工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作底稿讲解45页
工薪与人事循环的审计PPT课件
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或： 上述贷方余额经被审计单位的同意， 将多提的工资费用予以冲回，调整分录如 下。
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执行审计程序过程B
检查2008年相关凭证。 假设：经检查获知： 2008年1月8日88# ，支付了新进人员 的2007年未付工资2万元 2008年2月4日99#，发放了职工 2007年度的年终奖178万元 2008年2月9日100#，将多计提的20 万元转入其他应付款挂账
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(二）检查程序 1、执行该审计程序的目标——检查 职工薪酬计算的正确性、工资总额的合规性、 工资的合法性、工资发放的合理性、工资分 配的客观性。
2、获取或编制的证据（资料）
核准工薪制度的文件、工资提取表、工资发放 表、工资分配表、考勤表等。
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3、相关的工作底稿
测试表等
4、审计思路及如何形成审计工作底 稿
一、本循环基本业务流程 重视应付职工薪酬业务处理流程的审 计，可最大限度地降低审计风险。
工资卡后面的故事
3
人力资源部
考勤记录
审签
财务部
审查
分配
稽核
审定
记账发放
核对
本循环的主要凭证：工资提取表、工资发放表、 工资分配表、考勤表等 4
（一）工资记录人员是否对职工出勤情 况进行了完整性的初始记录；
（二）劳资部门负责人是否对编制的工 资提取表和工资发放表进行了认真地审查 并签章；
2、获取或编制的证据（资料）
明细表(取得或编制）、上年度应付职工薪酬 相关明细表、劳资部提供的社保缴纳明细表、 人力资源部提供的职工岗位核定表等
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3、相关的工作底稿 明细表、对比表
{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
▪ 识别和了解相关控制（续）
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
4. 影响的认定
▪ 受影响的相关交易和账户余额
▪ 受影响的认定
与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
▪ 工作时间由管理层核准
6
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
▪ 识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。
应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 18
内部控制工作底稿-人事与工薪循环了解底稿
工薪与人事循环了解内部控制被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇表总表2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动工薪与人事循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。
）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响（5）是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（6）是否进一步识别出其他风险如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响4、被审计单位对会计政策的选择和运用应用软件本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
控制测试底稿-工薪与人事流程该
控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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内部控制制度薪工循环(doc25)
内部控制制度薪工循环内部控制是企业管理中一个至关重要的环节，而薪酬制度在企业中也起着举足轻重的作用。
薪酬制度的设计与实施对于激励员工、维护组织稳定以及确保内部员工的公平性至关重要。
本文将重点探讨内部控制制度在薪酬循环中的重要性以及如何建立有效的内部控制措施，确保薪酬体系的公平性与透明性。
领先原则首先我们要了解，内部控制制度针对薪酬循环是如何运作的。
在建立内部控制制度时，有一些领先原则需要我们重点关注：1.透明度：薪酬制度应当明确透明，员工应清楚地了解薪酬构成、测算方式以及相关政策。
