财务舞弊与内部控制

论文题目：财务舞弊与内部控制作者姓名：刘雪莲

指导老师：***

摘要

在我国，财务舞弊问题虽然已经引起有关部门的关注，并在一定程度和范围内采取了相应的措施，但是，企业财务报告造假的问题仍然十分严重。有关内部控制与财务舞弊是否相关、内部控制如何影响财务舞弊以及影响程度的问题，理论界及实务界一直都停留在理论研究和案例分析阶段。在对国内外相关研究成果系统分析的基础上，从内部控制和财务舞弊的基本理论入手，将内部控制与财务舞弊这两个问题联系起来，分析了财务舞弊发生的动因、内部控制对财务舞弊的影响机理，明确了两者之间的具体关系。借鉴内部控制及其评价的理论，通过上市公司财务指数来衡量内部控制有效性，将对内部控制有效性的评价从定性分析转化为定量分析，为了抑制财务舞弊的发生，提出了我国企业应加强内部控制建设、完善公司治理结构、强化内部审计、加强内部控制文化及风险管理、提高内部控制评价效果等政策建议。

关键词：上市公司；内部控制；财务舞弊

Abstract

In China，the financial fraud problems have attracted the full attention of the whole country in various departments，and have taken measures to some extent and range of appropriate，but the relevant data show that China’s corporate financial reporting fraud is still very serious.In this series of influencing factors，internal control is one important factor，it is how to affect the financial fraud，whether it has an important impact on the problem，theorists and practitioners have been stuck in the stage of theoretical research and case studies，there is on depth study between them. we analysis the domestic and foreign related research systematically，put the internal control linked with financial fraud，analysis the dynamics financial fraud，the impact mechanism of financial fraud，clear the role of internal control in the prevention of financial control. Drawing on the theoretical and results of internal control evaluation，we build a comprehensive evaluation internal control index of listed companies，to measure the effectiveness of internal control，make the evaluation of the effectiveness of internal control from qualitative to quantitative measurement. Paper proposes suggestions to perfect the internal control of companies from the following parts perfect the internal governments structure；strengthen the internal audit；strengthen the internal control culture and risk management；improve the effectiveness of internal control evaluation.

Key words：listed companies；internal controls；financial fraud

目录

摘要 ..................................................................................................................... II 第1章绪论 .. (1)

1.1 研究背景 (1)

1.2 研究意义 (1)

1.3 国内外研究现状综述 (2)

1.4 本文的主要研究内容及研究思路 (3)

第2章企业财务舞弊与内部控制简述 (4)

2.1 财务舞弊相关理论 (4)

2.2 内部控制相关理论 (6)

第3章内部控制与财务报告可靠性之案例分析 (9)

3.1 样本公司内部控制的披露情况 (9)

3.2 配对公司内部控制的披露情况 (11)

3.3 内部控制综合评价 (12)

第4章完善企业内部控制及防止舞弊的建议 (14)

4.1 完善治理结构 (14)

4.2 加强企业内部审计 (15)

4.3 加强内部控制文化建设 (16)

4.4 提高内部控制评价效果 (16)

结论 (17)

参考文献 (18)

致谢 (20)

第1章绪论

1.1 研究背景

21世纪初，上市公司财务舞弊问题己成为全球性的重大问题，甚至可以认为是这个时代财务会计的重要特征之一。多数列入财富500强的令人尊敬的大公司也都涉嫌了财务报告舞弊，一向被视为资本市场和公司治理结构典范的美国，开始遭到人们的严重质疑，投资者持续恶化的信心危机也因此严重威胁着美国的经济。据KPMG对美国3000家大中型公司的调查，舞弊有52%是通过内部控制发现的，有47%是通过内部审计检查发现的。可见，完善内部控制对于防止财务舞弊具有意义重大。COSO报告中明确了建立完善内部控制的目的之一在于合理保证会计信息的真实性。

我国为了规范公司经营行为、有效防范金融风险，中国证监会2001年1月发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司从内部控制和内部控制制度两个方面建立和完善公司的内部控制。为防范会计信息失真，杜绝资金调拨、对外投资、资产处置等方面的违法乱纪行为，财政部颁发了《内部会计控制规范—基本规范(试行)》和《内部会计控制规范—货币资金(试行)》。

内部控制在我国政府的推动下迅速地发展起来，容易引发的思考是政府推动内部控制建设的目的何在，从我国目前情况来看，内部控制建设主要是为了防止财务舞弊。通过对内部控制各个要素与财务舞弊之间的内在联系等问题的思考促成了本文的写作，对于从内部控制角度寻找抑制财务舞弊的途径有着理论意义。

1.2 研究意义

财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益，采用欺骗手段故意谎报具有重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为。它“常常涉及一人或若干人故意的、秘密的剥取他人有价值之物，从而使自己获利”。为防止财务舞弊发生，对企业内部控制质量进行研究不论是对内部控制的建设，还是对建立之后的维护都是非常关键的。在内部控制的设计、实施和维护中，对其进行研究评价，发现存在的问题和缺陷，寻找改进和提高的机会，使之更更好的确保相关目标的实现。