。经批准延期缴纳的税款不加收滞纳金。
• 在奴隶制社会就产生了“官厅会计”，而早期的“官厅会计”主要指 税收会计。
• 随着社会生产力的发展，各国的税法、税制越来越健全、越来越复杂。 税务会计作为一门独立的学科不再隐藏于财务会计之下，而逐步成为 财务会计的一个分支，成为一门专业会计。
1了解税务会计的概念目标对象基本前提2理解税务会计与财务会计之间的关系3了解税务登记纳税申报与税款征管等纳税人的涉税事项4熟练掌握税务会计核算的基本要求第一节税务会计的基本概念一税务会计的产生与发展税收是一个历史范畴是随着国家的产生而产生的是国家财政收入的支柱
税务会计
第一章 总论
制作:铜陵学院会计学院
内容体系
• 第一节
1
•
税务会计的基本概念
• 第二节
2
•
税务会计操作指南
学习目标：
1、了解税务会计的概念、目标、对象、基本前提 2、理解税务会计与财务会计之间的关系 3、了解税务登记、纳税申报与税款征管等纳税人的涉税事项 4、熟练掌握税务会计核算的基本要求
第一节 税务会计的基本概念
一、税务会计的产生与发展
五、税务会计与财务会计的关系
税务会计与财务会计的差异：
核算目标
核算 规范
税 向信息使用者提供 税收 务 所得税方面的信息， 法规 会 便于税务部门征税 计
财 向管理部门、投资 会计 务 者、债权人及其他 准则 会 相关的报表使用者 和会 计 提供财务状况、经 计制
营成果和财务状况 度 变动的信息，便于 信息使用者做出决 策
2、纳税期限与延期缴纳 •纳税人未按照规定期限缴纳或结交税款的。税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之 日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 •对纳税人因不可抗力导致发生较大的损失、正常生产经营活动受到较大影响，或当期货 币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，有关部门批准，可以延 期缴纳税款，但最长不能超过3个月。经批准延期缴纳的税款不加收滞纳金。
税务会计课件 第一章总论
五、按照税收和价格的关系分类
（一）价内税：消费税、营业税。 价内税是指商品税金包含在商品价格中、商品价格由“成 本+税金+利润”构成。 （二）价外税：所得税 商品价格中不包含商品税金、商品价格，仅有“成本+利 润”构成。
四、纳税环节
• 按纳税环节的多少可将税收课征制度划分为两类： • 一次课征：一个环节征税，资源税、所得税等 • 多次课征：增值税
• 2.税收的特点 • 税收的形式特征是通常概括为税收 “三性” • 即：无偿性、强制性、固定性。
• 无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是规范与约束。
一、按照征税对象
征税对象即是征谁的税？
（一）流转税 • 以流转额为课税对象，比如增值税、消费税、营业税、关税 （二）所得税 • 利润或个人的纯收入为对象纳税。比如个人所得税和企业所得税 （三）资源税 • 开发和利用自然资源的收入为征税对象。包括资源税、土地增值税、城镇土 地使用税 （四）财产和行为税 • 对拥有的财产和某些行为征收的税。包括房产税、印花税、车船税、契税。 （五）特定目的税目 • 为了达到某个特定的目的而征收的一种税。
练习
1.以下税种中，属于流转税类的是（B） A.个人所得税 B.增值税 C.资源税
D.印花税Βιβλιοθήκη 第一章总论税收引例
一位同学说：“税不关 我的事，我没工资，我 没纳税.”
