如何编制研发费用辅助账

5）中试——中试就是根据小试结果继续放大，在大规模量产前的较小规模试验；
6）批量生产。 一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可列为研发投入。 一般来说，是按照时间先后顺序发生的。
企业研发周期
调研与 设计
立项
实验室 试验
小试
中试
量产
研究阶段
开发阶段
20
立项是整个高新工作的基础； 立项包含以下内容： 1、参与人员； 2、使用哪些研发设备； 3、起止时间； 4、预算等等； 注意： 1、每年年初应该立项，而不是每年等到12月份项目科技局、税务局要求
合，企业也有可能放弃不征税收入。
（七）企业创新能力评价应达到相应要求； 企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组
织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。
各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上
（不含70分）为符合认定要求。
四项指标分值结构详见下表： 序号 1 2 3
具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学 技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）、工艺”等 技术参数（标准），则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目 是否为研究开发活动。
——专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度
标准，则通过本行业专家进行判断。获得新知识、创造性运用新知识 以及技术的实质改进，应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创 新成果，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。
新的认定领域 电子信息 生物与新医药 航空航天 新材料 高技术服务 新能源及节能
资源与环境技术
高新技术改造传统
资源与环境
先进制造与自动化产业
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年
职工总数的比例不低于10%；
——原来分为科技人员和研发人员，现在只有科技人员； ——原来比例分别为30%和10%，现在为10%； 科技人员的定义： 直接从事研发和相关技术创新活动、 以及专门从事上述活动管理和提供直接技术服务人员；
次。
—— 在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产
权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。
—— 申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或
授权通知书并能提供缴费收据为准。
（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《
国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资 产租赁费。
服从会计核算口径；费用化或者资本化；
直接投入是税务部门检查重点，一般不宜超过研发费用70%以上
比例；
对于某一具体研发项目而言，直接投入发生是有时间逻辑性的，
不能从开始到结束都有直接投入；
合理制订小试和批量生产之间的标准，形成证据； 领料单上一定要研发项目，不能仅注明研发部门领料； 对于各项目共同耗用的公共费用，按合理标准分开； 充分注意合理性及相关性；如领料时点一般应发生在小试阶段，
只不过有些指标，如净资产增长率、收入增长率得分为零。
2016年申报批次 第一批：7月19日 第二指：8月15日 第三批：9月18日 国网：国家高企网； 省网：省辅助系统 注：两系统提交截止时间根据各个区，可能有所不同；
两系统提交截至时间 7月19日 8月11日 9月12日
创造性运用科学技术新知识，
或实质性改进技术、产品（服务）、工艺 而持续进行的 具有明确目标的活动。 不包括企业对产品（服务）的常规性升级 或对某项科研成果直接应用等活动
（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
2、专家是如何识别研发活动的真实性 专家评价过程中可参考如下方法判断： ——行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等
一般用RD01、RD02、******表示； 每年年初立项；
包含起止时间、参与人员、预算、场地、使用研发设备、研发目标等
要素；
研发项目各要素均有可能根据进展进行调整； ——建议当研发项目要素有变化时，应有文件记载； ——建议有阶段性验收文件，如开始小试、开始中试、开始量产或者
（四）、研发费用：将各研发项目所发生的费用，如下列明细
（1）人员人工费用；（2）直接投入费用；
（3）折旧费用与长期待摊费用；（4）无形资产摊销费用； （5）设计费用；（6）装备调试费用与试验费用
（7）委托外部研究开发费用；（8）其他费用
对研发项目所发生的费用进行归集，就是研发费用，因此研发费用必
备案时（园区是中小企业服务中心代表两部门备案） 2、既然是预算，实际发生不可能完全一致；如果完全一样，异常； 3、立项时，建议形成立项会议；每年至少一次阶段性总结会议；当项目 有标致性进展时，建议有检测报告，同时开会予以验认； 4、项目的其他内容平时一有变化，就应该通过会议形式加以记载，相关 人员签字确认；等每年12月份统一向政府备案； 5、此立项与加计扣除、项目验收的内容原则上是一致或者相关的； 6、研发项目可以失败，算研发费用，但结束时，建议通过会议明确
用，应计入其他期间费用。
人员人工费用是比较容易分配的，注意，要据实，不能平均或者按某一比
例来分配，实务中一般以工时分配表来分配。
研发部门统计工时表， 人事部门提供工资表， 财务部门根据工时表和工资表再进行分配，
一个月研发费用项目分配表应该有三张由不同部门签字的核算报
表。
（二）、关于直接投入费用的归集 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
分子与分母口径不一致。
企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。 月平均数＝（月初数＋月末数）÷2
全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营
时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比
例符合如下要求：