2.公平性：薪酬应根据员工的工作表现、贡献和能力等因素进行公平合理的确定，避免任何形式的歧视。
3.有效性：薪酬制度能够刺激员工积极工作，提升组织绩效，并且成本控制得当。
内部控制措施薪酬政策与流程制定明确的薪酬政策和流程是确保薪酬循环透明和公平的第一步。
薪酬政策应该包括薪酬构成、绩效评估标准、晋升机制等内容，而薪酬流程应明确规定各级管理者在薪酬决定中的权限和程序。
薪酬审核定期进行薪酬审核是内部控制的重要环节。
通过对薪酬数据的审核，可以确保数据准确性和一致性，防止错误和欺诈。
管理层监督与审计管理层应当对薪酬制度进行持续监督，确保其符合公司发展战略和组织目标。
同时，定期进行内部审计，评估薪酬制度的有效性和合规性。
结语通过建立有效的内部控制制度，可以保障薪酬循环的公平性和透明性，提升员工满意度和忠诚度，进而促进公司的持续发展。
内部控制制度不仅仅是一项制度，更是企业文化的重要组成部分，需要全员共同遵守和执行。
只有在内部控制制度的有效保障下，薪酬循环才能实现良性循环，为企业创造价值和可持续性发展打下坚实基础。
希望通过本文的探讨，读者对内部控制制度在薪酬循环中的重要性有更深入的了解，也能够在实际工作中加以应用和完善。
内部控制制度之薪工循环(doc33页)优选文档1.doc
内部控制制度之薪工循环(doc 33页)优选文档1内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.薪工循环2.1.循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)人力资源规划作业（CW101），另订之。
2)招募征选作业（CW102），另订之。
3)任用作业（CW103），另订之。
4)训练研习作业（CW104），另订之。
5)考勤考核作业（CW105），另订之。
6)奖惩升迁作业（CW106），另订之。
7)薪资作业（CW107），另订之。
8)福利作业（CW108），另订之。
9)离职资遣退休作业（CW109），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（资料1）「薪工循环图」34、鲜花烂漫正当时，爆竹声声在这时，拱手道贺在今日，招财进宝一起齐，紫气兆祥意未已，东风送财献大吉。
开业首日，祝你财源广进！35、一滴水虽小，千千万万滴水就会汇聚成江河，一粒沙虽轻，千千万万颗沙就会变成沙漠，生意就是聚少成多，愿你从小做起，日日蒸腾。
36、新店开张祝贺你，送上对联表心意；上联：‘开’四方财气‘张’八方乐事；下联：‘迎’四海朋友‘喜’八方来财；横批：生意兴隆！37、星期一开业大吉，星期二万事如意，星期三开心每天，星期四鸿运当头，星期五和和睦睦，周末把好运汇聚，把健康凝集。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
单击此处添加标题
内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
人力资源与工薪循环审计课件
审定数
差额
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
12
应付职工薪酬计提情况检查表(续)
项目名称
④工伤保险费 ⑤生育保险 7.住房公积金 8.工会经费 9.职工教育经费
10.非货币性福利
11.辞退福利 12.以现金结算 的股份支出 合计
2024/4/6
计提 计提比率 计提
基数
金额
国家.地方
2%国家
14
第三节 应付职工薪酬审计
审计人员调阅企业的人事档案，询问销售部当 事人张军，证实该企业由于对工资管理不严， 调出人员工资不及时注销以致被人冒领.
3、问题
利用管理制度的缺陷冒领贪污工资
4、调账
冲销多计的管理费用和多计提的职工福利费
借：其他应收款-张军
8000
应付职工薪酬-职工福利 1120
贷：管理费用
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
3
控制目标二：记录的工时为实际发生的而 非虚构的 工时卡经领班核准 用生产记录钟记录工时.
控制测试：检查工时卡的核准说明；检查 工时卡；复核人事政策、组织结构图.
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
4
控制目标三:所有已发生的工薪支出均已记录
工资分配表、工资汇总表完整反映已发生 的工薪支出. 控制测试：检查工资分配表、工资汇总表、 工资结算表，并与员工工资手册、员工名 册相核对
工薪率和扣款核准表、工薪单等 工薪净额支付表、个人所得税申报表等 工薪结算汇总表、应付职工薪酬明细账等
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
2
第二节 人力资源与工薪循环的内部控制及测试
控制目标一：工薪账项均经准确批准 对工作（特别是加班）时间、工资、薪 金或佣金的支付、代扣款项、工资结算 表和工资汇总表进行特别审批或一般审 批. 控制测试：检查人事档案及其中的授权记 录；检查工时卡中的核准说明；检查工 薪记录中的核准标记和内部核查标记.