消费即是纳税，我们吃的盐，资源税；餐馆，营业税；啤 酒、烟、护肤品，消费税；理发，营业税。
税与我们的生活息息相关。。。。。。
1．1
税务会计概述
1． 1 ． 1 税务会计概念 • 税务会计是以国家现行税法为依据，以货 币为计量单位，运用会计学的理论和核算方 法，连续、系统、全面地对税款的形成、计 算、缴纳进行核算和监督的一门专业会计。
第一章税务会计总论[1].ppt
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2005.8 25
1.4.2 会计一般原则
LOGO
1.4.3税务会计基本原则 第 一 1．依据税法确定纳税人纳税义务原则 2．税务会计的日常核算方法与财务会计相一致原 章 则 税 3．税法和会计协调与差异调整原则 4．设置辅助账反映税法和会计差异原则 务 会 计 总 论
2005.8 19
1.2.1税务会计的产生
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
1.2.2官厅会计的发展
1．西周时代：司会，参互、月要、岁会 2．秦代：财计官制，治粟内史和少府 3．西汉时代：簿书有主次之分 4．唐代：户部－比部 5．宋、元、明、清时代 宋－四柱清册法：旧管、新收、开除、实在
2005.8 26
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第 一 税务会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则、 会计制度，以货币为基本计量单位，运用会计方 章 法对纳税人的税收资金运动，进行连续、系统、 综合的核算和监督，为企业进行税收决策及时、 税 准确地提供信息资料，以保证税款及时、足额入 务 库和企业利润最大化目标的实现的一种专门的会 计管理活动。 会 计 总 论
2005.8 4
阅读资料
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
注意问题
税务会计特点是财务会计区别的主要内容
5
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
课后思考题
1．税务会计具有哪些特征？ 2．税务会计与财务会计有哪些异同？ 3．税务会计有何职能？ 4．税务会计核算对象是什么？ 5．税务会计核算必须遵循哪些原则？
2005.8
1.3.2 税务会计职能
核算税务活动职能 监督税务行为职能 参与涉税决策职能
1.4.2 会计一般原则
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1.4.3税务会计基本原则 第 一 1．依据税法确定纳税人纳税义务原则 2．税务会计的日常核算方法与财务会计相一致原 章 则 税 3．税法和会计协调与差异调整原则 4．设置辅助账反映税法和会计差异原则 务 会 计 总 论
2005.8 19
1.2.1税务会计的产生
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
1.2.2官厅会计的发展
1．西周时代：司会，参互、月要、岁会 2．秦代：财计官制，治粟内史和少府 3．西汉时代：簿书有主次之分 4．唐代：户部－比部 5．宋、元、明、清时代 宋－四柱清册法：旧管、新收、开除、实在
2005.8 26
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第 一 税务会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则、 会计制度，以货币为基本计量单位，运用会计方 章 法对纳税人的税收资金运动，进行连续、系统、 综合的核算和监督，为企业进行税收决策及时、 税 准确地提供信息资料，以保证税款及时、足额入 务 库和企业利润最大化目标的实现的一种专门的会 计管理活动。 会 计 总 论
2005.8 4
阅读资料
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
注意问题
税务会计特点是财务会计区别的主要内容
5
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
课后思考题
1．税务会计具有哪些特征？ 2．税务会计与财务会计有哪些异同？ 3．税务会计有何职能？ 4．税务会计核算对象是什么？ 5．税务会计核算必须遵循哪些原则？
2005.8
1.3.2 税务会计职能
核算税务活动职能 监督税务行为职能 参与涉税决策职能
第一章税务会计总论
核算涉税事项
税务会计职能
监督纳税行为
预测税务活动
二、税务会计目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者提 税务会计的目标是向税务会计信息使用者提 税务会计信息使用者 供有助于税务决策的会计信息。 供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息 的使用者首先是各级税务机关 各级税务机关， 的使用者首先是各级税务机关，其次是企业的 经营者、投资人、债权人等，再次是社会公众。 经营者、投资人、债权人等，再次是社会公众。 纳税主体来说 税务会计更看重的是其自身 来说， 对纳税主体来说，税务会计更看重的是其自身 的税收利益。 的税收利益。
三、税务会计模式
税务会计模式
会 计 模 式
财 税 分 离
会 计 模 式
财 税 混 合
会 计 模 式
财 税 合 一
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 体现真实公允 财税合一会计模式 国家宏观需要 财税混合会计模式 满足多方需要
目标 账簿 程序
