房产税、契税 课堂练习及答案

房产税、契税一.单项选择题1.下列关于房产税的说法，表述不正确的是（　）。

A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一般不征收房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税2.甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（　）。

A.取得的分红B.房产市值C.房产原值D.房产余值3.胡某在市区拥有三套住房，一套自住，房产原值100万；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值60万元，每月租金5 000元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值150万元，每月租金15 000元；上述租赁房产的期限均为2017年全年。

当地规定的房产税扣除比例为30%。

则胡某2017年应缴纳的房产税为（　）元。

A.17 640B.26 040C.9 600D.28 8004.某企业2018年度生产经营用房原值12 000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。

已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.12 000×（1-30%）×1.2%＝100.8（万元）B.12 000×（1-30%）×1.2%+80×12%＝110.4（万元）C.（12 000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%＝113.76（万元）D.（12 000+400+600）×（1-30%）×1.2%＝109.2（万元）5.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（　）。

A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.某森林公园用于公共游览参观的建筑C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产　6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（　）。

A.纳税人购置存量房，自支付购买价款之次月起，缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之月起，缴纳房产税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起，缴纳房产税7.根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（　）。

A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的林某8.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是（　）。

A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房9.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则对契税的缴纳说法正确的是（　）。

A.甲应缴纳契税14.7万元B.甲应缴纳契税3.3万元C.乙应缴纳契税18万元D.乙应缴纳契税3.3万元二.多项选择题10.根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有（　）。

A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人11.根据房产税法律制度的规定，下列各项不属于房产税征税对象的有（　）。

A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.水塔D.企业职工宿舍12.下列关于房产税的说法中错误的有（　）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇、农村和工矿区的房屋B.给排水管道、电梯、暖气设备、中央空调属于以房屋为载体不可移动的附属设施，应计入房产原值，计征房产税C.从价计征的房产税，以房产原值为计税依据D.房产税在房产所在地缴纳13.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（　）。

A.公共租赁住房经营单位单独核算公共租赁住房租金收入的，免征房产税B.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税C.居民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税14.根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税15.关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据16.赵某原有两套相同的住房，2015年8月，将其中一套无偿赠送给战友钱某；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3％。

根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有（　）。

A.赵某应缴纳契税3万元B.赵某应缴纳契税4.8万元C.钱某应缴纳契税1.8万元D.钱某无需缴纳契税17.下列各项中，可依法减免契税的有（　）。

A.某市人民医院购买的医疗大楼B.老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园C.小红家为改善住房条件而新买的商品房D.某大厦刚收购的营业大楼18.根据契税法律制度的规定，下列关于契税征收管理的表述中，正确的有（　）。

A.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.契税实行属地征收管理C.纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税D.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内向税务机关办理纳税申报三.判断题19.根据规定，我国现行房产税采用比例税率和定额税率两种形式。

（　）20.对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。

（　）21.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。

上述的“与房屋不可分割的各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。

（　）22.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。

（　）23.企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。

（　）24.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，免征契税。

（　）25.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（　）26.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。

（　）答案部分一.单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】2.【正确答案】D【答案解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，按出租房产征税，以收取的利润作为租金收入计征房产税。

【该题针对“房产税计税依据”知识点进行考核】3.【正确答案】C【答案解析】个人自住房屋免征房产税；个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；则胡某2017年应缴纳的房产税=（5 000+15 000）×12×4%=9 600（元）。

【该题针对“房产税的计算”知识点进行考核】4.【正确答案】B【答案解析】根据规定，企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不再缴纳从价计征房产税。

【该题针对“房产税的计算”知识点进行考核】5.【正确答案】A【答案解析】选项BC均为现行房产税政策中的免税项目。

选项D，坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产不属于房产税征税范围。

【该题针对“房产税的税收优惠”知识点进行考核】6.【正确答案】B【答案解析】（1）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；（2）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税；（3）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

【该题针对“房产税征收管理”知识点进行考核】7.【正确答案】C【答案解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。

【该题针对“契税纳税人”知识点进行考核】8.【正确答案】D【答案解析】选项A，继承行为不属于契税征税范围；选项B，以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，公司只是以划拨方式取得土地使用权的，不需要缴纳契税；选项C，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，不征契税；选项D，以获奖方式承受房屋权属，视作房屋赠与征收契税。

【该题针对“契税征税范围与税率”知识点进行考核】9.【正确答案】D【答案解析】房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税＝（600 - 490）×3% ＝ 3.3（万元）。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】二.多项选择题10.【正确答案】BCD【答案解析】产权出典的，承典人为纳税人。

【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】11.【正确答案】ABC【答案解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。

【该题针对“房产税征税范围与税率”知识点进行考核】12.【正确答案】AC【答案解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

位于农村的房屋，不属于房产税征税范围，不征收房产税，因此A选项错误。

从价计征的房产税，以房产余值为计税依据，因此C选项错误。

【该题针对“房产税计税依据”知识点进行考核】13.【正确答案】ABC【答案解析】企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，减半征收房产税。