第七章成本费用管理

材料价格变动 影响成本降低率
?（1?
材料消耗定）?
额降低 %
材料价格 变动的 %
?
材料费用占 成本的%
? （4）材料消耗定额和材料价格同时变动， 两者结 合对产品成本降低率的影响 ：-P381
材料价格同时变动影响 成本降低率
?
[1（? 1
?
定材额料降消低耗%）?（
1
?
材变料动价的格%）] ?
材料费用 占成本的 %
第二节 成本预测-本节主要看计算题知识点
单选
本节分值
总分
06-10
0
12
07-10
15
计算37
11
12
08-10
13-16
2
11
09-10
0
4
05-10
12
1
12
04-10
0
8
03-10
0
11
第二节 成本预测
? 一、成本预测的内容 -P369
1. 新建和扩建企业所需成本的预测 2. 确定技术措施方案的成本预测 （以在设备更
新、技术改造各方案中择优） 3. 新产品的成本预测 4. 新条件下对原有产品的成本预测 （可能降低
的程度和应达到的水平）
二、目标成本预测步骤
P370
(一)制定初选目标成本
P370
(二)成本初步预测
P372
(三)目标成本分解
P373
(四)各部门、各单位 提出降低成本方案
P374
(五)对比、分析各种成 本方案的经济效果
2. 按产品创造过程分解 ? 冶金、纺织行业，分解成各种半成品成本
3. 按产品成本经济用途分解 ? 适用于所有工业企业，分解成原材料、燃 料与动力、工资、制造费用等
（四）各部门、各单位提出各种成本降低方案
? 功能成本分析（也叫价值分析）
? 功能成本比值（也称价值）
08-10 单选13
功能成本比值 ? 产品功能 产品成本
目
? ①直接材料 —— 生产经营中实际耗费的原材料、 辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动 力、包装物以及其他直接材料。
? ②直接工资 —— 直接从事产品生产人员的 工资、 奖金、津贴和补贴。
? ③其他直接支出 —— 直接从事产品生产人员的 职工福利费 等
? ④制造费用 —— 各生产单位 为组织和管理生产
? ①直接费用 ：根据凭证计入某一成本对象
? ②间接费用 ：与多种产品有关，分配计入
2. 按费用与产品产量的关系 ? ①变动费用；②固定费用
09-10单选14
3. 按费用能否被某一责任单位所控制
? ①可控费用 ：如某车间管理人员工资
? ②不可控费用 ：如材料价格差异
按费用与产品产量之间的关系划分：
? ?利息支出
? ? 汇兑损失（汇兑损失减汇兑收益后的净损失）
? ? 银行及金融机构手续费
③销售费用 ? 销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生
的各项费用 ? ?销售产品的费用； ? ? 广告费； ? ? 展览费； ? ? 租赁费； ? ?销售机构经费
? 三、成本费用的分类
（四）其他分类
1. 按费用计入产品成本的方法
P380
(六)选择成本最优方案 确定正式目标成本
P383
（一）制定初选目标成本
? 主要方法：
1. 根据产品价格、成本、利润三者之间相互制约 的关系，来确定产品的目标成本
2. 选择某一先进成本作为目标成本 （要做修正） 3. 根据企业上年实际平均单位成本和实现企业经
营目标要求的成本降低任务测算目标成本
14-16
27-28
6
12
07-10
0
12
08-10
15
27
3
11
09-10
14-15
2
4
05-10 论述39（10分，超范围）
10
12
04-10
10-11
2
8
03-10
11
24
3
11
第一节 成本费用管理概述
? 一、成本费用的概念 ? 产品的价值 —— 耗费的社会必要劳动量
? 产品的价值 ＝C＋V＋M ? C—— 已耗费生产资料转移的价值 ? V——劳动者必要劳动创造的价值 ? M—— 劳动者剩余劳动创造的价值
