财政预算管理概述ppt课件(50张)
合集下载
财务预算与控制概述(PPT 42张)
年度销售预算
销售量预算
长期 销售 规划
销售价格预测
材料采 购预算
生产量预算
营业收 入预算
生产成 本预算
管 理 费 用 预 算
项 目 投 资 预 算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算 筹资 预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲 预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预 算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、 筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流 入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量 表。
第二讲 预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业 务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本 费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期 各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增 减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在 预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、 上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能 出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基 础上，编制当期预算的方法。
销售量预算
长期 销售 规划
销售价格预测
材料采 购预算
生产量预算
营业收 入预算
生产成 本预算
管 理 费 用 预 算
项 目 投 资 预 算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算 筹资 预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲 预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预 算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、 筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流 入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量 表。
第二讲 预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业 务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本 费用项目而编制的预算。 基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期 各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增 减的预算指标是合理的。 （2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在 预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、 上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能 出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基 础上，编制当期预算的方法。
财政学第十五章政府预算管理与财政监督PPT课件
是指部门、单位或项目的收支预算。各部门预算由 本部门所属单位预算组成，单位预算是指列入部门预 分 算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。分 预算 预算是总预算的基础，其预算收支项目比较详细和具 体，它由各部门、各单位编制。
26
*分类*
平衡 预算
预算收入等于预算支出的预算形式。
差额 预算
预算收入大 盈余 于或小于预 预算
四、政府预算的构成 构成我国政府预算组成体系的依据，是一级
政府一级预算的原则。我国的政府预算共分 五级预算。 政府预算体系图示：
5
*政府预算概述*
五、政府预算的编制、执行和决算程序 1. 政府预算的编制 2. 预算执行及预算调整 3. 政府决算
6
第二节 政府预算管理制度改革
一、政府预算管理体制的内涵 1. 政府预算管理体制的概念 2. 政府预算管理体制的实质 3. 预算管理体制的主要内容 4. 预算管理体制的类型
17
四、财政监督方法 （一）书面资料的检查方法 （二）实物的检查方法 （三）电子信息系统条件下的检查方法
18
本章结束
19
*含义*
政府预算是政府为实现其职能， 有计划分配和管理财政资金的工 具，是按法定程序编制、审议和 批准，具有法律效力的政府年度 财政收支计划。
20
*含义*
它反映着政府集中社会产品的程度，规定着政 府活动的范围和方向。
从形式上看，政府预算就是按一定的标准将财 政收入和支出分门别类地排列，可以使人们清 楚地了解政府的财政收支活动的特定表格。
从内容看，政府预算的编制是政府对财政收支 的计划安排，政府预算的执行是财政资金的筹 措和使用过程。
21
*分类*
它是将政府的全部财政收支汇集编入一 单式
26
*分类*
平衡 预算
预算收入等于预算支出的预算形式。
差额 预算
预算收入大 盈余 于或小于预 预算
四、政府预算的构成 构成我国政府预算组成体系的依据，是一级
政府一级预算的原则。我国的政府预算共分 五级预算。 政府预算体系图示：
5
*政府预算概述*
五、政府预算的编制、执行和决算程序 1. 政府预算的编制 2. 预算执行及预算调整 3. 政府决算
6
第二节 政府预算管理制度改革