工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作(PPT 46张)
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三、工薪与人事循环内部控制测试
2. 控制测试时间(2)
对利用以前证据的谨慎考虑
控制在本期发生变化的考虑
•
• •
控制本身发生变化
环境、风险发生变化而控制未变化 有些控制的变化可能不影响利用以前证 据
27
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工薪与人事循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：邓康
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主讲人简介
邓康 普华永道高级经理
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目
录
一、工薪与人事循环内部控制 二、工薪与人事循环内部控制的了解
三、工薪与人事循环内部控制的测试
§ 员工聘任与离职
•
•
员工名册的变更经过核对和批准
信息处理、记录正确
5
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
§ • 工作时间记录（薪酬管理） 只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
6
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•
证实对控制的了解、评价控制设计的有 效性以及确定控制是否得到执行
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三、工薪与人事循环内部控制测试
1. 控制测试程序(2)
选择控制测试程序时的考虑因素
特定控制的性质 是否存在文件记录
与认定直接相关和间接相关的控制
人事与工薪循环测试底稿22页word
（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
内部控制守则之薪工循环(doc33页)优选文档1.doc
内部控制制度之薪工循环(doc 33页)优选文档1内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.薪工循环2.1.循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)人力资源规划作业（CW101），另订之。
2)招募征选作业（CW102），另订之。
3)任用作业（CW103），另订之。
4)训练研习作业（CW104），另订之。
5)考勤考核作业（CW105），另订之。
6)奖惩升迁作业（CW106），另订之。
7)薪资作业（CW107），另订之。
8)福利作业（CW108），另订之。
9)离职资遣退休作业（CW109），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（资料1）「薪工循环图」内部控制制度执行检查与评价业务流程1一、业务目标1经营目标1.1依据内部控制手册，检查有限公司机关、各二级单位的执行情况。
促使内部控制制度在实际工作中得到有效执行。
1.2对有限公司机关、各二级单位的执行内部控制制度情况作出评价，提出整改建议和奖惩意见。
1.3发现内部控制中存在的重大问题，并提出对内部控制制度修改完善的意见。
2合规目标2.1确保检查与评价工作的程序合规、方法合理、评价意见客观、整改建议可行、奖惩意见恰当。
9.1 职工薪酬管理循环内部控制程序表及底稿
职工薪酬循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了职工薪酬循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价职工薪酬循环控制制度执行的有效性。
4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位职工薪酬循环的主要控制制度是否被执行；2．观察职工薪酬循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪工资在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）职工薪酬循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：检查主要用于测试留有书面证据的控制的执行有效性，检查书面说明、复核时留下的记号或控制执行的记录等。
审计教程-工资与人员循环
确定控制测试范围
在确定控制测试范围时，审计师应该评估被审计单位：
➢ 控制执行的频率 ➢ 拟信赖控制运行有效性的时间长度 ➢ 审计证据的相关性和可靠性
➢ 测试其他控制获取的审计证据 ➢ 对控制的拟信赖程度 ➢ 预期偏差
确定控制测试范围同时也须考虑风险的 重大程度、控制环境的评价结果、控制的累 加程度、控制的复杂程度、测试程序的有效 性。
底稿讲解
工薪与人事循环中审计测试类型
银行存款
支付
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
工资负债
费用
直接人工和工资费用
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
期末余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
期初余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
控制测试（包括内 部控制了解程序）
交易实质性测试
分析程序
余额细节 测试
对人事、考勤和工资 复核组织章程，同雇
发放进行责任分工。 员讨论，观察职责履
行情况。
记录时只接受存在于 审查因为没有雇员编
计算机数据文件中的 号而被计算机拒绝的
雇员。
交易输出结果。
支票在签字前经过授 审查工资记录的核准
权。
情况。
交易实质性测试
复核工资日记账、总 账和工资收入记录， 看其是否有大额或异 常余额。 用人力资源记录比较 已核销支票或直接存 入的信息。 比较已核销支票和工 资日记账的姓名、金 额和日期。 审查已核销支票是否 恰当背书。
在工资审计中对存货和舞弊的考虑
在下列情况下，审计师经常扩展其工资审计程序： ➢ 工资费用严重影响存货估价 ➢ 审计师认为工资交易中存在重大舞弊的可能性，如不存在的雇员或存在弄虚作假的
工薪与人事循环-确定控制是否得到执行(穿行测试)
否 层次管理层
复核该报告 审阅(是/
(是/否)
否)
工薪与人事循环穿行测试——与工资支付有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试内容
测试结果
支付
测试期间 财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资 总支经付理申是请否表复(是核/员否工) 工资明细表、员工工资汇总表以及工资支 付申请表(是/否) 付款凭证编号#
序号
生产工人考 勤卡序号#
测试 日期
生产工人考 工时记录单 工时记录单
工时记录单 勤卡是否记 是否经过生 是否包含在
日期 录在工时记 产经理×× 系统生成工
录单中(是/ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ复核批准 时统计表中
否)
(是/否) (是/否)
工薪与人事循环穿行测试——与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试结果
工薪与人事循环穿行测试——与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试期间
测试内容
测试结果
工作时间 记录核对
员工工资明细表中记录的员工人数
系统员工档案名册人数
工作时间 记录核对
员工姓名是否核对一致(是/否)
工时统计表记录的工时总数
工时记录单记录的工时总数
工时记录单与工时统计表是否一致(是/否)
人事经理复核日期 系统变更是否在人事经理核对后以电子签名批准后生效(是/ 否) 人事经理在系统内电子签名日期 系统变更生效日期
手工签 字 财务
手工签
注：对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工 作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
测试内容
任务1—工薪与人事内控测试底稿
控制活动对 实现控制目 控制活动是否 标是否有效 得到执行 （是/否） (是/否) （B12-GXL- （B12-GXL-5）
3）
人事信息管理员将项目均为 员工档案，系统自动生成连续编号的新入职
真实有效的
人员通知单，由用人部门复核后交财务部，
