审计学 (1)
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6.新中国——现代审计的恢复和发展时期 1980年恢复和重建了注册会计师制度； 1983年9月 审计署 ； 1994年 《审计法》发布(2006年修订，6月1日施行)
（二）西方政府审计的产生和发展
2021年1月11日
第一章 总论
9
审计学
民间审计的产生和发展
(一)西方国家民间审计的产生与发展
起源于16世纪意大利合伙企业制度 形成于英国股份制企业制度 发展和完善于美国发达的资本市场
第一章 总论
5
审计学
政府审计的产生和发展
民间审计的产生和发展
内部审计的产生和发展
2021年1月11日
第一章 总论
6
审计学
政府审计的产生和发展
（一）我国政府审计的产生和发展
1、西周——政府审计的形成时期
周王
小宰—宰夫 《周礼》云：“宰夫岁终，
天官
（财政支出） 司会
责令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，责令 正日成。而考其治，治以
2021年1月11日
第一章 总论
14
审计学
(二)我国民间审计的产生与发展
1、产生 中华民国时期民族工业发展(20世纪初)
1918年9月 第一部注册会计师法规 《会计师暂行章程》 1918年9月 第一家会计师事务所 正则会计师事务所 1925年 全国会计师公会 1930年 确立会计师的法律地位 《会计师条例》 1933年 全国会计师协会 1947年 全国拥有注册会计师2619人 计划经济时代 退出了经济舞台
继续深造的需要
考取全国注册会计师、ACCA（F8）等证书
攻读会计学研究生课程的研究方向之一
2021年1月11日
第一章 总论
4
审计学
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
第一章 总论
审计的含义与特征 审计起源与发展 审计对象与分类 审计的基本职能 审计组织体系 注册会计师执业准则
2021年1月11日
2021年1月11日
审计学
审 计 学
第一章 总论
1
审计学
主要参考书：
财政部注册会计师考试委员会办公室编．《审 计》．经济科学出版社，2013 中国注册会计师协会．《中国注册会计师执业准 则》．经济科学出版社，2006 秦荣生，卢春泉.《审计学》.中国人民大学出版社， 2008
《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师法》 朱荣恩《审计学》
1 产生
“南海公司事件” 查尔斯.斯耐尔
查账报告书 （比我国早200年）
注册会计师职业的诞生的标志：
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”
2021年1月11日
第一章 总论
10
审计学
2 发展 （1）详细审计 英国式审计（1844年至20世纪初） 特点： 1）由任意审计转为法定审计 2）审计的目的是查错防弊 3）审计的方法是详细审计 4）审计报告使用人是企业股东 （2）资产负债表审计 美国式审计（20世纪初至30年代初） 特点： 1）审计目的：信用 2）审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计 3）审计报告使用人：股东、债权人
业务范围 ：向管理咨询领域扩展
序号
审计发展阶段
审计目标
审计方法
1 16世纪，意大利，地中海沿岸 熟悉会计专业的第三方，对 查账、公证
商业城市，CPA审计的起源 合伙企业经济活动进行鉴证
2 1844年到20世纪初，英国，英 查错防弊，保护企业资产的 对会计账目进行
式审计，代表CPwenku.baidu.com审计形成 安全和完整
特点：
1）审计准则进一步完善，审计理论体系建立起来（蒙哥马 利审计学）
2）审计方法：制度基础审计方法,
3）审计内容：扩大到代理纳税、代理记账
2021年1月11日
第一章 总论
12
审计学
（5）20世纪60年代后,科学技术在审计中的运用
审计技术上，开发了电子数据处理系统审计和计算机辅助审计技术
审计方法：风险导向审计
隋：比部 我国历史上第一次独立审计机构的设置，
唐：设三省六部，比部隶属于刑部
宋：专设审计司，“审计”一词出现，财政监督
4、元、明、清——停滞不前阶段
元：取消比部，户部兼管审计，独立的审计机构消失
明：设都察院
2021年1月11日
第一章 总论
8
审计学
5、民初至1949年—近代审计的演进阶段 1912年中华民国在国务院下设审计处； 1914年北洋政府改为审计院并于同年颁布《审计法》； 国民党政府在监察院下设审计部并于1928年颁布《审计法》 及实施细则，1929年还颁布了《审计组织法》
详细审计
3 20世纪初，美国，美式审计， 帮助债权人了解企业信用为 分析、逆查
