预算会计涉及会计分录精细版.doc

说明：1、由于才疏学浅，只能照本宣科。

2、由于预算会计属于自学，只能班门弄斧。

3、由于粗心大意是我一直以来的优点，所以难免纰漏连连，

错误百出，还请指正。

4、由于学艺不精，理解不透，惟愿不会误人子弟。

预算会计涉及科目汇总：

1、涉及现金的会计分录：

取现备用：

借：现金

贷：银行存款

预支差旅费

借：其他应收款——按人核算

贷：现金

报销时

借：事业支出

现金

贷：其他应收款——按人核算

购买办公用品

借：事业支出

贷：现金

零星收入，以现金结算的

借：现金

贷：经营收入

应交税金——应交增值税（销项税额）现金盘点，长款

借：现金

贷：其他应付款——现金长款

报经批准，查明原因，归还

借：其他应付款——现金长款

贷：现金

无法查明原因

借：其他应付款——现金长款

贷：应交预算款

现金盘点，短款

借：其他应收款——现金短款

贷：现金

报经批准，责任人赔偿

借：现金

贷：其他应收款——现金短款

无法查明原因予以核销

借：事业支出

贷：其他应收款——现金短款

2、涉及银行存款的会计分录：

签发支票，支付货款

借：应付账款

贷：银行存款

收到货款

借：银行存款

贷：应收账款

取得银行借款

借：银行存款

贷：借入款项

取得收入

借：银行存款

贷：经营收入

涉及未达账项，银行存款余额调节表

3、应收及预付款项：

应收票据的核算，收到商业汇票

借：应收票据——X公司

贷：经营收入

应交税金——应交增值税（销项税额）汇票到期，收款

借：应收账款——x公司

贷：应收票据——X公司

借：银行存款

贷：应收账款——x公司

有可能涉及贴现：

贴现利息=票据到期价值*贴现利率*贴现天数/360 贴现金额=票据到期价值-贴现利息

贴现利息计入经营支出

借：银行存款

经营支出

贷：应收票据——x公司

应收账款的核算：

借：应收账款——x公司

贷：经营收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

银行存款“代垫运杂费”

收到款项

借：银行存款

贷：应收账款

预付账款的核算：

预付账款

借：预付账款——x公司

贷：银行存款

收到材料

借：材料——甲材料

贷：预付账款——x公司

补付材料款

借：预付账款——x公司

贷：银行存款

其他应收款的核算：

预支差旅费涉及其他应收款科目，在现金涉及的会计分录中已经表述，不再述及，采用备用金制度的处理如下：

财务科支付给某部门

借：其他应收款

贷：银行存款

报销，经审核，补足备用金

借：事业支出

贷：现金

存货的核算：

存货的计价，参考财务会计存货和成本会计的相关内容

购入材料

借：材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

假设该事业单位为小规模纳税人，那么应交税金计入材料成本

借：材料“材料价款和相关税费包括增值税”

贷：银行存款

领用材料

借：事业支出

贷：材料

材料清查，这里区别事业用材料和经营用材料，因此科目相应的涉及事业支出和经营支出

借：材料

贷：事业支出

借：经营支出

其他应收款“人为责任”

贷：材料

产成品的核算：

完工产品结转

借：产成品——甲产品

——乙产品

贷：成本费用——甲产品

——乙产品

产品销售结转

借：经营支出

贷：产成品——甲产品

——乙产品

盘盈经营用甲产品

借：产成品——x产品

贷：经营支出“冲减”

对外债权的核算

购入债券

借：对外投资——A公司

贷：银行存款

同时

借：事业基金——一般基金

贷：事业基金——投资基金

债券到期兑付

借：银行存款

贷：对外投资——A公司

其他收入——投资收益“利息”

借：事业基金——投资基金

贷：事业基金——一般基金

对外货币资金投资：

用货币资金，作为联营投资

借：对外投资——其他投资

贷：银行存款

借：事业基金——一般投资

贷事业基金——投资基金

对外材料投资

借：对外投资“合同价或协议价即公允价值”

事业基金“借方或贷方，是公允价值和账面价值的差额”

贷：材料

应交税金——应交增值税（销项税额）

借：事业基金——一般基金“账面价值”

贷：事业基金——投资基金“账面价值”

对外固定资产投资核算：和材料一样，涉及差额处理

借：对外投资

贷：事业基金——投资基金

借：固定基金

贷：固定资产

对外无形资产投资：

借：对外投资

贷：事业基金——投资基金

无形资产

借：事业基金——一般基金

贷：事业基金——投资基金

事业单位在投资期内获得的红利，利息计入其他收入——投资收益固定资产的核算：事业单位购入固定资产，应按照资金来源不同，借记不同科目：专用基金，事业支出，专款支出

用修购基金购买：

借：专用基金——修购基金

贷：银行存款

同时