一、政府预算管理体制的内涵 1. 政府预算管理体制的概念 2. 政府预算管理体制的实质 3. 预算管理体制的主要内容 4. 预算管理体制的类型
17
四、财政监督方法 （一）书面资料的检查方法 （二）实物的检查方法 （三）电子信息系统条件下的检查方法
18
本章结束
19
*含义*
政府预算是政府为实现其职能， 有计划分配和管理财政资金的工 具，是按法定程序编制、审议和 批准，具有法律效力的政府年度 财政收支计划。
20
*含义*
它反映着政府集中社会产品的程度，规定着政 府活动的范围和方向。
从形式上看，政府预算就是按一定的标准将财 政收入和支出分门别类地排列，可以使人们清 楚地了解政府的财政收支活动的特定表格。
从内容看，政府预算的编制是政府对财政收支 的计划安排，政府预算的执行是财政资金的筹 措和使用过程。
21
*分类*
它是将政府的全部财政收支汇集编入一 单式
《财政预算》PPT课件
计划项目预算制的一般方法
1. 要确定方案的目标； 2. 提供怎样动用资源的信息； 3. 评估现行方案与目标有关的效率； 4. 对实现目标的各种手段进行评估； 5. 对预算计划方案进行系统的、长期
的评价。
（三）零基预算制
零基预算，是指在编制成本费用预算时， 不考虑以往会计期间所发生的费用项目 或费用数额，而是以所有的预算支出为 零作为出发点，一切从实际需要与可能 出发，逐项审议预算期内各项费用的内 容及其开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算的一种方法。
相对于财政收入时间和预算完成进度相对匹配的情形， 预算支出的进度大幅落后于时间进度。
财政部数据显示，1-11月累计，全国财政支出56235.97 亿元。而据今年全国人大批准的财政部提交的预算报 告，全国财政应完成支出76235亿元。这意味着在全 年时间进度已完成91.7%后，全年财政支出的进度仅 完成了73.8%。年底突击花钱似乎在所难免，根据预 算支出和已完成支出间的差额，仅12月一个月，全国 财政部门要突击花掉2万亿元。
有利于分析预算收支对社会供求的 影响；
有助于使预算成为促进经济发展的 强有力杠杆，提高就业水平。
✓ 复式预算的缺点：
复式预算中资本预算的资金来源主 要依赖于举债，容易导致债务规模 过大；
经常预算支出的资金来源主要是税 收收入，税收在整个预算中占很大 比重，容易造成支出浪费的现象；
给预算编制带来一些困难。
✓ “残”，指预算残缺不全； ✓ “粗”，指预算编制粗糙； ✓ “散”，预算资金分配权分散； ✓ “软”，预算机动权力过大，约束软化。
部门预算的特点
完整性 精细化 综合性 强化了预算约束 增强了透明度
部门预算的编制
部门预算包括部门收入预算和部门 支出预算。
预算管理ppt课件
第一季度
1月
2月
80 000 75 000
第二季度 第三季度 第四季度 合 计 3月 70 000 232 500 218 500 217 500 893 500
32 000 9 600 38 400
30 000 9 000 36 000
28 000 8 400 33 600
93 000 27 900 111 600
采取措施 第四步
分析偏差
第三步
反馈结果
第二步
下达执行
第一步 24
预算控制的方法
预算授权控制
指预算的执行必须通过授权进行，是一种事前 控制。
预算审核控制 是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对业 务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。
P145 案例7-4
预算调整控制
属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生 改变、预算与实际出现较大偏差、原有预算不 再适宜时所进行的预算修正。
25
全面预算是企业预算管理体系的基础。
3
（三）预算管理的定义 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业
管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系 列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预 算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个 方面。
4
二、预算的基本功能
确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩
P133 案例7-1
14
零基预算方法
P140案例7-2
编制零基预算的基本步骤 （1）拟定计划项目说明书 （2）进行必要的效益分析 （3）分配资金，落实预算
15
零基预算编制实例
【例】 某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预 算，有关资料及预算编制的基本程序如下。
财政预算管理概述
软赤字、硬赤字与原始赤字
1、硬赤字＝总支出－总收入(1993年前)（小口径）
总支出=经常支出+资本支出（含债务支出）
总收入=经常收入（=税收收入+非税收入）+债务收入
2、原始赤字＝总支出－经常收入－净利息支出(1994 年-1999年) ——又称非利息赤字
– 指政府总支出减去净利息支出后超过经常性收入的部分，说 明政府该年的经常收入是否足以支付该年的各项正常支出。
– 国务院的指示和财政部部署的内容一般包括：编制政府预算 的方针、政策和任务；主要收支预算具体编制的原则和要求 ；各级预算收支的划分范围、机动财力和管理权限变动的使 用原则；预算编制的基本方法、修订政府预算收支科目、制 定统一的预算表格和报送期限等。
四、财政预算体系和基本程序
“一上”：是指由中央部门及地方各级部门编 报预算建议数上报财政部。
第二,由于这种口径大大缩小了赤字的数额,会使人们 对财政困难认识不足,从而导致政府支出的扩张。
第一节 财政预算概述
一、财政预算的概念 二、财政预算的特征 三、财政预算的产生和发展 四、财政预算的体系和基本程序
定义
预算
预算是对未来一定时期内收支的预 测或计划，它是一种管理工具。它 所涉及的是个人或组织的财务状况 ，包括用货币形式反映的一定时期 的收入、支出活动、目标等方面的 信息。
不同学科对预算的界定
经济学：把财政预算界定为一种资源配置机制
–如何按照需求的轻重缓急配置有限的财政资源
政治学：把财政预算看作成是政府管理社会事 务的一种手段，也是选民（纳税人）及其代议 机构控制政府财政经济行为的一种机制。