? 三、成本费用的分类 （一）按是否计入生产经营成本分类
1. 应计入生产经营成本的费用 ? 分为产品成本 和期间成本
2. 应计入资本支出的费用 ? 表现为资产，在以后期间摊销 ① 对内长期资产投资的支出， 如构建固定资 产、有价证券的支出 ② 对外投资的支出 ③ 各种筹资费用， 如应计利息、贴现费用等
? 术语解释 ? 材料消耗定额 是指在一定的生产技术和生产组织
的条件下，为制造单位产品或或完成某项生产任 务，合理地消耗材料的 标准数量 。
? 产品成本中直接材料费的大小，主要受两个因素 影响——?材料消耗定额的高低； ?材料价格的 变动
1.测算直接材料费用变动对成本的影响
? （1）材料价格不变、材料消耗定额降低对产 品成本降低率的影响： -P380
? ? 计算期间不同
? 费用按会计期间（比如一年）划分；成本按 一定对象的生产过程是否完成划分
? 当期生产费用与当期完工产品成本并不一致
? 二、成本费用的作用 1. 是反映和监督 劳动耗费的工具 2. 是补偿生产耗费的尺度，也是划分生产 耗费和 企业 盈利的依据 3. 可以综合反映企业 工作质量，是推动企业提高 经营管理水平的重要杠杆 4. 是制订产品价格的一项重要依据
15-16
13-14-15-16 27
14-15
27
12-13
10-11-12
11-12
24-28
计算 简答32 37 （10分） 36（5分）
论述39（10分） 简答33 简答33
总分 12 分 12 分 11 分 4分 12 分 8分 11 分
第一节 成本费用管理概述
单选
多选
本节分值
总分
06-10
所发生的各项费用。包括 管理人员工资；职工
福利费 等
06-10单选14 04-10单选11
①管理费用
08-10多选27 03-10多选24
? 企业行政管理部门 为管理和组织 经营活动而发生
的各项费用 （制造费用是 各生产单位、生产活动 ）
? 包括——公司经费；工会经费； 职工教育经费 ； 劳动保险费；待业保险费；董事会费； 咨询费；
则C 总共降低1.6 ，变为8.4
C的降低率
? C1降低率 ? C1% ? C 2降低率 ? C2% ? C3降低率 ? C3%
? 10% ? 3 ? 15% ? 2 ? 25% ? 4 ? 3% ? 3% ? 10% ? 16%
10
10
10
1.测算直接材料费用变动对成本的影响
? （3）材料消耗定额降低、材料价格变动，此时 材料价格变动对产品成本降低率的影响： -P381
审计费；诉讼费；排污费；绿化费； 税金（包括
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）；
土地使用费（海域使用费）；土地损失补偿费； 技术转让费； 技术开发费 ；无形资产摊销；开办
费摊销；业务招待费；坏账损失； 存货盘亏、毁
损和报废（减盘盈） ；其他管理费用。
②财务费用
04-10单选10
? 为筹集资金而发生的各项费用
企业价值最大化
识记
⑩⑨ ⑧
3
3
财务预测
识记
⑧
1
5
注：1、 ⑧—高分值题，数字为出题年号； ⑧—低分值提。 2、“分值”为每个考点近四次所考题目的总分值，“题数”为每个考点近四次所考题目的总题数。
各年出题情况
06-10 07-10 08-10 09-10 05-10 04-10 03-10
单选
多选
14-15-16 27-28
? 变动费用 ? 是指发生总额随着产量的增减变动而按比例变动的费用。 如原材料、燃料、动力费用等
? 固定费用 ? 是指在一定期间和一定产量范围内，其发生总额不随产 量增减变动而相对固定的费用。如管理人员工资、办公 费等
? 半变动费用 ? 费用虽与产量有联系，但费用总额不随产量增减而成比 例变动，如运输费、设备维修费等
针对 产品
07-10 单选15
功能成本比值系数 （价值系数）
?
