最新中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案汇总
2023年中级会计职称《中级会计实务》习题及解答
2023年中级会计职称《中级会计实务》习题及解答一、选择题1. 下列哪一个是银行同业拆借?A. 银行向个人发放贷款B. 一家商业银行向另一家商业银行短期借款C. 个人向银行存款D. 银行从企业融资正确答案:B解析:银行同业拆借是指两家商业银行之间进行的短期借贷交易,一般用于调节银行系统的流动性。
2. 企业内部控制是指企业内部对什么的控制?A. 产品质量B. 企业资产C. 员工行为D. 生产流程正确答案:C解析:企业内部控制是指企业内部对员工行为、业务流程等进行的一系列控制措施,旨在确保企业的财务报告的可靠性和合规性。
二、填空题1. 出纳应按照《中华人民共和国公司法》规定,进行每日记账和每月结账工作。
同时,出纳还需要定期进行现金盘点,以便核实资金账户的真实情况。
2. 工商银行是我国四大银行之一,其业务范围包括:个人储蓄存款、个人贷款、企业存款、企业贷款、国际结算、信用卡、金融市场业务等。
3. 企业所得税是企业按照实际利润额向国家缴纳的一种税种,税率根据企业所得税法的规定进行计算。
三、问答题1. 内部控制的目标是什么?答:内部控制的目标是保障企业的财务报告的可靠性和合规性,确保企业在经营活动中的资产安全、规范员工行为,防止内部欺诈和误差,并提高企业的运营效率。
2. 请简要介绍一下银行同业拆借的作用。
答:银行同业拆借主要用于调节银行系统的流动性,满足银行间短期资金需求。
通过银行同业拆借,一家商业银行可以借入其他商业银行的资金,解决自身资金短缺问题;同时也可以借出闲置资金,获取一定的利息收入。
以上是《中级会计实务》习题及解答的部分内容,希望对您的学习有所帮助。
中级会计职称考试中级会计实务第十三章强化习题及答案
2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同,大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司,合同价格为400万元,如大海公司单方面撤销合同,应支付违约金为150万元。
至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品,但是市场价格大幅度上升,大海公司预计购买A商品成本总额为500万元,该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为()万元。
A、0B、-300C、-100D、-2002、下列事项中,不属于重组事项的是()。
A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难,与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。
根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35%,败诉的可能性有65%。
如果败诉,将要赔偿10 000万元,另需承担诉讼费80万元。
在这种情况下,航远公司应确认的负债金额应为()万元。
A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元,逾期未归还,2010年11月8日银行对A公司提起诉讼,要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息,经向律师咨询,A公司很可能败诉,支付的罚息在68万元到86万元之间,至2010年12月31日法院尚未最后判决,则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为()万元。
A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是()。
A、“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C、“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%6、下列不属于或有事项基本特征的是()。
A、由过去的交易或事项形成B、结果具有不确定性C、由未来事项决定D、影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制7、M公司为2011年新成立的企业。
2024年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案)
2024年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案)单选题(共40题)1、2×11年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为123.5万元,款项已通过银行支付。
安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。
2×11年12月30日,A设备达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
甲公司2×14年度对A设备计提的折旧是()万元。
A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】 B2、2017年5月10日,甲事业单位以一项原价为50万元,已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为()万元。
A.41B.100C.40D.101【答案】 D3、甲公司只有一个子公司乙公司,2019年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元,“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。
2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。
不考虑其他因素,合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为()万元。
A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】 C4、A公司为B公司的母公司,适用增值税税率为13%。
2×19年5月,A公司从B公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为500万元,增值税额为65万元,该批商品的成本为400万元,相关款项均已支付。
为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费10万元。
假定不考虑其他因素,A公司在编制2×19年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为()万元。
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题 第十三章债务重组
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十三章债务重组一、单项选择题1.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的,债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是()。
A.债权人受让金融资产,金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。