–本质上是一个政治决策或公共选择过程，是政治 家与选民的交换过程、妥协的结果（层层委托代 理中讨价还价的结果）（政治是随着管理社会事 务的需要而产生的。最根本上讲，政治就是管理 公共事务。
公共预算与财政管理概述教学课件PPT
瑞典 澳大利亚 孟加拉 巴基斯坦 埃及 苏丹 科威特 喀麦隆 肯尼亚 毛里求斯 坦桑尼亚等
美国 泰国等
土耳其
伊朗
埃塞俄比 亚
19
预算年度影响因素
❖影响因素—立法机构会期 国民经济发展计划的安排 收入状况 历史原因 宗教、习俗等
思考题:存在问题及改革设想
20
预算年度问题
❖存在问题--预算先期执行 ❖预算先执行后批准,人大审批预算流于形式
社会保障预算——国家为保证社会成员的基本
生活权利而提供救助和补给，以便实现国家社 会保障职能、建立社会保障制度而编制的预算。
目前，我国社会保障预算编制制度尚未正式建 立，处在局部探索阶段。
财政部将以社会保险基金预算为重点，逐步推 动社会保障预算工作。
在政府预算体系中居于重要地位。
28
政府预算体系中各预算之间的关系
深化预算管理制度改革深入推进政府和部门预决算公开深入推进政府和部门预决算公开细化政府预决算公开内容政府支出预决算全部细化细化政府预决算公开内容政府支出预决算全部细化到到项级项级科目专项转移支付预算细化到科目专项转移支付预算细化到具体项目具体项目扩大部门预决算公开范围除涉密部门外中央和扩大部门预决算公开范围除涉密部门外中央和地方所有使用财政拨款的部门均应公开本部门预决地方所有使用财政拨款的部门均应公开本部门预决细化部门预决算公开内容除按项级科目公开外细化部门预决算公开内容除按项级科目公开外要逐步将部门预决算公开到基本支出和项目支要逐步将部门预决算公开到基本支出和项目支出研究将部门决算按经济分类公开
15
预算年度类型
❖跨年制。即人为地确定一个预算年度的 起止日期，这样一个预算年度就会跨越两 个日历年度，即从某年某月某日起至次年 某月某日止，称之为跨年制。
国家预算和预算管理体制概述(ppt 74页)
税种的层次性：各税种的税源覆盖范围和 各税种调节功能的大小不同。
税
税源普及全国、流动性大、调
源
节功能大的税种，应归中央税
范
围
税源比较固定、税基较为狭窄
的税种划为地方税
将税源广阔、流动性强的税种
划为中央税，有利于控制税源
防止税收流失。将调节功能大
效
的税种划为中央税，有利于调
率
节收入分配不公和稳定经济。
民代表大会的职责权限；
（2）全国人民代表大会常务委员会及 地方各级人民代表大会常务委员会的 职责权限；
（3）国务院及地方各级人民政府的职 责权限；
（4）财政部及地方各级财政部门的职 责权限。
4、预算调节制度和方法 中央与地方政府之间存在着纵向不平
衡，各级政府的财政收支存在着横 向的不平衡，需要通过转移支付制 度进行调节。预算调节的方法主要 是补助金。
b、各项财政支出，不再由中央归口下 达，均由“块块”统筹安排，调剂余 缺。
c、包干比例和补助数额由一年一定改 为一定五年不变。
(2)“划分税种、核定收支、分级包 干”的体制形式（1985~1987年）
（A）按第二步利改税以后的税种划分 中央与地方的财政收入，按隶属关系 划分中央与地方的财政支出。根据地 方的收支基数，确定地方收入的分成 比例和上解补助数额，一定5年不变。
2、“统一领导、分级管理”体制 （1953~1979年）
3、地方财政包干体制（1980~1993年） 4、分税分级预算管理体制（西方国家普
遍实行、我国1994年开始实行）
计划经济体制下的财政体制的特 点有：
（A）财政收入占国民收入的比重较高， 大体占1/3左右。
（B）中央财政收入占全国财政收入的 比重较高，大体1/2~3/4左右。
税
税源普及全国、流动性大、调
源
节功能大的税种，应归中央税
范
围
税源比较固定、税基较为狭窄
的税种划为地方税
将税源广阔、流动性强的税种
划为中央税，有利于控制税源
防止税收流失。将调节功能大
效
的税种划为中央税，有利于调
率
节收入分配不公和稳定经济。
民代表大会的职责权限；
（2）全国人民代表大会常务委员会及 地方各级人民代表大会常务委员会的 职责权限；
（3）国务院及地方各级人民政府的职 责权限；
（4）财政部及地方各级财政部门的职 责权限。
4、预算调节制度和方法 中央与地方政府之间存在着纵向不平
衡，各级政府的财政收支存在着横 向的不平衡，需要通过转移支付制 度进行调节。预算调节的方法主要 是补助金。
b、各项财政支出，不再由中央归口下 达，均由“块块”统筹安排，调剂余 缺。
c、包干比例和补助数额由一年一定改 为一定五年不变。
(2)“划分税种、核定收支、分级包 干”的体制形式（1985~1987年）
（A）按第二步利改税以后的税种划分 中央与地方的财政收入，按隶属关系 划分中央与地方的财政支出。根据地 方的收支基数，确定地方收入的分成 比例和上解补助数额，一定5年不变。
2、“统一领导、分级管理”体制 （1953~1979年）
3、地方财政包干体制（1980~1993年） 4、分税分级预算管理体制（西方国家普
遍实行、我国1994年开始实行）
计划经济体制下的财政体制的特 点有：
（A）财政收入占国民收入的比重较高， 大体占1/3左右。
（B）中央财政收入占全国财政收入的 比重较高，大体1/2~3/4左右。
财政预算管理概述PPT课件(ppt50页)
绩 是指根据成本—效益比较的原则，决定支 效 出项目是否必要及其金额大小的预算形式。 预 特点是:以成本—效益分析的方法，对每个 算 支出项目进行科学的论证和评估。
4、按财政预算组成环节层次的不同划分：
它是中央政府预算，由中央各部门(含直 中央预算 属单位)的预算及地方向中央的上解收入、
中央对地方的返还或补助组成。
国务院
财政部（门）编制预算草案
提交本级人民代表大会专门委员会初审
人民代表大会审查和批准。
◦ 预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政 府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着 十分密切的关系。
◦ 预算的编制工作基本上可以分为两大步骤：
➢一是草案的编制
➢二是预算的核定