财务 会计与税务 会 财 务 会 计 税 务 会 计 为 财 务会计 与税 务会 计分设“两套账” 一套账” 计合为“一套账” 计分设“两套账” “一套账” 计合为“一套账” 对会计准则、 分别 按会计准则 、 对会计准则、制度与税 在 会 计 记 录 环 节 法差异之处， 税法 要求进行各 会 法差异之处，按税法要 “ 混合 ” ， 其 他环 求进行处理，期末无须 节各自处理 计程序处理 求进行处理，期末无须 调整 会计信息质量较高 工作量较大 无需纳税调整 影响财务会计信 息质量 居于折中 居于折中
对税务会计概念的理解
• 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的 边缘学科， 边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的 一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的 一种特殊的专业会计，是税务中的会计、 税务。 税务。 • 当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计已与 当今会计界已有越来越多的人承认， 财务会计、 财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三 大分支。 大分支。
第一章总论税务会计(复旦大学管理学院娄贺统)
我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加 强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行， 使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各 地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训 办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办 理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税 事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务 会计的初步探索。
税务会计
娄贺统 复旦大学管理学院
第一章 总论
第一节 税务会计的产生发展、作用及特征
一、税务会计的含义
税务会计是一门新兴的边缘会计学科。它是 以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基 本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、 系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税 务活动引起的资金运动进行核算和监督的一 专门会计。 由于税务会计的独立和发展，取决于各国税 收法规对会计的要求与其他法规及财务会计准 则分离的程度，按其分离程度不同，有三种不 同的定义:
1.完全统一说 这一观点是不承认税务会计独立存在的意义，认为税 法对会计的要求不是会计，只有财务会计才是会计， 任何企业纳税业务在会计上的反映都仅仅是会计的一 部分账务处理。该种观点持有人的出发点，是立足于 政府主导型的市场经济体制和税法导向会计的国度。 最有代表性的要首推法国，他们的企业会计就是税务 会计，或者从一定的意义上说，他们根本就没有独立 的税务会计。其次，中国社会主义市场经济也强调计 划性，其现阶段的特征仍然体现为政府主导型。尽管 经过1993年的会计改革和1994年初的税制改革，使我 国的税制向国际惯例有所靠拢，税法与会计制度之间 出现了一定的差异，然而由于我国税法尚不完善，很 多在西方国家税法中对会计的要求，而在我国则是在 财务管理制度中规定的，从而使旧体制的惯性依然在 相当范围内发生作用。但随着市场经济的发展，会计 理论水平的不断提高，税收法规的日益完善，税收法 规与会计准则的分离也越来越大。所以，统一是暂时 的，分离是必然的。
《税务会计总论》课件
作中，税务会计需要在财务会计的基础上进行税务处理，确保企业税务合规。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
税务会计第一章 总论
应纳税额
应纳税额亦称应缴税款，它是计税依据与 其适用税率或（和）单位税额之乘积。应纳税 额是税务会计特有的一个会计要素，其他会计 没有这个要素。影响应纳税额的因素有计税依 据、税率、单位税额和减免税规定。计税依据 体现征税的广度，每个税种都要明确规定其计 税依据，除附加税外，各个税种均有独立的计 税依据。税率体现征税的深度，各个税种一般 都有其特定的税率。 此外，免退税、退补税、滞纳金、罚款、 罚金也可以作为税务会计的一项会计要素，但 不是主要会计因素。
五、税务会计的目标 总体目标与财务会计的应当一致，即提 高经济效益。 税务会计还有区别于财务会计的具体 目标：依法纳税（是税务会计的首要目 标）；提供会计信息，有助于税务决策； 有助于进行纳税筹划。
税务会计的目标是向各信息使用者提供有 关纳税人税务活动的会计信息 。
财务会计 方法
纳税调整方法 计算税款方法 纳税筹划方法
第一章 总论
税务会计的产生和发展
税务会计的产生 如果将纳税人向国家缴税与其会计记录相 融合视为税务会计产生的标志，则在公元前18 世纪的古巴比伦王国就已经有税务会计了。不 过，原始计量、记录的税务会计与现代税务会 计不可同日而语，正如传统会计与财务会计不 可同日而语一样。随着19世纪末20世纪初现代 所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的 轨道，社会也从自给自足的自然经济（农业经 济）逐步走向工业经济，税务会计（纳税会计） 产生也就逐步具备了经济、法律等环境。
目标不同 对象不同 核算基础、处理依据不同 计算损益的程序不同
两者的区 别
第二节 税制构成的基本要素