1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于 5%；
目录
一、最新高企标准 二、研发项目的定义 三、各费用归集证据 四、研发费用归集常见错误
五、加计扣除
六、项目验收
一、最新高企标准
（一）企业申请认定时须注册成立365个日历天数以上（含申报年） 比如想要申报第二批，第二批的时间是2016年8月15日，那么
2015年8月16日之前成立的公司就可以申请。
——目标或结果判定法。在采用行业标准判断法和专家判断法不易判
断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。重点了解研发活 动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或 中间成果（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）。
（三）、什么是研发项目
企业根据不同的研发目标，将研发活动人为划分为若干个研发项目；
指 标
分值
知识产权
科技成果转化能力 研究开发组织管理水平
≤30
≤30 ≤20
4
企业成长性
ห้องสมุดไป่ตู้
≤20
（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或
严重环境违法行为。
——税务处罚不算了
二、研发项目的定义
（一）、研发活动的定义 1. 企业研究开发活动确定 研究开发活动是指， 为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，
保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳 务费用。
对于本公司科技人员，根据研发项目找出科技人员名单，然后去找工资表
及其他原始单据；
对于外聘科技人员，必须提供发票、聘用合同，合同应该注明研发项目等
内容；
如果某一人员既有研发职能，又有其他职能，应该合理划分； 如果某一人员同时研发不同项目，应该合理划分； 如果某一研发人员，在一段时间内未研发项目，不应将其费用记入研发费
须
1、按照研发项目核算； 2、没有研发项目，无法归集研发费用； ——而研发项目是公司研发部提供，是整个公司行为，费用归集不仅
仅是财务一个部门在战斗。
研发费用核算体系是研发部门、人事部门、仓储部门、财务部门等相
关部门共同建立的
三、各费用归集证据
（一）、关于人员人工费用的归集
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业
——核心支持作用 怎么举证？看书面功力；
——两类知识产权 发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国
家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按 Ⅰ类评价；
实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ
类评价。
—— 按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一
高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家
重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。
——不强调有江苏省高品； ——不强调有知识产权； ——强调使用技术，技术当然可以是本公司研发出来的，因此可以理
解为与公司研发项目相关联；
——技术通过自主研发、受让、受赠、并购等方式 ——并不是所有研发出来的技术都申请知识产权； ——总收入不含不征税收入；不征税收入以企业所得税申报表为准。 ——不等于财政拨款。财政拨款不一定符合不征税收入条件，即使符
累计实际工作时间在183天以上的人员，
包括在职、兼职和临时聘用人员。 ——183天以下的研发人员，可以计入研发费用，也可以加计扣
除。
——但不能算人数。
企业当年职工总数 包括企业在职、兼职和临时聘用人员； 在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳 社会保险费来
鉴别；
兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天 以上。 ——在职人员没有183天限制； ——兼职、临时聘用人员有183天限制；

2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不
低于4%；

3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发 费用总额的比例不低于60%；
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不
低于60%；
包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构
成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品检验费；
并不是所有的模具都可以归集为研发费用；通常情况，生产也会用到
模具，如果该模具同时用于生产和研发，应合理划分；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测
到量产就不应该发生。
税务检查三层次： 1、形式上；
2、逻辑性；
3、合理性。
企业研发周期
调研与 设计
立项
（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品
（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
——取得方式：取消“独占许可”
——取得时间：取消“近三年”
——主要产品（服务） 占比过50%的高品 并不是所有高品都必须拥有江苏省高品证书，也不是必须拥有知识产权； ——但必须使用公司的技术，当然技术可以为没有取得知识产识的技术 但50%的高品必须拥有知识产权。
按其他时间节点；
项目验收（一般表示达到目标）或者结题项目（未达到目标或者暂停
等其他原因）需附验收或结题报告
研究开发费用
研发活动发生流程：
一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤： 1）市场调研与设计； 2）立项； 3）实验室试验； 4）小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，根据试验室效果 进行放大；
主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上
发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期 高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。
八大领域：
老的认定领域 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术