◦ 预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家， 预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府 预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两 院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算 的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上 院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国 、法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机 构是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才 具有法律效力。
市辖区预算 乡（镇）预算
市属县预算 乡（镇）预算
市预算
乡镇预算
自治县预算 市辖区预算
乡(民族乡，镇) 预算
乡镇预算
市属县预算 乡镇预算
乡（规定：“中央 预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”。
我国目前实行的复式预算，由经常性预算和建 设性预算两部分组成。
美国政府关门(US government shutdown)，预算 拨款案无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权 力掌握在美国国会手中，国会不通过预算案，就意 味着政府不能花钱，很多需要花钱的工程无法继续 ，员工的工资也将难以支付。从1977年到1996年 19年间，联邦政府曾关门17次，几乎平均每年关门 一次，最短1天，最长21天。其中1995年至1996 年，克林顿政府执政时期，曾两次关门，导致数十 万政府雇员被遣散回家"待业"。
4、按财政预算组成环节层次的不同划分：
它是中央政府预算，由中央各部门(含直 中央预算 属单位)的预算及地方向中央的上解收入、
中央对地方的返还或补助组成。
国务院
财政部（门）编制预算草案
提交本级人民代表大会专门委员会初审
人民代表大会审查和批准。
◦ 预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政 府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着 十分密切的关系。
◦ 预算的编制工作基本上可以分为两大步骤：
➢一是草案的编制
➢二是预算的核定
◦ 预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家， 预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府 预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两 院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算 的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上 院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国 、法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机 构是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才 具有法律效力。
市辖区预算 乡（镇）预算
市属县预算 乡（镇）预算
市预算
乡镇预算
自治县预算 市辖区预算
乡(民族乡，镇) 预算
乡镇预算
市属县预算 乡镇预算
乡（规定：“中央 预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”。
我国目前实行的复式预算，由经常性预算和建 设性预算两部分组成。
美国政府关门(US government shutdown)，预算 拨款案无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权 力掌握在美国国会手中，国会不通过预算案，就意 味着政府不能花钱，很多需要花钱的工程无法继续 ，员工的工资也将难以支付。从1977年到1996年 19年间，联邦政府曾关门17次，几乎平均每年关门 一次，最短1天，最长21天。其中1995年至1996 年，克林顿政府执政时期，曾两次关门，导致数十 万政府雇员被遣散回家"待业"。
财政预算管理与财务会计分析221页PPT
财政总预算会计的会计凭证特点:
• 1、其凭证是“收入日报表”、“收入退还 书”、“更正通知书”等。
• 例如，没有“收据”、“发票”等凭证。 • 2、由于不直接花钱，无实际支付的开支单
据和自制的原始凭证。
• 例如，没有发货票、工作票、领料单等。
财政总预算会计的会计账簿
• 总账（三栏式） • 明细账（三栏式、多栏式）主要有： • ——收入明细账（一般预算收入、基金预
20万
[例6]：收到冶金部门缴回的教育事业费拨款7000元。
借：国库存款 7000
贷：预拨经费 7000
[例7]市总预算会计根据基本建设计划拨给市财政局基 建财务处基本建设款200万元。
借：基建拨款——基建财务处 2 000 000
贷：国库存款
2 000 000
[例8]根据基建财务处报来的基本建设拨款报表转列
暂付及应收款项的核算举例：
某市财政为例： 1.借给下级财政款项；
借：与下级往来 贷：国库存款
2.体制结算，应由下级财政上缴款；
借：与下级往来 贷：上解收入
3.收到下级财政偿还的借款；
借：国库存款
贷：与下级往来
暂付及应收款项的核算举例：
4.将借给下级财政的款项转为补助支出； 借：补助支出
贷：与下级往来 5.借给市教委款项用于周转使用；
反映尚未列报基本建设 支出的基建资金。
预拨款项的核算举例
[例1]根据下年度计划，某市财政预拨给市农业局下年度农田
经费12万元。
借：预拨经费—农业局 120 000
贷：国库存款
120 000
[例2] 县财政预拨给县教育局下月份经费5万元。
借：预拨经费——县教育50 000
财政预算管理与财务会计分析(PPT 220页)
• • • • • • • 本章内容： 财政性存款 有价证券 在途款 暂付及应收款 预拨款项 财政周转金债权
货币性资产
债权性资产
第一节 财政性存款
• 一、财政性存款的概念和内容
• 1、概念: • 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财
政资金。财政部门对其拥有支配权。 • 2、财政性存款的内容:
• (1)国库存款:
国库存款——一般预算存款
（1）收到国库报解的一般预算 收入
（2）收到上级财政拨来的补助款 （3） 收到下级财政上解的款项 （4）向上级财政借入款 （5）收到下级财政归还的借款 （6）收到不明性质款项 （7）收到到期兑付的国库券本息 （8）收到单位交回的非包干专项资金结余
（1）支拨给行政事业单位包干
第二节 有价证券
一、有价证券的概念：
有价证券是指——中央政府以信用方式发行的
国家公债。
二、有价证券的管理： 第一，只能用各级财政结余资金(包括一般预算结
余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券； 第二，支付购买有价证券的资金不得列作支出；
第三，当期有价证券兑付的利息及转让有价证 券取得的收入与账面成本的差额，应分别按购
财政总预算会计
• • • • • • • • 财政总预算会计主要内容： 一、概述 二、资产 三、负债 四、净资产 五、收入 六、支出 七、会计报表
财政总预算会计概述
• • • • 特点 任务 会计凭证 会计帐簿
财政总预算会计的特点:
• 与预算管理有着密切的联系，受预算管理 制度体系的制约； • 以收付实现制为会计核算基础； • 不发生现金结算业务； • 不进行材料、固定资产等实物业务的核算；
财政总预算会计的会计账簿
• 总账（三栏式） • 明细账（三栏式、多栏式）主要有： • ——收入明细账（一般预算收入、基金预 算收入、专用基金收入、上解收入等） • ——支出明细账（一般预算支出、基金预 算支出、专用基金支出、上解支出等） • ——国库存款明细帐 • ——往来款项明细帐
货币性资产
债权性资产
第一节 财政性存款
• 一、财政性存款的概念和内容
• 1、概念: • 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财
政资金。财政部门对其拥有支配权。 • 2、财政性存款的内容:
• (1)国库存款:
国库存款——一般预算存款
（1）收到国库报解的一般预算 收入
（2）收到上级财政拨来的补助款 （3） 收到下级财政上解的款项 （4）向上级财政借入款 （5）收到下级财政归还的借款 （6）收到不明性质款项 （7）收到到期兑付的国库券本息 （8）收到单位交回的非包干专项资金结余
（1）支拨给行政事业单位包干
第二节 有价证券
一、有价证券的概念：
有价证券是指——中央政府以信用方式发行的
国家公债。
二、有价证券的管理： 第一，只能用各级财政结余资金(包括一般预算结
余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券； 第二，支付购买有价证券的资金不得列作支出；
第三，当期有价证券兑付的利息及转让有价证 券取得的收入与账面成本的差额，应分别按购
财政总预算会计
• • • • • • • • 财政总预算会计主要内容： 一、概述 二、资产 三、负债 四、净资产 五、收入 六、支出 七、会计报表
财政总预算会计概述
• • • • 特点 任务 会计凭证 会计帐簿
财政总预算会计的特点:
• 与预算管理有着密切的联系，受预算管理 制度体系的制约； • 以收付实现制为会计核算基础； • 不发生现金结算业务； • 不进行材料、固定资产等实物业务的核算；
财政总预算会计的会计账簿
• 总账（三栏式） • 明细账（三栏式、多栏式）主要有： • ——收入明细账（一般预算收入、基金预 算收入、专用基金收入、上解收入等） • ——支出明细账（一般预算支出、基金预 算支出、专用基金支出、上解支出等） • ——国库存款明细帐 • ——往来款项明细帐
财务管理第三章预算管理
小计
2.0
小计
77 000
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时， 制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元
项目
a
b
固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 10 000 5 000
3. 上加法
企业留存收益 = 盈余公积金＋未分配利润 净利润 =本年新增留存收益÷（1－股利分配率） 或：= 本年新增留存收益＋股利分配额 目标利润 = 净利润÷（1－所得税税率）
某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
❖ 表2-1
费用明细项目
单位变动费用 (元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料
0.5 0.6 0.4 0.3 0.2
固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 5 000
❖ 三、预算编制
❖ （一）企业年度预算目标与目标利润预算
❖ 1.年度预算目标 ❖ 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作
用的关键。企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的 问题： ❖ （1） 建立预算目标的指标体系 ❖ A.主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、 指标间的权重如何确定等问题。 ❖ B.预算目标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研 发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。 ❖ （2） 测量并确定预算目标的指标值 ❖ A.按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就 是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。 ❖ B.从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标 杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过 努力可以实现。
《财务预算管理》PPT课件
4
32 000 43 200 75 200
全年
12 400 40 000 60 000 80 000 43 200 235 600
假设每季度销售收入中，本季度收到现金60％，另外的40％现金
要到下季度才能收到。