本节主要内容
1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节和纳税地点 5、纳税时间 6、减税免税 7、附加与加成 8、法律责任
《税务会计总论》PPT课件
3.流转税与所得税并重的税务会计
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
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四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
5
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
9
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
7
四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
5
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
9
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
税务会计
<税务会计>参考课件第一章税务会计总论教学纲要1.1 税务与会计(1)税收与税收会计税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。
会计核算意识与日俱增，是税务会计产生的动因。
税收会计是税务机关核算和监督税款征收和解缴的会计。
税收会计的产生要早于税务会计，尽管税收会计要比税务会计简单。
我国直到1996年才建立较为成熟的税收会计。
(2)税务与财务会计税务就是税收事务，指国家税收与企业会计的关系。
从历史的角度，大致分为4个阶段。
①各自为政，时有冲突。
政府征税、企业纳税、会计市场（事务所审计），因各自角度、利益不同，难免发生冲突。
税务与会计作为两个独立的经济领域，都应重视对方。
1909年初，美国引发了会计职业界成功动摇了所得税法。
②合二为一，也非无缺。
1916年美国税法第一次规定，企业应税所得额的确定，必须以会计记录为基础。
税收有助于提高和改善会计实务的连贯性和科学性，具体表现在：收益实现原则；存货估计；加速折旧法。
③适当分离，各司其职。
税务与会计的关系，最终结束了两者相互仿效，朝着各自学科的方向发展，原因有：目标不同；计量所得标准不同；收益内含概念不同；计量依据不同。
④税务会计理论与实务：持续发展，不断完善，导致税务会计与财务会计呈偏离扩大趋势。
只要税法与会计准则对会计事项的要求存在差异，税务会计就有独立的必要性。
(3)税务会计独立是市场经济的需要纳税已经成为企业决策的重要因素。
税务会计越来越重要。
①财务会计与税务会计合一的历史作用建国以来的最初30年，国家既是企业所有者又是管理者，财务会计与税务会计合一，有利于：国家宏观管理；国家取得财政收入；统一会计制度的执行。
②财务会计与税务会计合一不能适应我国改革开放的需要政府职能变化、税法作用、企业角色、会计学科理论与规范。
③财务会计与税务会计分立是市场经济的发展趋势符合会计主体理论、符合国家会计改革与税制改革的要求、适应改革开放。
1.2 税务会计的概念与模式(1)税务会计的概念它以国家税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，对企业税款的形成、计算、缴纳，进行全面、连续、系统地反映。
《税务会计》第一章 总 论
有利于提高纳税 人的纳税意识， 人的纳税意识， 帮助纳税人自觉 履行纳税义务。 履行纳税义务。
有利于发挥会计 和税收的监督作 用，促进企业正 确处理分配关系。 确处理分配关系。
有利于经济利益 和社会利益的统 一。
2011年1月26日星期三
第一章 总论
五、税务会计的目标
向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的 会计信息。 会计信息。 税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的 税务会计信息使用者是各级税务机关， 经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。 经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。
2. 征税对象：又称课税对象、纳税客体，是指征纳 征税对象：又称课税对象、纳税客体， 税双方权利义务所共同指向的客体或标的物。 税双方权利义务所共同指向的客体或标的物。是区 分不同税种的主要标志。是税法最基本的要素， 分不同税种的主要标志。是税法最基本的要素，因 为它体现着征税的最基本界限， 为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的 基本征税范围。 基本征税范围。 税目：征税对象的具体化， 税目：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分 类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围， 类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是 对征税对象质的界定。 对征税对象质的界定。
一、税务会计的核算方法
2011年1月26日星期三
第一章 总论
（二）税收的特征
强制性主要是指国家 以社会管理者的身份， 以社会管理者的身份， 用法律法规等形式对 征收税款加以规定， 征收税款加以规定， 并依照法律强制征税。 并依照法律强制征税。
强制性
