审计()第12章 货币资金的审计 章节练习(后附答案)
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
【注会CPA 审计 章节练习】第12章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
1A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账2D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
第12章 货币资金的审计
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
2015CPA审计 第12章 货币资金的审计(下载版)
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( D )。
A.出纳人员负责会计档案保管工作B.出纳人员负责稽核工作C.出纳人员负责债权债务的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( B )审查批准。
A.本单位财务总监B.开户银行C.本部门会计主管D.财政部门3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( B )。
A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( D )负责审批。
A.主管会计B.财务经理C.董事长D.董事会5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( A )认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( A )。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账7.注册会计师通常通过(D )来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( B )。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( A )。
12第十二章 货币资金审计(题目和答案)
第十二章货币资金审计一、案例分析题：1．A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目负责人。
X公司的相关内部控制规定的库存现金盘点时间为每月月末。
A注册会计师将库存现金的监盘时间定在2013年3月31日上午11点。
考虑到X公司多处存放现金的情况，双方协商后组成多个小组同时对全部存放地点的现金进行盘点与监盘，每个小组均包括一名现金出纳和一名项目组成员。
A注册会计师与X公司的B财务经理共同负责全面工作。
监盘开始后，每个小组的出纳员首先结出现金日记账余额，然后与监盘人员盘点的库存现金实有数核对相符。
盘点结束时，监盘人员检查出纳员填写的库存现金监盘表并签字，形成审计工作底稿。
A注册会计师汇总了所有工作组的工作结果，均未发现差错，据此形成了X公司资产负债表的货币资金中包含的库存现金正确无误的审计结论。
【要求】根据上述情况，指出审计项目组在制定监盘计划、实施监盘程序、形成审计结论等方面存在的问题，简要说明理由。
1．【答案】（1）根据被审计单位在固定时间盘点现金的惯例确定监盘时间不妥，监盘时间不具有突击性。
（2）将监盘时间定在上午11点不妥。
对库存现金的监盘应当在上午上班前或下午下班时。
（3）工作小组的人员构成不妥。
除了现金出纳和执行监盘的注册会计师以外，每个工作组还应当有一名财务负责人。
（4）由监盘人员盘点库存现金工作分工不妥。
盘点库存现金是被审计单位的职责，注册会计师可以验证，但不能代行这一职责。
（5）由出纳人员填写库存现金监盘表的工作安排不妥。
应当由注册会计师填写库存现金监盘表。
（6）直接根据监盘结果形成财务报表中列示的库存现金正确无误的结论不妥。
监盘日不是资产负债表日，应根据监盘结果调节出资产负债表日的现金余额。
2．A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：审计说明：（1）对甲公司2012年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：货币资金的审计含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：货币资金的审计含答案一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是()。
A.验收单B.客户订购单C.银行对账单D.存货监盘表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是()。
A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是()。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需按盘点金额进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的是()。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是()。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.下列各项中，注册会计师监盘库存现金时无须参加的人员是()。
A.会计主管B.注册会计师C.现金出纳员D.总经理7.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是()。
A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员办理支付C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为8.被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是()。
注册会计师-《审计》习题练习-第十二章 货币资金的审计(8页)
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（）。
A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额2、下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是（）。
A、出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C、企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D、企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账3、下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A、在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B、财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C、企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D、库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符4、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。
A、库存现金超出限额及时送存银行B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金的收支与记账的岗位分离D、对现金收支业务进行内部审计5、在对A公司2016年度财务报表审计中，B注册会计师负责货币资金项目的审计。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十二章 货币资金的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十二章货币资金的审计货币资金审计涉及的主要单据及主要业务活动单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，会计主管无需每日监督，不定期检查现金日报表即可；选项B，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点；选项C，个人名章必须由本人或其授权人员保管，办理业务中使用到的个人名章可以授权出纳员保管；选项D，企业的财务专用章应交由财务经理保管。
正确答案：ACD答案解析：每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。
货币资金内部控制-岗位分工及授权批准单项选择题正确答案：B答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
正确答案：C答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当由专人（不能是出纳）定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表。
正确答案：BCD会计主管指定应收账款会计核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表货币资金内部控制-现金和银行存款的管理正确答案：B答案解析：选项B，应由会计主管进行检查而不是出纳。
单项选择题正确答案：B答案解析：出纳负责登记银行存款和现金日记账，不得同时登记银行存款总账。
答案解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
多项选择题正确答案：BD答案解析：选项B，出纳人员不得登记费用明细账；选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。
货币资金内部控制-票据及有关印章的管理正确答案：B答案解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
单项选择题下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，错误的是（）。
正确答案：C答案解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。
2022年注册会计师审计章节练习题：第十二章 货币资金的审计30
2022年注册会计师审计章节练习题:第十二章货币资金的审计（30）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师审计章节练习题：第十二章货币资金的审计，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！L （多选题）被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部掌握要求：会计主管依据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。
针对该内部掌握，注册会计师可以实施以下（）掌握测试程序。
A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体状况B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性C.在猎取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认2.（多选题）下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有（）。
Λ.假如注册会计师通过检查发觉某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:ABC2.参考答案:AB2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
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注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计
注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计[单选题]1.下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.除非（江南博哥）有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C.被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额正确答案：B参考解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
[单选题]2.下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。
A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
掌握“货币资金内部控制——岗位分工及授权批准”知识点。
[单选题]3.一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是()。
2022年审计货币资金的审计课后作业
审计() 第十二章货币资金旳审计课后作业一、单项选择题1.如下各项中，货币资金审计波及旳凭证和会计记录旳是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.下列各项中，企业出纳可以兼任旳工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账旳登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管3.下列有关货币资金旳内部控制中，企业存在设计缺陷旳是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权旳机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊状况需坐支现金旳，应事先报经财务总监审查同意D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项旳用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济协议或有关证明4.被审计单位下列与货币资金有关旳内部控制中，存在缺陷旳是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日志账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需通过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额查对5.如下有关货币资金旳内部控制中，存在设计缺陷旳是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务旳全过程B.加强现金库存限额旳管理，超过库存限额旳现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围旳业务应当通过银行办理转账结算D.企业获得旳货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账6.注册会计师在对被审计单位实行风险评估程序时发现存在未经授权旳人员接触现金旳状况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金旳（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试旳起点是（）。