16
• 二、生产预算
预计期末存货=期初存货+预计生产量—预计销售量
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
回25%，另外5%为坏账。
（3）材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下
月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200
件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为15
项目七：预算管理
1
教学思路
1、预算思路 （1）预算的含义 （2）预算的作用 （3）预算的体系 2、预算的编制程序和方法 （1）预算的编制程序 （2）预算的编制方法 3、预算编制
2
任务1：预算概述
一、预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形 式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计 划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 预算必须与企业的战略或目标保持一致； 预算具有数量化和可执行性。
920 800 19 200
25 600 8 000 17 600 21
• 六、单位生产成本预算
期末存货=期初存货+生产成本—销售成本 =期末结存量×单位产品成本
项目
单位成本 千克（小时）投入量
直接材料
5
直接人工
2
【预算管理精品】第7章_我国财政总预算会计幻灯片PPT
一、一般预算收入
〔一〕一般预算收入及内容
一般预算收入根据?国家预算收入科目?，主要内容： 1.税收收入。各类税收收入均纳入一般预算管理。 2.国有资产经营收益。国有企业向财政上缴的收益。 3.国有企业方案亏损补贴。向亏损的国有企业补助。 4.行政收费收入。纳入预算管理的行政收费收入。 5.罚没收入。行政等机关依法执行罚没上缴的收入。 6.海域场地矿区使用费收入。 7.专项收入和其他收入。
贷：国库存款
3000000
借：其他财政存款 贷：专用基金收入
3000000 3000000
业务举例
[例8]：某市财政局收到省财政拨入的粮食风险基金600000元，已经到账，存入农 业开展银行财政粮食风险基金专户。
借：其他财政存款 贷：专用基金收入
6000000 6000000
四、资金调拨收入
资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进展资金调拨以及在本级财 政各项资金之间的调剂所形成的收入。包括补助收入、上解收入和调入资金。
4 105 在途款
5 111 暂付款
6 112 与下级往来
7 121 预拨经费
8 122 基建拨款
9 131 财政周转金放款
10 132 借出财政周转金
11 133 待处理财政周转金
序号
12 13 14 15
16 17 18 19 20
编号
科目名称
二、负债类
211 暂存款
212 与上级往来
222 借入款
借：国库存款—基金预算存款 1200000 贷：基金预算收入—电力基金 1200000
业务举例 [例6]：某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表，本日文化事业建立费收 入合计1000000元。
财务管理：财政预算(ppt 60页)
1．2 国家预算管理程序和方法
• 我国预算编审的组织程序按“自下而上、自上而下、两上 两下、上下结合’的方式进行，大致过程如下。 1．单位、部门提出概算。由单位、部门自下而上向财 政部门上报编制预算建议数。单位根据预算年度工作计划、 工作任务和收支增减因素，根据财政部门规定的预算报表 格式，提出包括各项收支组成的概算。建议数由基层预算 单位做起，单位应当按照规定程序逐级汇总报送主管预算 单位，按规定的报送时间（上年9月30日前）由主管部门 报送同级财政部门主管财务机构审批。
• 2．财政下达预算指标。财政部门与有预算 分配权的部门审核部门预算建议数后自上 而下按预算级次下达预算控制数或预算指 标。
பைடு நூலகம்
• C:\Documents and Settings\Administrator\ 桌面\2004年\部门报二上专项表\（2004年 ）“二上”基本支出（预算处）.xls桌面\2004 年\部门报二上专项表\（2004年）“二上”基 本支出（预算处）.xls
1.3 国家预算收支分类
• 1． 国家预算收支分类的原则 • 国家预算收支分类是对国家预算收入和支
出按一定的标准和层次进行的分类。国家 预算收支分类是对预算收支结构进行划分。
• (1)全面准确的原则。预算收支的分类必须准确、系统、 完整地表达国家预算的内容，全面反映各种预算收入 和支出的来源与去向，系统地反映经济建设与科学文 教建设、生产建设与军政费用以及各种性质的预算收 支关系和实现情况，体现预算收支的不同特征，有利 于对不同特征的预算收支进行管理，将收入或支出性 质大体接近的项目汇集归类，归属要清楚，不能把应 列支出的项目在收入项目中冲减暗扣等。政府收支既 包括财政预算内收支，也包括财政预算外收支以及行 政事业单位自行组织的各项收支。全面准确的原则是 进行科学财政管理和有效宏观调控的重要前提，所有 政府预算单位均应使用统一的政府收支分类。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我国目前实行的复式预算，由经常性预算和建 设性预算两部分组成。
二、政府预算的程序
国务院
财政部（门）编制预算草案
提交本级人民代表大会专门委员会初审
人民代表大会审查和批准。
1、预算编制
◦ 预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政 府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着 十分密切的关系。
自治州
设区的 市预算 市辖区 预算 市属县 预算
市辖区预算 乡（镇）预算
市属县预算 乡（镇）预算
市预算
乡镇预算
自治县预算 市辖区预算
乡(民族乡，镇) 预算
乡镇预算
市属县预算 乡镇预算
乡（镇）预算
乡（镇）预算
第二节 政府预算程序
一、政府预算的方法
国务院1994年颁布的《预算法》规定：“中央 预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”。