CPA审计发展
目的的资产负债表审计
4 1929～1933年，美国《证券 保护投资者为目的的利润表 抽样审计
法》、《证券交易法》后
审计
5 二战后到现在，跨国公司，国际 对财务报表发表审计意见 制度基础审计到
资本，国际会计师事务所发展
风险导向审计
2021年1月11日
第一章 总论
13
审计学
【·单选题】注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个较 长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。 下列对CPA审计不同阶段的审计目的陈述中，不恰当的是( )。
A．英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊 B．美式审计阶段，审计主要目的是判断企业信用状况 C．1929～1933年后，审计主要目的是保护投资者利益 D．现代审计目的不再关注舞弊，而是对财务报表发表审计意 见 【答案】D 【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证 财务报表不存在重大错报，包括舞弊，而且强调特别考虑舞弊 导致的重大错报风险。
2021年1月11日
第一章 总论
11
审计学
（3）财务报表审计（20世纪30年代至40年代）
特点：
1）审计的目的：对会计报表发表审计意见；
2）审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及 潜在的投资者。
3）审计准则开始拟订，注册会计师考试制度。
（4）20世纪40年代后 审计跨国界发展 （现代审计）
2021年1月11日
第一章 总论
2
审计学
为什么要学习审计？
2021年1月11日
第一章 总论
3
审计学
学习审计的动因
财务人员的职业需要
理论角度讲学习审计也是对会计的巩固和提高
实务角度讲会计工作也需要进行内部稽核和检查，检查 方法与审计方法有相似之处；也是配合审计工作的需要
拓宽就业方向
从事企业事业单位的审计工作 会计师事务所的审计工作
地官（财政收入） 不时举者，已告而诛之。”
标志：“宰夫”政府审计产生的标志
“司会”内部审计的萌芽
2021年1月11日
第一章 总论
7
审计学
2、秦、汉——确立时期
（1）初步形成了统一的审计模式（秦中央设三公九卿）
太尉
皇帝 丞相
御史大夫
（2）审计地位提高，职权扩大
（3）“上计”制度
3、隋、唐、宋——日臻健全阶段
（二）西方政府审计的产生和发展
2021年1月11日
第一章 总论
9
审计学
民间审计的产生和发展
(一)西方国家民间审计的产生与发展
起源于16世纪意大利合伙企业制度 形成于英国股份制企业制度 发展和完善于美国发达的资本市场
第一章 总论
5
审计学
政府审计的产生和发展
民间审计的产生和发展
内部审计的产生和发展
2021年1月11日
第一章 总论
6
审计学
政府审计的产生和发展
（一）我国政府审计的产生和发展
1、西周——政府审计的形成时期
周王
小宰—宰夫 《周礼》云：“宰夫岁终，
天官
（财政支出） 司会
责令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，责令 正日成。而考其治，治以
2021年1月11日
第一章 总论
14
审计学
(二)我国民间审计的产生与发展
1、产生 中华民国时期民族工业发展(20世纪初)
1918年9月 第一部注册会计师法规 《会计师暂行章程》 1918年9月 第一家会计师事务所 正则会计师事务所 1925年 全国会计师公会 1930年 确立会计师的法律地位 《会计师条例》 1933年 全国会计师协会 1947年 全国拥有注册会计师2619人 计划经济时代 退出了经济舞台
继续深造的需要
考取全国注册会计师、ACCA（F8）等证书
攻读会计学研究生课程的研究方向之一
2021年1月11日
第一章 总论
4
审计学
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
第一章 总论
审计的含义与特征 审计起源与发展 审计对象与分类 审计的基本职能 审计组织体系 注册会计师执业准则
2021年1月11日
2021年1月11日
审计学
审 计 学
第一章 总论
1
审计学
主要参考书：
财政部注册会计师考试委员会办公室编．《审 计》．经济科学出版社，2013 中国注册会计师协会．《中国注册会计师执业准 则》．经济科学出版社，2006 秦荣生，卢春泉.《审计学》.中国人民大学出版社， 2008
《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师法》 朱荣恩《审计学》
1 产生