金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额,记入“投资收益”科目B.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的,债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额,记入“其他收益”科目C.对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,记入“投资收益”科目D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目『正确答案』B 『答案解析』选项 B,债务人以单项或多项金融资产清偿债务的,债务的账面价值与偿债金融资产(也包含其他权益工具投资)账面价值的差额,记入“投资收益”科目。
2.债务人以非金融资产清偿债务,债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是()。
A.债权人初始确认受让的非金融资产为存货时,其成本计量为放弃债权的公允价值,以及使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额,记入“投资收益”科目C.债务人以单项或多项非金融资产清偿债务的,不需要区分资产处置损益和债务重组损益,也不需要区分不同资产的处置损益,而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额,记入“其他收益——债务重组收益”科目D.债务人以单项或多项非金融资产清偿债务,应将所清偿债务账面价值与转让资产公允价值之间的差额,记入“投资收益”科目『正确答案』D『答案解析』选项 D,债务人以单项或多项非金融资产清偿债务,应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额,记入“其他收益——债务重组收益”科目。
2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务题库与答案
2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务题库与答案单选题(共45题)1、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括:(1)收到增值税出口退税200万元;(2)收到控股股东现金捐赠500万元;(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。
甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是()。
A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】 C2、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本2 500元,支付不含增值税加工费2 000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本()元。
A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】 B3、下列各项外币资产发生的汇兑差额中,不计入当期损益的是()。
A.应收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投资【答案】 D4、2019年1月1日,甲公司购买A公司的股票200万股,共支付价款2000万元,另支付交易费用10万元。
甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2019年12月31日,A公司股票公允价值为每股12元。
2020年3月1日,甲公司将持有的A公司股票全部出售,售价为每股20元。
则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为()万元。
A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】 D5、甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额85万元。
当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.7万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是()万元。
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税总论习题集(含答案)
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税习题集(含答案)第十三章所得税第一节计税基础与暂时性差异所得税会计概述资产的计税基础负债的计税基础暂时性差异【单选题1】甲公司为研发某项新技术2×19年发生研究开发支出共计600万元,其中研究阶段支出160万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出400万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。
()A.380B.570C.700D.665【答案】D【解析】2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)×175%=665(万元)。
【单选题2】甲公司于2×19年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元(采用总额法核算)。
至2×19年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。
假定该政府补助不属于免税项目,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。
甲公司2×19年12月31日递延收益的计税基础为()万元。
()A.100B.0C.1 000D.900【答案】B【解析】企业收到与资产相关的政府补助,先确认为递延收益,不影响利润总额,但是由于该项政府补助不免税,即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额,所以要纳税调增;未来期间会计上分期确认损益,在计算应纳税所得额时可以纳税调减。
即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额(实际发生时允许扣除)1 000=0。
【多选题1】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。
()A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损C.因奖励积分确认的合同负债(税法已计入当期应纳税所得额)D.发生超标的业务招待费【答案】BC【解析】选项A,负债账面价值小于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项B,按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损,无资产账面价值,但有计税基础,未来可以抵扣,产生可抵扣暂时性差异;选项C,奖励积分确认的合同负债已计入当期应纳税所得额,所以合同负债的计税基础为0,负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除,所以不产生暂时性差异。
2023年中级会计职称考试中级会计实务试题参考答案及详细解析