它是将政府的全部财政收支汇集编入一 单式
个总预算之内，形成一个收支项目安排对 预算
照表。
是将政府的全部财政收支按其经济性质 复式
汇集编入两个或两个以上的预算，从而形 预算
成两个或两个以上的收支对照表。
2、按预算方法划分：
增 是指以上年财政收支执行数为基数，再根据新的 量 财政年度国家经济发展情况，对基数加以调整， 预 确定预算年度的财政收支计划指标而编制的政府 算 预算。
是指在确定新的预算年度财政收支计划指标时， 零
不考虑以前年度的收支执行情况，而是以“零” 基
为基础，结合经济发展情况及财力可能，从根本 预
上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一 算
种预算形式。
3、按是否考虑经济效果划分：
投 入 是指只反映财政投入项目的用途和支出金 预 额，而不考虑其支出的经济效果的预算。 算
它是由地方各级政府预算组成，包括本 级各部门(含直属单位)的预算、下级政 地方预算 府向上级政府上交的收入、上级对下级 政府的返还或给予补助。
5、按收支管理范围的不同划分：
是指政府的财政汇总预算。按照国家行政区域划分和政权 总 结构，可相应划分为各级次的总预算，如我国的中央总预 预 算、省(自治区、直辖市)总预算、市总预算、县总预算等。 算 各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编
绩 是指根据成本—效益比较的原则，决定支 效 出项目是否必要及其金额大小的预算形式。 预 特点是:以成本—效益分析的方法，对每个 算 支出项目进行科学的论证和评估。
4、按财政预算组成环节层次的不同划分：
它是中央政府预算，由中央各部门(含直 中央预算 属单位)的预算及地方向中央的上解收入、
中央对地方的返还或补助组成。
2013年9月20日开始至30日晚间，在共和党内"茶党 "等保守势力的强烈要求下，国会众议院议长博纳至 少三次提出不同版本的临时拨款议案，这些议案都与 阻挠奥巴马力推的美国医疗保险改革实施内容相捆绑 ，但都没有得到民主党掌握的参议院的通过，最终导 致联邦政府预算至今没有着落。2013年10月1日，美 国联邦政府的非核心部门关门。2013年10月7日，据 香港《文汇报》7报道，奥巴马急签军方支薪案，五 角大楼9成员工或复工。2013年10月16日晚结束联 邦政府关门。
预算收入 盈余 大于或小 预算 差额预算 于预算支 出的预算 赤字 形式。 预算
收入大于支出的预算 支出大于收入的预算
三、政府预算的原则
1.公开性原则 2.可靠性原则 3.完整性原则 4.统一性原则 5.年度性原则
四、政府预算体系
中央预算
地 省预算 方 预 自治区预
算
算
直辖市预 算
设区的 市预算
从内容看，政府预算的编制是政府对财政收支 的计划安排，政府预算的执行是财政资金的筹 措和使用过程。
优点
有利于预算分配公开、公平、公正原则 的实现，有利于人民和审计机关对政府 财政的监督。
有利于规范政府和财政部门的行为。 有利于强化预算观念ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ提高管理水平。
二、政府预算的分类
1、按编制组织形式分：
案例一：美国政府关门
美国政府关门(US government shutdown)，预算 拨款案无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权 力掌握在美国国会手中，国会不通过预算案，就意 味着政府不能花钱，很多需要花钱的工程无法继续 ，员工的工资也将难以支付。从1977年到1996年 19年间，联邦政府曾关门17次，几乎平均每年关门 一次，最短1天，最长21天。其中1995年至1996 年，克林顿政府执政时期，曾两次关门，导致数十 万政府雇员被遣散回家"待业"。
而成，它一般由财政部门负责编制。
是指部门、单位或项目的收支预算。各部门预算由本部门 分 所属单位预算组成，单位预算是指列入部门预算的国家机 预 关、社会团体和其他单位的收支预算。分预算是总预算的 算 基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各部门、各
单位编制。
6、按收支平衡状况划分：
平衡预算 预算收入等于预算支出的预算形式。
◦ 预算的编制工作基本上可以分为两大步骤：
➢一是草案的编制
➢二是预算的核定
2、预算批准
◦ 预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家， 预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府 预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两 院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算 的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上 院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国 、法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机 构是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才 具有法律效力。
课前复习
1、财政政策的目标. 2、国家可以运用财政政策的哪些工具对经济
加以调控？ 3、财政政策的基本类型。 4、自动稳定政策与相机抉择财政政策的区别。 5、弱化挤出效应的对策。
第七章 财政预算管理
第一节 财政预算概述 第二节 财政预算程序 第三节 预算管理改革
学习目标
通过本章的学习，要求了解政府预算的含义、 原则及形式，认识我国的政府预算制度，掌握 预算外资金存在的问题及解决的措施，理解我 国预算管理体制的改革与完善。
第一节 政府预算概论
一、政府预算的含义
政府预算是政府为实现其职能，有计划分配和 管理财政资金的工具，是按法定程序编制、审 议和批准，具有法律效力的政府年度财政收支 计划。
可从以下三个方面来理解：
它反映着政府集中社会产品的程度，规定着政 府活动的范围和方向。
从形式上看，政府预算就是按一定的标准将财 政收入和支出分门别类地排列，可以使人们清 楚地了解政府的财政收支活动的特定表格。
二、政府预算的程序
国务院
财政部（门）编制预算草案
提交本级人民代表大会专门委员会初审
