个人所得税重点讲解PPT课件
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得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比 照这个税目。 2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业 资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业 生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等 财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配， 并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工 商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
满 365 日。
“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作
时间规定。
2.非居民纳税人 （负有限纳税义 务）
（1）在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 得
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
2
所得来源的确定
来源于中国境内的所得有：
5
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣
劳务取得的所得 五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出
版、发表取得的所得） 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外； 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资
2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者 先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所 得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
（5）财产转让所得
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用。
这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。
（6）利息、股息、红利所得，①个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，②证券投资基金从上
偶然所得和其他所得
市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时，均减按
50%计入个人应纳税所得额。
9
二、附加减除费用适用的范围和标准（只 是针对应税项目中的工资、薪金所得）。
7
税率
税率
应税项目
九级超额累进税率
工资薪金所得
1.个体工商户生产、经营所得
五级超额累进税率
2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率
②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
1.劳务报酬所得：
对一次取得的劳务报酬所得 20000 元以上加成征收，即 20000 元至 50000
比例税率 20%（8 个税目） 元，税率 30%，50000 元以上，税率 40%
特别掌握：其中有 4 个税目 2.稿酬所得：按应纳税额减征 30%
有加成或减征
3.财产租赁所得个人出租住房减按 10%税率
4.储蓄存款利息：2007 年 8 月 15 日起，税率由 20%调整为 5%；自 2008
年 10 月 9 日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税
（3）对企事业单位承包、承 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 2008 年 3 月 1 日起月扣除
租经营所得
2000 元。）
（4）劳务报酬所得、稿酬所 四项所得均实行定额或定率扣除，即：
得，特许权使用费所得、财产每次收入≤4000 元：定额扣 800 元
租赁所得
每次收入>4000 元：定率扣 20%
（一）在中国境内的公司、企业、事业单位、机 关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中 任职，受雇而取得的工资、薪金所得。
（二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报 酬所得。
（三）在中国境内从事生产、经营活动而取得的 所得。
（四）个人出租的财产，被承租人在中国境内使 用而取得的财产租赁所得。
（八）在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次 的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织 的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有 关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
（九）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表 作品，取得的稿酬所得。
4
应税所得项目
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取
企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了 后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还 的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依 照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得 税。
6
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住 房政策
九、财产转让所得 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以
及其他偶然性质所得 十一、其他所得
3
（五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用 权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产 转让所得。
（六）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、 商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得 的特许权使用费所得。
（七）因持有中国的各种债券、股票、股权而从 中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人 取得的利息、股息、红利所得。
1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类：
（1）在中国境内的企业、事业、行政单位 工作取得工资、薪金所得的外籍人员；
（2）在中国境内有住所而在中国境外任职 或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
（3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
10
三、每次收入的确定： 有七个应税所得项目明确规定按次计算征
税 （一）劳务报酬所得： 1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一
次。 2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月
内取得的收入为一次。不能以每天取得的 收入为一次。
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（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入 为一次，具体可分为：
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬 所得计征个人所得税；
8
应纳税所得额的规定
一、费ຫໍສະໝຸດ Baidu扣除标准
应税项目
扣除标准
（1）工资薪金所得
2008 年 3 月 1 日起月扣除 2000 元。
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 （个体工商户、
（2）个体工商户生产，经营
所得
个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008 年 3 月 1 日起月扣除
2000 元，年扣除 24000 元。）
个人所得税重点讲解
1
纳税义务人
纳税义务人
判定标准
征税对 象范围
（1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年
的个人。
1.居民纳税人（负 “居住满 1 年”是指在一个纳税年度（即公历 1 月 境内外
无限纳税义务） 1 日起至 12 月 31 日止，下同）内，在中国境内居住 所得
满 365 日。
“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作
时间规定。
2.非居民纳税人 （负有限纳税义 务）
（1）在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 得
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
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所得来源的确定
来源于中国境内的所得有：
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三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣
劳务取得的所得 五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出
版、发表取得的所得） 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外； 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资
2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者 先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所 得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
（5）财产转让所得
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用。
这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。
（6）利息、股息、红利所得，①个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，②证券投资基金从上
偶然所得和其他所得
市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时，均减按
50%计入个人应纳税所得额。
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二、附加减除费用适用的范围和标准（只 是针对应税项目中的工资、薪金所得）。
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税率
税率
应税项目
九级超额累进税率
工资薪金所得
1.个体工商户生产、经营所得
五级超额累进税率
2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率
②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
1.劳务报酬所得：
对一次取得的劳务报酬所得 20000 元以上加成征收，即 20000 元至 50000
比例税率 20%（8 个税目） 元，税率 30%，50000 元以上，税率 40%
特别掌握：其中有 4 个税目 2.稿酬所得：按应纳税额减征 30%
有加成或减征
3.财产租赁所得个人出租住房减按 10%税率
4.储蓄存款利息：2007 年 8 月 15 日起，税率由 20%调整为 5%；自 2008
年 10 月 9 日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税
（3）对企事业单位承包、承 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 2008 年 3 月 1 日起月扣除
租经营所得
2000 元。）
（4）劳务报酬所得、稿酬所 四项所得均实行定额或定率扣除，即：
得，特许权使用费所得、财产每次收入≤4000 元：定额扣 800 元
租赁所得
每次收入>4000 元：定率扣 20%
（一）在中国境内的公司、企业、事业单位、机 关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中 任职，受雇而取得的工资、薪金所得。
（二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报 酬所得。
（三）在中国境内从事生产、经营活动而取得的 所得。
（四）个人出租的财产，被承租人在中国境内使 用而取得的财产租赁所得。
（八）在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次 的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织 的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有 关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
（九）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表 作品，取得的稿酬所得。
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应税所得项目
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取
企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了 后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还 的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依 照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得 税。
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八、财产租赁所得：关注个人出售自有住 房政策
九、财产转让所得 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以
及其他偶然性质所得 十一、其他所得
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（五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用 权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产 转让所得。
（六）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、 商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得 的特许权使用费所得。
（七）因持有中国的各种债券、股票、股权而从 中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人 取得的利息、股息、红利所得。
1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类：
（1）在中国境内的企业、事业、行政单位 工作取得工资、薪金所得的外籍人员；
（2）在中国境内有住所而在中国境外任职 或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
（3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
10
三、每次收入的确定： 有七个应税所得项目明确规定按次计算征
税 （一）劳务报酬所得： 1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一
次。 2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月
内取得的收入为一次。不能以每天取得的 收入为一次。
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（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入 为一次，具体可分为：
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬 所得计征个人所得税；
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应纳税所得额的规定
一、费ຫໍສະໝຸດ Baidu扣除标准
应税项目
扣除标准
（1）工资薪金所得
2008 年 3 月 1 日起月扣除 2000 元。
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 （个体工商户、
（2）个体工商户生产，经营
所得
个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008 年 3 月 1 日起月扣除
2000 元，年扣除 24000 元。）
个人所得税重点讲解
1
纳税义务人
纳税义务人
判定标准
征税对 象范围
（1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年
的个人。
1.居民纳税人（负 “居住满 1 年”是指在一个纳税年度（即公历 1 月 境内外
无限纳税义务） 1 日起至 12 月 31 日止，下同）内，在中国境内居住 所得