2023年度中级会计职称考试《中级会计实务》试题参照答案及详细解析客观试题部分提醒:客观试题规定用2B铅笔在答题卡中按题号次序填涂答题,否则按无效答题处理。
(1)单项选择题旳答案填涂在答题卡中题号1至15信息点;(2)多选题旳答案填涂在答题卡中题号16至25信息点;(3)判断题旳答案填涂在答题卡中题号46至55信息点。
一、单项选择题(本类题共15小题,每题1分,共15分。
每题备选答案中,只有一种符合题意旳对旳答案。
请将选定旳答案,按答题卡规定,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。
多选、错选、不选均不得分)1.下列各项外币资产发生旳汇兑差额,不应计入当期损益旳是()。
A.应收账款B.交易性金额资产C.持有至到期投资D.可供权益工具投资【答案】D2.下列有关会计估计及其变更旳表述中,对旳旳是()。
A.会计估计应以近来可运用旳信息或资料为基础B.对成果不确定旳交易或事项进行会计估计会消弱会计信息旳可靠性C.会计估计变更应根据不一样状况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以辨别为会计政策变更和会计估计变更旳,应作为会计政策变更处理【答案】A3.2023年12月31日,甲企业对一起未决诉讼确认旳估计负责为800万元。
2023年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲企业应赔偿乙企业600万元;甲企业和乙企业均不再上诉。
甲企业旳所得税税率为25%,按净利润旳10%提取法定盈余公积,2023年度财务汇报同意报出日为2023年3月31日,估计未来期间可以获得足够旳应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。
不考虑其他原因,该事项导致甲企业2023年12月31日资产负责表“未分派利润”项目“期末余额”调整增长旳金额为()万元。
【答案】A4.2023年4月1日,甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。
租赁协议规定,该设备租赁期为5年,每年4月1日支付年租金100万元,租赁期满后甲事业单位可按1万元旳优惠价格购置该设备。
2024年中级会计职称之中级会计实务强化训练试卷A卷附答案
2024年中级会计职称之中级会计实务强化训练试卷A卷附答案单选题(共45题)1、企业下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的是()。
A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司C.发生重大诉讼D.董事会通过利润分配方案【答案】 A2、2×19年12月31日,甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债400万元。
2×20年3月6日,法院对该起诉讼进行终审判决,甲公司应赔偿乙公司300万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至2×20年3月31日甲公司未实际支付该款项。
甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,2×19年年度财务报告批准报出日为2×20年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素,该事项导致甲公司2×19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】 D3、(2016年)2015 年 12 月 20 日,甲公司以每股 4 元的价格从股票市场购入 100 万股乙公司普通股股票,将其作为交易性金融资产,2015 年 12 月31 日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股 6 元,不考虑其他因素,2015 年 12 月 31 日,甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.600C.400D.200【答案】 D4、某企业于2×18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,期限为两年。
至2×19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2×19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元,年利率为6%,借入款项存入银行。
工程预计于2×19年年底达到预定可使用状态。
2×19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2×19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。
[整理]年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案
2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同,大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司,合同价格为400万元,如大海公司单方面撤销合同,应支付违约金为150万元。
至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品,但是市场价格大幅度上升,大海公司预计购买A商品成本总额为500万元,该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为()万元。
A、0B、-300C、-100D、-2002、下列事项中,不属于重组事项的是()。
A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难,与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。
根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35%,败诉的可能性有65%。
如果败诉,将要赔偿10 000万元,另需承担诉讼费80万元。
在这种情况下,航远公司应确认的负债金额应为()万元。
A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元,逾期未归还,2010年11月8日银行对A公司提起诉讼,要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息,经向律师咨询,A公司很可能败诉,支付的罚息在68万元到86万元之间,至2010年12月31日法院尚未最后判决,则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为()万元。
A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是()。
A、“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C、“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%6、下列不属于或有事项基本特征的是()。
A、由过去的交易或事项形成B、结果具有不确定性C、由未来事项决定D、影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制7、M公司为2011年新成立的企业。
(整理)年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案.