特征 无偿性主要是指国家 征税后， 征税后，税款即成为 财政收入， 财政收入，不再归还 给纳税人， 给纳税人，也不支付 任何代价和报酬。 任何代价和报酬。 固定性 固定性主要是指国 家在征税之前， 家在征税之前，以 法律的形式规定了 征税对象的征收比 例或者征收数额以 及课税方法等。 及课税方法等。
税务会计—第一章
些法规强行收取的某种费用一样, 只是财务会计的一项业务, 因而
只需按国家的收取额反映资金的来龙去脉即可。
•
经济的发展, 纳税人的组织形式、 经营规模、业务内容
不断发展变化, 税 收法律关系越来越复杂。所以, 为了减 少税
收成本并使税收能及时的上缴国库, 加上纳税客体本身就是纳
税人发生的经 济业务, 纳税计缴成为纳税人会计工作 的一个
，即无论是法人单位还是非法人单位只
•
要从事的经济行为进入税务范畴就自然
构成纳税主体。纳税主体的广泛性决定
了税务会计的广泛性。
第二节 税务会计的对象、任务与目标
• 一、税务会计的对象P6 • 税务会计对象作为税务会计的客体是纳
税人在经济活动中因执行国家税法规定 而履行纳税义务所引起的资金运动, 是 纳税人税务活动的货币表现, 其主要内 容包括4个方面（见p7) ••
会计制度对会计核算要求, 是企业会计的范畴。
•
税收会计则产生于征税主体税收管理 的需要, 反映的主要
是税金的征收、入库、减免、损失、提退等情况, 是预算会计的
范畴。税务会计尽管不同于税收会计, 但 与税收是密不可分的。
税收作为国家取得 财政收入的一种主要形式, 是国家利用政 治权
力对纳税人利益的一种分配。因此, 对纳税人来讲, 是企业生产经
企业资金运动的一部分, 且会计上并不需要另设一套账来单独
反映。这就决定了因税务活动所引起资金运动必须按会计制
度要求作会计处理。所以, 税务会计作为一项实质性工作并不
是独立存在的, 而是企业财务会计的一个特殊领域。税务会计
与财务会计的关系是税务会计寓于财务会计之中, 财务会计统
驭税务会计。
•
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课程名称:《税务会计》
湖南商务职业技术学院会计与管理系
第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
2
第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-5-21
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3
二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
2014-5-21
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15
（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
2014-5-21
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16
（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-5-21
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14
4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人.
负税人：实际承担税款的单位和个人.
思考：三者有何联系与区别？
2014-5-21
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10
（二）征税对象
1、征税对象：指征税的标的物
2、与征税对象密切相关的概念
税源：是指税收收入的经济来源 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项 目，体现征税的广度
务会计对象。
2014-5-21
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4
三、税务会计的特点 1、法律性； 2、广泛性；
3、统一性；
4、协调性； 5、筹划性。
2014-5-21
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5
Hale Waihona Puke 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）联系： 1 、税务会计根植于财务会计之中，又 独立于财务会计之外； 2、两者建立在相同的会计假设之
增值税 消费税 营业税
2014-5-21
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19
所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于 1799年英国
所得税类
企 业 所 得 税
外商投资企业 和外国企业 所得税
个 人 所 得 税
2014-5-21
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20
财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固 定、税负难以转嫁的特点 财产税类
2014-5-21
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8
二、税收的产生与发展
（一）税收的产生
（二）税收的发展
三、税收制度概念 （一）税收制度的概念 （二）我国税法体系 税收法律 税收法规 税收规章
2014-5-21
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9
四、税收制度的构成要素 （一）纳税人
纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和 个人.