“南海公司事件” 查尔斯.斯耐尔
查账报告书 （比我国早200年）
注册会计师职业的诞生的标志：
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”
2021年1月11日
第一章 总论
10
审计学
2 发展 （1）详细审计 英国式审计（1844年至20世纪初） 特点： 1）由任意审计转为法定审计 2）审计的目的是查错防弊 3）审计的方法是详细审计 4）审计报告使用人是企业股东 （2）资产负债表审计 美国式审计（20世纪初至30年代初） 特点： 1）审计目的：信用 2）审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计 3）审计报告使用人：股东、债权人
业务范围 ：向管理咨询领域扩展
序号
审计发展阶段
审计目标
审计方法
1 16世纪，意大利，地中海沿岸 熟悉会计专业的第三方，对 查账、公证
商业城市，CPA审计的起源 合伙企业经济活动进行鉴证
2 1844年到20世纪初，英国，英 查错防弊，保护企业资产的 对会计账目进行
式审计，代表CPwenku.baidu.com审计形成 安全和完整
特点：
1）审计准则进一步完善，审计理论体系建立起来（蒙哥马 利审计学）
2）审计方法：制度基础审计方法,
3）审计内容：扩大到代理纳税、代理记账
2021年1月11日
第一章 总论
12
审计学
（5）20世纪60年代后,科学技术在审计中的运用
审计技术上，开发了电子数据处理系统审计和计算机辅助审计技术
审计方法：风险导向审计
隋：比部 我国历史上第一次独立审计机构的设置，
唐：设三省六部，比部隶属于刑部
宋：专设审计司，“审计”一词出现，财政监督
4、元、明、清——停滞不前阶段
元：取消比部，户部兼管审计，独立的审计机构消失
明：设都察院
2021年1月11日
第一章 总论
8
审计学
5、民初至1949年—近代审计的演进阶段 1912年中华民国在国务院下设审计处； 1914年北洋政府改为审计院并于同年颁布《审计法》； 国民党政府在监察院下设审计部并于1928年颁布《审计法》 及实施细则，1929年还颁布了《审计组织法》
详细审计
3 20世纪初，美国，美式审计， 帮助债权人了解企业信用为 分析、逆查
CPA审计发展
目的的资产负债表审计
4 1929～1933年，美国《证券 保护投资者为目的的利润表 抽样审计
法》、《证券交易法》后
审计
5 二战后到现在，跨国公司，国际 对财务报表发表审计意见 制度基础审计到
资本，国际会计师事务所发展
风险导向审计
2021年1月11日
第一章 总论
13
审计学
【·单选题】注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个较 长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。 下列对CPA审计不同阶段的审计目的陈述中，不恰当的是( )。
A．英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊 B．美式审计阶段，审计主要目的是判断企业信用状况 C．1929～1933年后，审计主要目的是保护投资者利益 D．现代审计目的不再关注舞弊，而是对财务报表发表审计意 见 【答案】D 【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证 财务报表不存在重大错报，包括舞弊，而且强调特别考虑舞弊 导致的重大错报风险。
2021年1月11日
第一章 总论
11
审计学
（3）财务报表审计（20世纪30年代至40年代）
特点：
1）审计的目的：对会计报表发表审计意见；
2）审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及 潜在的投资者。
3）审计准则开始拟订，注册会计师考试制度。
（4）20世纪40年代后 审计跨国界发展 （现代审计）
2021年1月11日
第一章 总论
2
审计学
为什么要学习审计？
2021年1月11日
第一章 总论
3
审计学
学习审计的动因
财务人员的职业需要
理论角度讲学习审计也是对会计的巩固和提高
实务角度讲会计工作也需要进行内部稽核和检查，检查 方法与审计方法有相似之处；也是配合审计工作的需要
拓宽就业方向
从事企业事业单位的审计工作 会计师事务所的审计工作
地官（财政收入） 不时举者，已告而诛之。”
标志：“宰夫”政府审计产生的标志
“司会”内部审计的萌芽
2021年1月11日
第一章 总论
7
审计学
2、秦、汉——确立时期
（1）初步形成了统一的审计模式（秦中央设三公九卿）
太尉
皇帝 丞相
御史大夫
（2）审计地位提高，职权扩大
（3）“上计”制度
3、隋、唐、宋——日臻健全阶段