2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同,大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司,合同价格为400万元,如大海公司单方面撤销合同,应支付违约金为150万元。
至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品,但是市场价格大幅度上升,大海公司预计购买A商品成本总额为500万元,该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为()万元。
A、0B、-300C、-100D、-2002、下列事项中,不属于重组事项的是()。
A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难,与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。
根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35%,败诉的可能性有65%。
如果败诉,将要赔偿10 000万元,另需承担诉讼费80万元。
在这种情况下,航远公司应确认的负债金额应为()万元。
A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元,逾期未归还,2010年11月8日银行对A公司提起诉讼,要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息,经向律师咨询,A公司很可能败诉,支付的罚息在68万元到86万元之间,至2010年12月31日法院尚未最后判决,则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为()万元。
A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是()。
A、“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C、“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%6、下列不属于或有事项基本特征的是()。
A、由过去的交易或事项形成B、结果具有不确定性C、由未来事项决定D、影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制7、M公司为2011年新成立的企业。
中级会计实务_练习题_第13章
第十三章或有事项一、单项选择题1、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划,拟从2010年1月1日起关闭某生产线,辞退员工200人,甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。
上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。
2009年12月31日,上述重组计划尚未实施。
为实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2 500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。
则甲公司2009年末应确认的负债为()万元。
A、843B、800C、825D、3 3292、A公司从乙银行取得贷款900万元,甲公司为其担保本息和罚息总额的70%,A公司逾期无力偿还借款,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元,并支付罚息97.5万元,会计期末尚未被乙银行起诉。
甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且A公司无偿还能力,期末甲公司应确认的预计负债是()万元。
A、900B、0C、803.25D、1 032.753、企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的是()。
A、如果法院尚未判决,企业没有必要确认为预计负债B、如果法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性为50%,则应确认相应的预计负债C、如果法院尚未判决,但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,且损失金额能够合理估计的,则应确认相应的预计负债D、如果企业一审已被判决败诉,但正在上诉,不应确认为预计负债4、A公司2011年8月收到法院通知被某单位提起诉讼,要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元,至本年末,法院尚未做出判决。
A公司对于此项诉讼,预计有51%的可能性败诉,如果败诉需支付对方赔偿90至120万元,并支付诉讼费用5万元。
2024年中级会计职称之中级会计实务强化训练试卷B卷附答案
2024年中级会计职称之中级会计实务强化训练试卷B卷附答案单选题(共45题)1、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。
2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。
A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】 D2、A公司2×18年度财务报表经董事会批准将于2×19年4月30日对外公布。
2×19年4月14日,A公司发现2×17年一项重大差错。
A公司应做的会计处理是()。
A.调整2×18年会计报表期末数和本期数B.调整2×19年会计报表期初数和上期数C.调整2×18年会计报表期初数和上期数D.调整2×19年会计报表期末数和本期数【答案】 C3、(2018年)2017 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2018 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为 120 万元,2018 年 12 月 31 日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 460 万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2018 年 12 月 31 日,甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为()。
A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元【答案】 A4、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下:该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元。
中级会计实务习题解答-第十三章--收入
第十三章收入第一节销售商品收入的确认和计量考试大纲基本要求:(1)掌握销售商品收入的确认和计量;(2)熟悉商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回处理。
【例题1·单选题】20×7年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元。
假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素,假定期数为5,利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
甲公司20×7年1月1日应确认的销售商品收入金额为()(四舍五入取整数)。
A.800万元 B.842万元 C.1000万元 D.1170万元【答案】B【解析】应确认的销售商品收入金额=200×4.2124=842万元。