1、比例税率 即不论征税对象数额大小，均采用同一比例 计税的税率 产品比例税率 分类 行业比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率
2014-5-21
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13
2、定额税率 指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率 3、累进税率 指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高 的税率
分为按次纳税和按期纳税两种形式
(六)纳税地点
纳税地点的确定原则
属人原则 属地原则
属人兼属地的原则
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2014-5-21
17
(七)减免税
(八)法律责任
2014-5-21
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18
五、税收的分类
（一）按征税对象分类
有流转税、所得税、财 产税、资源税、行为目 的税等
车 船 使 用 税
房 产 税
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遗 产 赠 与 税
21
2014-5-21
资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的 一类税
资源税 资 源 税 类 城镇土地使用税
2014-5-21
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22
行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠宰税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税
按照法律规定 , 强制、无偿取得财政收入的一种特定分配
形式。 ※注意与税法的关系 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面 的权利、义务关系的法律规范的统称．
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2014-5-21
7
（二）税收的特征 １、强制性 ２、无偿性 ３、固定性 思考：税收的主要特征是什么？
计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称 “税基”， 通常为数量化经济指标
2014-5-21
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11
（三）税率 指税法规定的应纳税额与征税对象的比例 ——关系到财政收入和纳税人负担水平 ——体现征税的深度 ——税收制度的中心环节
2014-5-21
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12
25
第三节
1、税务登记 2、纳税申报 3、税款缴纳 4、税务检查 5、违章处理
税收征缴的一般程序
2014-5-21
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26
请大家课后集中讨论我国当前对增值税、所
得税的改革。
2014-5-21
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27
2014-5-21
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23
（二）以计税依据为标准的分类 １、从价税 ２、从量税 ３、复合税
2014-5-21
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24
（三）、以税收收入的归属权不同为标准分类 １、中央税 ２、地方税 ３、中央地方共享税
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上；3、核算方法与程序相同。
（二）区别：1、会计目标不同；2、对象及核算范围 不同；3、核算依据不同； 4 、核算基础不同； 5 、核算原 则不同；6、计算损益的程序和方法不同。
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6
第二节 税收制度
一、税收的概念与形式特征
（一）税收的概念 税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借政治权利,
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第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
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2
第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
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二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
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（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
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（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
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4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人.
负税人：实际承担税款的单位和个人.
思考：三者有何联系与区别？
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10
（二）征税对象
1、征税对象：指征税的标的物
2、与征税对象密切相关的概念
税源：是指税收收入的经济来源 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项 目，体现征税的广度
务会计对象。
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三、税务会计的特点 1、法律性； 2、广泛性；
3、统一性；
4、协调性； 5、筹划性。
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Hale Waihona Puke 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）联系： 1 、税务会计根植于财务会计之中，又 独立于财务会计之外； 2、两者建立在相同的会计假设之
增值税 消费税 营业税
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所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于 1799年英国
所得税类
企 业 所 得 税
外商投资企业 和外国企业 所得税
个 人 所 得 税
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财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固 定、税负难以转嫁的特点 财产税类
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二、税收的产生与发展
（一）税收的产生
（二）税收的发展
三、税收制度概念 （一）税收制度的概念 （二）我国税法体系 税收法律 税收法规 税收规章
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四、税收制度的构成要素 （一）纳税人
纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和 个人.
1、比例税率 即不论征税对象数额大小，均采用同一比例 计税的税率 产品比例税率 分类 行业比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率
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2、定额税率 指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率 3、累进税率 指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高 的税率
分为按次纳税和按期纳税两种形式
(六)纳税地点
纳税地点的确定原则
属人原则 属地原则
属人兼属地的原则
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(七)减免税
(八)法律责任
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五、税收的分类
（一）按征税对象分类
有流转税、所得税、财 产税、资源税、行为目 的税等
车 船 使 用 税
房 产 税
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遗 产 赠 与 税
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资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的 一类税
资源税 资 源 税 类 城镇土地使用税
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行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠宰税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税
按照法律规定 , 强制、无偿取得财政收入的一种特定分配
形式。 ※注意与税法的关系 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面 的权利、义务关系的法律规范的统称．
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（二）税收的特征 １、强制性 ２、无偿性 ３、固定性 思考：税收的主要特征是什么？
计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称 “税基”， 通常为数量化经济指标
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（三）税率 指税法规定的应纳税额与征税对象的比例 ——关系到财政收入和纳税人负担水平 ——体现征税的深度 ——税收制度的中心环节
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12
25
第三节
1、税务登记 2、纳税申报 3、税款缴纳 4、税务检查 5、违章处理
税收征缴的一般程序
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请大家课后集中讨论我国当前对增值税、所
得税的改革。
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（二）以计税依据为标准的分类 １、从价税 ２、从量税 ３、复合税
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（三）、以税收收入的归属权不同为标准分类 １、中央税 ２、地方税 ３、中央地方共享税
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上；3、核算方法与程序相同。
（二）区别：1、会计目标不同；2、对象及核算范围 不同；3、核算依据不同； 4 、核算基础不同； 5 、核算原 则不同；6、计算损益的程序和方法不同。
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6
第二节 税收制度
一、税收的概念与形式特征
（一）税收的概念 税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借政治权利,