功能评价系数 成本评价系数
针对 零部件
功能成本比值系数大于 1 ，表明该零件功能比较 重要，而成本支出偏低；小于 1，则与零件功能
两个公式及代表的 相比成本支出偏高
含义重点记
（五）对比、分析各种成本方案的经济效果
? 根据各部门 /单位提出的成本降低方案去修订第 一步的初选目标成本
3. 为国家积累资金奠定坚实的基础
? 四、成本费用管理的意义和原则
（二）成本费用管理的原则 -P367 1. 正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用 开支范围 2. 正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实 现高产、优质、低成本的最佳结合 3. 正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低 成本同开展技术革新结合起来
所有题型都出现过 第二节07-10出过10分的计算题
第五节08-10出过5分的计算题
考点透析
历年考点
考核要求
考题举例
考频统计
分值 题数
资金投放
识记
⑧
1
1
资金分配
识记
⑦
1
1
Leabharlann Baidu
财务关系
识记
⑩⑩⑨
3
4
财务管理的概念、内容和特点
领会
⑦
1
2
财务管理目标
识记
⑩
1
2
利润最大化
识记
⑨
1
2
资本利润率最大化
识记
⑦
1
10
其货币 表现为 企业成 本费用
其货币表现即 为企业的盈利
企业成本费用是企业 在产品生产经营中所
耗费的资金的总和
? 成本和费用的区别： ? ? 计算范围不同
06-10 多选27
? 费用是按整个企业计算的；费用发生在先， 成本计算在后； 成本是指企业为生产一定种 类、一定数量的产品所发生的耗费， 是对象 化的费用
? 三、成本费用的分类 （二）按费用的经济内容分类 ? ? 劳动对象费用； ? 主要劳动手段费用； ? 活劳
动费用； ?其他费用。 具体可分为：
1.外购材料 2.外购燃料
6.折旧费 7.利息支出
3.外购动力
8.税金
4.工资
9.其他支出
5.提取的职工福利费
? 三、成本费用的分类
（三）按费用的经济用途分类 1. 产品成本
? 1.根据产品价格、成本、利润三者之间相互制 约的关系，来确定产品的目标成本
? 已知价格、利润倒推成本。公式如下：
预测目 标成本
?
预测单位 产品售价
?
单位产品 应纳税金
?
预测单位产 品目标利润
或：
单位产品 目标成本?
预测单位售价?
?1?
税率??
目标利润额 预测销售量
23
? 3.根据企业上年实际平均单位成本和实现企业 经营目标要求的成本降低任务测算目标成本
? 四、成本费用管理的意义和原则
成本管理
? 成本费成用本管管理理的含义 -P0396-150
设计阶段
? 就是执对行成阶本段费用发生单和选形1成5 进行 预测、计划、
控制、核算和分析评价 ，以降低生产耗费和产
品成本。 （一）成本费用管理的意义
成本管理 总结阶段
1. 是扩大生产经营的重要条件
2. 有利于企业改善经营管理，提高经济效益
? 影响产品成本的重点因素有： -P380
? ? 节约原材料消耗 ? ? 提高劳动生产率 ? ? 合理利用设备 ? ? 节约管理费用 ? ? 减少废品损失等
本部分计算内容
07-10计算37
按成本项目分项测算 计划年度可比产品成 本降低率和降低额
类似【例7-4】
1.测算直接材料费用变动对成本的影响-P380
材料消耗定额降低 影响成本降低率
?
材料消耗定 额降低 %
?
材料费用占 成本的 %
? （2）材料消耗定额不变，材料价格变动对产品成 本降低率的影响： -P380
材料价格变动 ? 材料价格降低 % ? 材料费用占成本的 %
影响成本降低率
注意——每个成本项目都要乘以其在产品成 本中所占的百分比？
? 假设产品成本由四项相加而得 ? C=C1+C2+C3+C4 ? 假设，C=10 ，其他分别为3 、2 、4 、1 ? 如果C1 降低10% ， C2 降低15% ， C3 降低25% ， C4 不变，
06-10多选28 03-10单选11
06- ? 是工业产品的制造成本，包括：
10
单 ? ①直接材料；②直接工资；③其他直接支
选
出；④制造费用
16
2. 期间费用
08-10单选15
熟悉 ? 与产品生产活动无直接联系，属于某一时
各自 包括
期耗用的费用，不计入产品生产经营成本
的项 ? ①管理费用；②财务费用；③销售费用
上涨＋降低－
1.测算直接材料费用变动对成本的影响
? （5）提高原材料利用率对产品成本降低率的 影响： -P381
原材料利用率提高影响 成本降低率
?
??1 ? ?
上年原材料利用率 计划年度原材料利用率
??? ?
原材料费用 占成本的%
2.测算直接工资费用变动对成本的影响-P381
? 产品成本中工资费用的大小，主要受两个因素影 响——?劳动生产率； ?平均工资
? 这种方法只适用于可比产品。 05-10单选12
? 可比产品是指上年或近年曾正常生产，本年度或计 划年度仍继续生产，并有成本资料可进行前后期对 比的产品。
? 公式如下：
单位产品 目标成本
?
上年实际 平均单位成本
?
(1
?
计划期预测 成本降低率
)
24
（三）目标成本分解
? 一般有以下几种方式：
1. 按产品的结构分解 ? 机械制造行业，分解成各种零部件成本