【例题2·单选题】2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套,合同规定不含增值税的销售价格为900万元,分三次于每年12月31日等额收取,假定在现销方式下,该商品不含增值税的销售价格为810万元。
不考虑其他因素,甲公司2007年应确认的销售收入为()万元。
(2007年考题)A.270 B.300 C.810 D.900【答案】C【例题3·单选题】在采用收取手续费方式发出商品时,委托方确认商品销售收入的时点为( )。
A.委托方发出商品时B.受托方销售商品时C.委托方收到受托方开具的代销清单时D.受托方收到受托代销商品的销售货款时【答案】C【解析】委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。
【例题4·单选题】某工业企业销售产品每件220元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。
某客户2008年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
适用的增值税率为17%。
2023年新版中级会计职称考试中级会计实务试题及答案
2023年《中级会计实务》考试真题及答案一、单项选择题1、下列有关债务重组会计处理旳表述中,对旳旳是()A、债务人以债转股方式抵偿债务旳,债务人将重组债务旳帐面价值不小于有关股份公允价值旳差额计入资本公积B、债务人以债转股方式抵偿债务旳,债权人将重组债权旳帐面价值不小于有关股权公允价值旳差额计入营业外支出C、债务人以非现金资产抵偿债务旳,债权人将重组债权旳帐面价值不小于受让非现金资产公允价值旳差额计入资产减值损失D、债务人以非现金资产抵偿债务旳,债务人将重组债务旳帐面价值不小于转让非现金资产公允价值旳差额计计入他业务收入【答案】B【解析】债务人以债转股方式抵偿债务旳,债务人应将重组债务旳账面价值不小于有关股份公允价值旳差额记入“营业外收入——债务重组利得”,选项A错误;债务人以债转股方式抵偿债务旳,债权人应将重组债权旳账面价值不小于有关股份公允价值旳差额记入“营业外支出——债务重组损失”,选项B对旳;债务人以非现金资产抵偿债务旳,债权人应将重组债权旳账面价值不小于受让非现金资产公允价值旳差额记入“营业外支出——债务重组损失”,选项C错误;债务人以非现金资产抵偿债务旳,债务人应将重组债务旳账面价值不小于转让非现金资产公允价值旳差额记入“营业外收入——债务重组利得”,选项D错误。
2、甲企业为增值税一般纳税人,于2023年2月3日购进一台不需要安装旳生产设备,收到旳增值税专用发票上注明旳设备价款为3000万元,增值税额为510万元,款项已支付;另支付保险费5万元。
当日,该设备投入使用。
假定不考虑其他原因,甲企业该设备旳初始入帐价值为()万元。
A、3000B、3020C、3510D、3530【答案】B【解析】甲企业该设备旳初始入账价值 = 3000+15+5 = 3020(万元)。
3、下列有关无形资产会计处理旳表述中,对旳旳是()A、将自创旳商誉确认无形资产B、将已转让所有权旳无形资产旳帐面价值计入其他业务成本C、将预期不能为企业带来经济利益旳无形资产帐面价值计入管理费用D、将以支付土地出让金方式获得旳自用土地使用权单独确认为无形资产【答案】D【解析】自创商誉不可识别,不属于无形资产,选项A错误;转让无形资产所有权,即发售无形资产,要转销其账面价值,选项B错误;预期不能为企业带来经济利益旳无形资产,应转销其账面价值,计入营业外支出,选项C错误。
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2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同,大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司,合同价格为400万元,如大海公司单方面撤销合同,应支付违约金为150万元。
至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品,但是市场价格大幅度上升,大海公司预计购买A商品成本总额为500万元,该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为()万元。
A、0B、-300C、-100D、-2002、下列事项中,不属于重组事项的是()。
A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难,与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。
根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35%,败诉的可能性有65%。
如果败诉,将要赔偿10 000万元,另需承担诉讼费80万元。
在这种情况下,航远公司应确认的负债金额应为()万元。
A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元,逾期未归还,2010年11月8日银行对A公司提起诉讼,要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息,经向律师咨询,A公司很可能败诉,支付的罚息在68万元到86万元之间,至2010年12月31日法院尚未最后判决,则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为()万元。
A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是()。
A、“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C、“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%6、下列不属于或有事项基本特征的是()。
A、由过去的交易或事项形成B、结果具有不确定性C、由未来事项决定D、影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制7、M公司为2011年新成立的企业。
2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。
公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。
预计保修期内将发生的保修费在销售额的3%~7%之间。
2011年实际发生保修费1万元。
假定无其他或有事项,则M公司2011年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。
A、3B、9C、10D、158、2012年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。
2012年12月31日,法院尚未判决。
乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。
如果败诉,需要赔偿的金额在350~425万元之间,含应承担的诉讼费3万元。
乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。
A、384.5B、350C、422D、387.59、关于最佳估计数的确定,下列说法中错误的是()。
A、如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B、如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C、如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D、如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确认10、甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告其重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是()。
