当前我国税制改革的热点问题精品PPT课件

约税收征管的因素。
个人所得税改革的方向：
建立综合与分类相结合的个人所得税制。在酌情调整基本减除费用标准的基础上，先将部分 劳动所得合并为综合所得，将子女教育和职业教育纳入专项附加扣除，并加快建立和健全个 人收入和财产信息系统。个税改革在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭 负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平。
二、当前财税体制存在的主要问题与不足
新一轮税改所面临的经济社会环境： 1、经济全球化进程明显加快 2、互联网的运用更加普及 3、市场化程度明显提高 4、公共财政框架初步建立 5、居民收入分配差距拉大 6、宏观经济运行态势呈现新特征
我国现行税收体制的主要问题：
税负过高 以间接税为主 重复征税严重 税收透明度低 纳税人缺乏纳税意识 存在大量税外政府收费
由于第三产业的经济附加值高，因此第三产业的发展是一国经济发达与否的 重要标志。数据显示，发达国家第三产业占GDP比例约为70%左右。
ห้องสมุดไป่ตู้
我国三大产业发展变化趋势
三、当前税制改革的主要路径与方向
积极推进“营改增”，避免重复征税，减轻企业负担，促进服务业发展。 推进个人所得税改革，减少贫富差距，促进税收公平。 推进房地产税改革，扩大财产税比重。 推进环境保护税改革，减少环境污染。 推进资源税改革，保护不可再生自然资源。 推进消费税改革，充分发挥税收对收入和消费行为的调节作用。
工资薪金免征额3500元，按七级累进征税。
我国个人所得税制面临的问题： （1）现行分类税制模式难以充分体现公平、合理的原则。 （2）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多。 （3）减免税优惠存在内、外籍个人减免税项目范围及标准不统一问题。 （4）税收征管手段及社会配套条件不适应税制发展的需要，存在一些制
建立和健全个人收入和财产信息系统。这些信息包括，个人收入和财产中的个人收入信息、 支出信息，以及抚养谁、赡养谁、有几个兄弟姐妹分担、医疗费用扣除等。获得信息的方式 和结果，都将对个人所得税的改革产生影响，为此，财政部正在试图建立一个全社会的信息 支持网络。
建筑业 房地产业
对建筑业及房地产业来说，其特殊性在于，仅劳务成本占比就高达30%以上，而这部 分人力成本在增值税抵扣链条中不能抵扣。如果执行法定税率，不仅减税成为泡影， 还会“吃掉”建筑业的利润。如果建筑公司强势，可以转嫁税负给房企，否则就是亏 损、缩减业务甚至是倒闭。此举无疑将冲击 4500万人的建筑就业市场、冲击到农民 工就业。
基要尽可能地广，包含所有的商品和服务。现行税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三 产业课征的是营业税而非增值税，增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链 条被打断，增值税的中性效应大打折扣。 ➢ 从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外， 不利于企业的经营决策、专业化分工和国际竞争。 ➢ 从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践的一些困境。
推进个人所得税改革，减少贫富差距，促进税收公平。
个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制这三种类型。 我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除 不同的费用，按不同的税率课税。我国税法规定的应税所得包括工资、薪金所得；个体工商 户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；利息、股 息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等共计十一类。
行业 生活服务业
金融保险业
“营改增”改革难点
覆盖餐饮业、旅游业、娱乐业、住宿业、家政服务业、维修服务业等行业，容纳的是 规模小、分散经营、直接面对最终消费者的海量小微企业，税收征管难度大、成本高 。
金融保险业有各种各样的产品，如何对金融保险业的增值额进行界定？比如贷款业务， 对利息征不征税?再比如货币兑换，100美元兑换成780港元，汇兑差价或者说增值额 在哪里?还有各种更加复杂的金融衍生产品，对其如何征收增值税?
税负过高
2009年，《福布斯》杂志亚太版针对全球50个国家调 研做出的一个排名。这个指数全名应该翻译为“税负 痛苦与改革指数”，不仅有痛苦，还有改革。其计算 方法，是将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主 社会保险、雇员社会保险和增值税或销售税的最高法 定税率进行加总，中国得出的税负痛苦指数为159， 仅次于法国，排名第二。
当前我国税制改革的热点问题
主要内容：
一、我国财税体制简介 二、当前财税体制存在的主要问题与不足 三、当前税制改革的路径与方向
一、我国财税体制简介
• 我国现行财税体制是从1994年 1月1日起开始实行的分税制财 政管理体制改革。按照事权与 财权相结合的原则，依据中央 与地方事权和支出责任，将税 种按属性划分为为中央税、地 方税和中央地方共享税三中类 型。
房地产业作为80%是终端消费品(住宅)的行业，如果改为较高的增值税率则税负率大 幅度提高。如果建筑业增加的税负向房企转嫁，那房企的税负又向谁转嫁?结果只能 是两个：或者转嫁给消费者(引起房价上涨)，或者转嫁不出去，令房企的个位数利润 率进一步下降，加速房地产投资的下行趋势。在目前经济下行压力较大的背景下，营
间接税比重过高，直接税比重过低
间接税比重过高、导致税制应有的再分配功能明显偏弱。以间 接税为主的税制体系难以体现税收的公平性和量能负担原则。 间接税比例过高，会促进物价上涨，阻滞民间消费扩展，对经 济有负面作用。
营业税与增值税共存，重复征税严重
➢ 营业税按销售额全额征税，商品的流转环节越多，税负就越重。 ➢ 增值税只对销售全额中的增值部分征税，采用发票抵扣的方法，避免了流转环节的重复征税。 ➢ 增值税具有“中性”的优点，但是要允分发挥增值税的中性作用。前提之一就是增值税的税
结构性减税
积极推进“营改增”，避免重复征税，减轻企业负担，促进服务业发展。
从2011年底，上海率先启动改革试点至今，营业税改征增值税已走过近四个 年头。目前，仍有生活服务业、金融保险业、建筑业、房地产业四大行业的 营改增“硬骨头”尚未啃下来。按国务院公布的改革计划，今年要完成四大 行业营改增。