是
是
作为发放其工资依据。
被审计单位名称：xx公 司
编制人：xxx
会计期间：2013年度 复核人：xxx
工薪与人事循环-控制测试汇总表
日期： 日期：
2014年2月1日 2014年2月1日
1、了解内部控制的初步 结论 该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
控制目标 （B12-GXL-3）
被审计单位的控制活动 （B12-GXL-3）
输入系统的时间记录均 为准确的
录单以及经所在部门主管/经理签字的管理人 员工作时间表交给薪资主管，薪资主管检查 输入Y系统的工作时间是否与“工时统计表”
是
是
和“出勤统计表”一致。
Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出
勤记录，计算所有员工的当月工资金额（包
括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保
险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），
只有经适当授权的人员 才能接触工薪数据
只有人事经理和薪资主管有权限接触Y系统里 的工资信息。人事信息管理员有权限作时间 记录和员工档案维护。
是
是
索引号： 页 次：
C-GXC-1 1
控制活动
是否有效 控制测试结果
运行(是/ 是否支持风险
否)
评估结论
(C-GXC- (支持/不支持)
3)
是
支持
是
(整理)bbskjclasscom提供4了解内部控制——工薪与人事循环.
了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇总表2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.GXL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)了解内部控制汇总表1. 受本循环影响的相关交易和账户余额（注：此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）2. 主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
）3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。
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控制目标 工作时间记录准确
应付职工薪酬 认定
完整性、准确性
工资费用的计算准确
计价和分摊、准确性
工资的支付经过适当的授权
存在、发生
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(5)
? 识别和了解相关控制 ? 是否建立内部控制 ,以防止或发现并纠正错报 ; ? 是否遗漏必要的控制 ; ? 是否识别了可以最有效测试的控制
确定重要交易类别和交易流程 了解重要交易类别和交易流程 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制 初步评价控制的设计
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(2)
了解
询问
重要
的交
易类观察别和源自交易流程检查
记录!
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试
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审计业务流程 前期活动 执行初步计划 制定审计计划 执行审计计划 发表审计意见
审计程序
了解和评价 内部控制的设计
评价控制的执行
确定是否需要实施 控制测试
执行控制测试
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计 -审计程序(1)
3
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一、工薪与人事循环内部控制
2. 循环包括的业务活动
? 员工聘用与离职 ? 工作时间记录
? 工资计算和记录
? 工资支付 ? 常备数据维护
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动 (1)
? 员工聘任与离职 ? 员工名册的变更经过核对和批准 ? 信息处理、记录正确
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工薪与人事循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：邓康
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主讲人简介
邓康 普华永道高级经理
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目录
一、工薪与人事循环内部控制 二、工薪与人事循环内部控制的了解 三、工薪与人事循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性
? 工资计算和记录 ? 准确计算和记录工资费用，并经过适当管理层
审核批准 ? 工作费用记录在正确的账户中，并经适当管理
层批准 ? 工资费用于适当的期间进行记录，并经适当管
理层定期复核
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动 (4)
? 工资支付 ? 支付的工资与实际工时记录相关，并经过适当
? 如果拟信赖前期审计获取的有关本循环控制活动运 行有效性的审计证据，应通过询问并结合观察或者检 查程序，获取该等控制活动未发生变化的审计证据， 并予以记录
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计工作底稿
索引号
工作底稿名称
GXL
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动 (2)
? 工作时间记录 ? 只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动 (3)
程序的影响
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户 2. 循环包括的业务活动 3. 控制目标的确定与关键控制活动 4. 影响的认定
2
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户
? 应付职工薪酬 ? ……
4. 影响的认定
? 受影响的相关交易和账户余额 ? 受影响的认定 ? 与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
? 与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计 2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
? 识别和了解相关控制（续） ? 针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。 ? 应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 试
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(3)
? 确定可能发生错报的环节 ? 确认和了解被审计单位需在哪些环节设置控制
来防止或发现并纠正各重要业务流程中的错报 ? 确定控制目标 ? 与财务报表重大账户的相关认定相联系
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(4)
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
? 识别和了解相关控制（续）
? 为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
? 如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
了解内部控制
GXL-1 了解内部控制汇总表
管理层的授权
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动 (5)
? 常备数据维护 ? 常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确
地输入 ? 只有经过适当授权的人员才能接触工薪数据
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