A.监盘库存现金B.查对库存现金日志账与总账金额与否相符C.财务专用章与否由专人保管D.库存现金监盘表与否有出纳签名8.下列各项中，不属于银行存款旳内部控制测试程序旳是（）。
A.抽取并检查银行存款收款凭证B.检查外币银行存款旳折算措施与否符合有关规定，与否与上年度一致C.抽取一定期间银行存款余额调整表，验证其与否按月对旳编制并复核D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计与否对旳，并与总账数和日志账合计数查对与否相符9.假如注册会计师要证明被审计单位在临近12月31日签发旳支票与否已登记入账，最有效旳审计程序是（）。
注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计
注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计[单选题]1.下列关于货币资金审计的说法中错误的是()。
A.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B.注册会计师对结账日前（江南博哥）后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低D.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露正确答案：A参考解析：监盘库存现金的主要目的是证实其存在。
[单选题]2.下列各项中，与向银行寄发的询证函中的余额信息保持一致的是()。
A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.银行存款日记账D.银行存款总账正确答案：A参考解析：银行存款询证函中的信息应与银行存款对账单一致。
[单选题]3.下列有关货币资金内部控制的说法，错误的是()。
A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
[单选题]4.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为错误的是()。
A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账B.10万元以下资金使用由财务经理授权批准，10万元以上资金使用由总经理授权批准C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管正确答案：B参考解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
2021年注册会计师《审计》章节特训：货币资金的审计含答案
2021年注册会计师《审计》章节特训：货币资金的审计含答案1[.单选题]在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。
下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是()。
A.企业已付银行未付B.企业已收银行未收C.银行已收企业未收D.银行已付企业未付[答案]C[解析]银行已收企业未收，此时银行存款账面余额中不包含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项。
2[.单选题]下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件[答案]D[解析]对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3[.单选题]下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是()。
A.检查外币折算的方法是否符合有关规定B.重新计算银行存款期末余额C.询问被审计单位的大额资金收支情况D.观察出纳与会计的职责分离情况[答案]B[解析]重新计算是应用于实质性程序的审计程序。
4[.单选题]审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。
以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。
A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额[答案]C[解析]库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。
5[.单选题]下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是()。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符[答案]D[解析]选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案(一)单选题1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，下列人员中，可以不参加盘点的人员是()。
A.会计主管B.内部审计人员C.出纳员D.注册会计师『正确答案』B『答案解析』现金盘点在场人员应包括注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。
2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件『正确答案』D『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是()。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定D.获取并检查银行存款余额明细表『正确答案』C『答案解析』ABD选项是货币资金的实质性程序。
4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表『正确答案』D『答案解析』对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以选项D，审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
(二)多选题1.被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。
下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有()。
A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2019年1月的银行对账单『正确答案』BCD『答案解析』选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。
注册会计师-《审计》习题-第十二章 货币资金的审计(4页)
第十二章货币资金的审计考情分析本章2016～2018年累计分值为9分，年均分值3分，排在全书各章的第20位，暂时处于低水平。
其中选择仅1分，简答题8分；与内部控制相关的分值仅1分，与库存现金相关的分值2分，与银行存款相关的内容考了6分。
2018年考试没有涉及到本章的知识。
1.[多选/未达账项与认定]注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款（）认定的重大错报。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务[答案]AC[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报；也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报；还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。
2.[单选/现金监盘是重要程序]为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是（）。
A.抽查大额库存现金收支B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符C.对现金收支业务实施截止测试D.对库存现金实施监盘[答案]D[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。
3.[单选/现金监盘时间]以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是（）。
A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后B.与财务负责人商定现金盘点时间C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时[答案]D[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时；监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商；监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。
4.[单选/银行账户完整性] 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内[答案]D[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。
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第十二章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账8.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控制的说法中不恰当的是（）。
A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作C.使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序D.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核9.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务10.在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（）事项或情形，注册会计师无需保持警觉。
A.在有经营业务的地区开立银行账户B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来11.注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。
A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名12.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。
A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序13.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2016年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。
A.函证2016年12月31日的银行存款余额B.检查2016年12月31日的银行对账单C.检查2016年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2016年12月的支票存根和银行存款日记账14.针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。
A.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内B.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内15.注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。
A.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易16.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表17.注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的调节事项时，以下说法中不恰当的是（）。
A.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账B.对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在C.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应查明原因并确定是否需要提请被审计单位进行调整18.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
19.函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。
A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制20.针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。
A.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据B.对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对D.资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证二、多项选择题1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定专人每月至少一次核对银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核4.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有（）。
A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括（）。
A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露6.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同B.库存现金规模明显超过业务周转所需资金C.企业资金存放于管理层或员工个人账户D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理7.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（）。