人民代表大会审查和批准。
1、预算编制
◦ 预算编制是整个预算工作程序的开始。预算的编制是由政 府机关负责的，因而预算的编制与政府行政机构体制有着 十分密切的关系。
自治州
设区的 市预算 市辖区 预算 市属县 预算
市辖区预算 乡（镇）预算
市属县预算 乡（镇）预算
市预算
乡镇预算
自治县预算 市辖区预算
乡(民族乡，镇) 预算
乡镇预算
市属县预算 乡镇预算
乡（镇）预算
乡（镇）预算
第二节 政府预算程序
一、政府预算的方法
国务院1994年颁布的《预算法》规定：“中央 预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”。
它是将政府的全部财政收支汇集编入一 单式
个总预算之内，形成一个收支项目安排对 预算
照表。
是将政府的全部财政收支按其经济性质 复式
汇集编入两个或两个以上的预算，从而形 预算
成两个或两个以上的收支对照表。
2、按预算方法划分：
增 是指以上年财政收支执行数为基数，再根据新的 量 财政年度国家经济发展情况，对基数加以调整， 预 确定预算年度的财政收支计划指标而编制的政府 算 预算。
是指在确定新的预算年度财政收支计划指标时， 零
不考虑以前年度的收支执行情况，而是以“零” 基
为基础，结合经济发展情况及财力可能，从根本 预
上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一 算
种预算形式。
3、按是否考虑经济效果划分：
投 入 是指只反映财政投入项目的用途和支出金 预 额，而不考虑其支出的经济效果的预算。 算
它是由地方各级政府预算组成，包括本 级各部门(含直属单位)的预算、下级政 地方预算 府向上级政府上交的收入、上级对下级 政府的返还或给予补助。
5、按收支管理范围的不同划分：
是指政府的财政汇总预算。按照国家行政区域划分和政权 总 结构，可相应划分为各级次的总预算，如我国的中央总预 预 算、省(自治区、直辖市)总预算、市总预算、县总预算等。 算 各级总预算由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编
绩 是指根据成本—效益比较的原则，决定支 效 出项目是否必要及其金额大小的预算形式。 预 特点是:以成本—效益分析的方法，对每个 算 支出项目进行科学的论证和评估。
4、按财政预算组成环节层次的不同划分：
它是中央政府预算，由中央各部门(含直 中央预算 属单位)的预算及地方向中央的上解收入、
中央对地方的返还或补助组成。
2013年9月20日开始至30日晚间，在共和党内"茶党 "等保守势力的强烈要求下，国会众议院议长博纳至 少三次提出不同版本的临时拨款议案，这些议案都与 阻挠奥巴马力推的美国医疗保险改革实施内容相捆绑 ，但都没有得到民主党掌握的参议院的通过，最终导 致联邦政府预算至今没有着落。2013年10月1日，美 国联邦政府的非核心部门关门。2013年10月7日，据 香港《文汇报》7报道，奥巴马急签军方支薪案，五 角大楼9成员工或复工。2013年10月16日晚结束联 邦政府关门。
预算收入 盈余 大于或小 预算 差额预算 于预算支 出的预算 赤字 形式。 预算
收入大于支出的预算 支出大于收入的预算
三、政府预算的原则
1.公开性原则 2.可靠性原则 3.完整性原则 4.统一性原则 5.年度性原则
四、政府预算体系
中央预算
地 省预算 方 预 自治区预
算
算
直辖市预 算
设区的 市预算
从内容看，政府预算的编制是政府对财政收支 的计划安排，政府预算的执行是财政资金的筹 措和使用过程。
优点
有利于预算分配公开、公平、公正原则 的实现，有利于人民和审计机关对政府 财政的监督。
有利于规范政府和财政部门的行为。 有利于强化预算观念ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ提高管理水平。
二、政府预算的分类
1、按编制组织形式分：
案例一：美国政府关门
美国政府关门(US government shutdown)，预算 拨款案无法批准，美国政府没钱可花。预算拨款权 力掌握在美国国会手中，国会不通过预算案，就意 味着政府不能花钱，很多需要花钱的工程无法继续 ，员工的工资也将难以支付。从1977年到1996年 19年间，联邦政府曾关门17次，几乎平均每年关门 一次，最短1天，最长21天。其中1995年至1996 年，克林顿政府执政时期，曾两次关门，导致数十 万政府雇员被遣散回家"待业"。
而成，它一般由财政部门负责编制。
是指部门、单位或项目的收支预算。各部门预算由本部门 分 所属单位预算组成，单位预算是指列入部门预算的国家机 预 关、社会团体和其他单位的收支预算。分预算是总预算的 算 基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各部门、各
单位编制。
6、按收支平衡状况划分：
平衡预算 预算收入等于预算支出的预算形式。
◦ 预算的编制工作基本上可以分为两大步骤：
➢一是草案的编制
➢二是预算的核定
2、预算批准
◦ 预算的批准是政府预算程序的第二节阶段。在西方国家， 预算的批准权力属于议会。在实行一院制的国家中，政府 预算直接由其批准，如瑞典、荷兰、西班牙等。在实行两 院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算 的权力，一般来说，两院中的下院在预算批准上具有比上 院更大的权力，往往拥有预算先议权和最后批准权。美国 、法国、德国等国家就属于此类。我国的预算批准权力机 构是各级人民代表大会。政府预算经权力机构批准后，才 具有法律效力。
课前复习
1、财政政策的目标. 2、国家可以运用财政政策的哪些工具对经济
加以调控？ 3、财政政策的基本类型。 4、自动稳定政策与相机抉择财政政策的区别。 5、弱化挤出效应的对策。
第七章 财政预算管理
第一节 财政预算概述 第二节 财政预算程序 第三节 预算管理改革
学习目标
通过本章的学习，要求了解政府预算的含义、 原则及形式，认识我国的政府预算制度，掌握 预算外资金存在的问题及解决的措施，理解我 国预算管理体制的改革与完善。
第一节 政府预算概论
一、政府预算的含义
政府预算是政府为实现其职能，有计划分配和 管理财政资金的工具，是按法定程序编制、审 议和批准，具有法律效力的政府年度财政收支 计划。
可从以下三个方面来理解：
它反映着政府集中社会产品的程度，规定着政 府活动的范围和方向。
从形式上看，政府预算就是按一定的标准将财 政收入和支出分门别类地排列，可以使人们清 楚地了解政府的财政收支活动的特定表格。