A、自愿遣散费B、强制遣散费C、剩余职工岗前培训费D、不再使用厂房的租赁撤销费11、下列各项中,不属于或有事项的是()。
A、对售出商品提供质量保证B、代为偿付担保债务C、未决仲裁D、公开承诺的环境恢复义务12、关于对“或有资产”的处理,下列说法正确的是()。
A、或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B、企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定收到的资产时,不应该确认13、2011年10月,Y公司与X公司签订合同,于2012年1月Y公司向X公司销售1万件商品,合同价格为每件150元。
2011年12月,该产品已生产并验收入库,每件成本为180元,市场上该类商品每件为200元。
如Y公司单方面撤销合同,应支付违约金10万元。
Y公司应确认的预计负债为()万元。
A、10B、20C、30D、014、2011年10月,A公司与B公司签订合同,A公司于2012年1月销售商品给B公司,合同价格为800万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金300万元。
至2011年12月31日商品尚未购入,但是由于市场价格大幅度上升,A公司预计购买商品成本总额为1 000万元,则A公司2011年确认预计负债的金额为()万元。
A、200B、300C、100D、015、2011年12月,甲公司因某业务分部长期亏损,决定进行重大业务重组。
按照重组计划,需要发生直接重组支出2 000万元,另外发生留用职工岗前培训500万元。
该重组业务所涉及的人员及实施的详细计划已于2011年年末前对外公布。
则甲公司2011年年末确认的预计负债是()万元。
A、0B、2 000C、2 500D、1 50016、2011年甲公司有关待执行合同资料如下:2011年12月,甲公司与乙公司签订一份产品销售合同,约定在2012年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品,违约金为合同总价款的20%。
2011年12月31日,甲公司已生产产品3 000件并验收入库,每件成本1.6万元。
)假定甲公司销售Y 产品不发生销售费用。
假定2011年底市场每件价格为2.4万元。
甲公司应确认的损失不正确的表述是()。
A、由于该合同因存在标的资产,故应先对标的资产进行减值测试B、执行该合同的损失为1 200万元C、不执行该合同的损失为720万元D、选择支付违约金方案,应确认资产减值损失720万元17、企业对于预计很可能承担的诉讼赔款损失,在利润表中应列入的项目是()。
A、营业外支出B、销售费用C、管理费用D、财务费用二、多项选择题1、下列说法中,正确的有()。
A、企业承担的重组义务满足或有事项确认的,应当确认为或有负债B、与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等C、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额D、重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为2、企业重组事项主要包括()。
A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、关闭企业的部分经营场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区D、因经营困难,与债权方进行债务重组3、预计负债计量需要考虑的其他因素包括()。
A、风险和不确定性B、货币时间价值C、以前发生的事项D、资产负债表日对预计负债账面价值的复核4、桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,下列各项中,桂江公司不应确认预计负债的有()。
A、甲公司运营良好,桂江公司极小可能承担连带还款责任B、乙公司发生暂时财务困难,桂江公司可能承担连带还款责任C、丙公司发生财务困难,桂江公司很可能承担连带还款责任D、丁公司发生严重财务困难,桂江公司基本确定承担还款责任5、下列经济业务或事项表述正确的有()。
A、或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债或者或有资产B、或有负债和或有资产不符合负债要素或资产的定义和确认条件,企业不应当确认负债和资产,而一般应当按照或有事项准则的规定进行相应的披露C、在履行合同义务过程中,如发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入的经济利益,待执行合同即变成了亏损合同,该亏损合同产生的义务满足规定条件的,应当确认为预计负债D、待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债6、下列说法中不正确的有()。
A、尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同B、待执行合同变成亏损合同时,亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债C、待执行合同变成亏损合同时,不管该合同是否有标的资产,都应确认相应的预计负债D、企业可以将未来的经营亏损确认为负债7、对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有()。
A、如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大,应及时对预计比例进行调整B、如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额C、如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品,不需要冲销D、已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产了,那么应在相应的产品质量保证期满后,将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额8、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,其正确的处理方法有()。
A、补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认B、补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认C、确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D、补偿金额只有在收到时才能计入当期损益9、对或有事项的处理,下列正确的处理方法有()。
A、因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算,并予以披露B、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量C、对于因或有事项形成的潜在资产,应当分别不同情况确认或披露D、对于因或有事项形成的潜在资产,不能加以确认,一般也不加以披露,除非很可能导致未来经济利益流入企业三、判断题1、重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。
()对错2、某公司董事会决定关闭一个事业部。
如果有关决定尚未传达到受影响的各方,也未采取任何措施实施该项决定,表明该公司没有承担重组义务,但应确认预计负债。
()对错3、企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后,企业就形成了一项推定义务。
()对错4、待执行合同属于一种特殊的合同,其与企业日常涉及的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同无关。