现代企业应收账款管理的策略问题

现代企业应收账款管理的策略问题

摘要：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。应收账款管理从财务管理的角度研究是一种营运资金的管理。随着市场经济的不断发展，商业信用的推行，企业应收账款的数额明显增多，已成为流动资产管理中的一个日益重要的问题。长期以来，我国财务管理工作中对应收账款的日常管理重视不够，造成企业之间相互拖欠严重。因此为确保企业资金的循环周转，加强对应收账款的管理也是具有重要的现实意义。

关键词：应收财款；资产管理

中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0102-02

在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。应收账款如果管理不善会引发一系列的问题，合理解决这一问题，会使企业经济业务保持持续发展。

一、应收账款管理不善的弊端

1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产

生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2.夸大了企业经营成果。由于我国企业实际的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3.加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增殖税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

(2)所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

(3)现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4.对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5.增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全不能收回，直至到最后形成企业单位资产的损失。

二、应收账款问题的对策

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

1.加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

(3)掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超

时长短的款项各占百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。一般而言，账款的逾期时间越短，收回的可能性越大，发生坏账损失的可能性越小；反之，收账的难度及发生坏账的可能性就会增大。通过应收账款的账龄分析，不仅能提示财务管理人员把超过信用期的款项作为工作重点，而且有助于促进企业进一步研究与制定新的信用政策。

(7)企业会计人员业务素质的高低也是影响应收账款管理工作的一个因素。会计人员必须熟悉本企业的生产经营情况，掌握客户的信用情况，准确及时地设置应收账款的明细账以及应收账款的备查账。对已有的欠款大户和老账、呆账，企业领导须亲自出马，以引起欠款户的重视，促进其积极还款。

2.加强内部控制，盘活应收账款

(1)建立欠款用户档案，对欠款客户的发展动向、从事本行业的忠诚度，社会承受能力及资信，银行的授信额度，来确定这个欠款客户是发展型，还是滞后型。制定欠款客户的还款时间、金额及可操作合作方案的计划书。并按双方协议中的还款时间、金额收取欠款。内部建立欠款回收动态表，并根据动态表来分析应收账款的回收完成情况。同时调查了解欠款客户的对外产品供货情况及货款回收情况。

(2)盘活应收账款，减少陈账及呆死账的风险。由于目前在大多数欠款单位中，都是相互欠款的三角债务关系，那么我们就要分析这些三角债关系中各欠款方的优势与强项，寻找最佳解决三方欠款