金融企业会计例题电子教案
《金融企业会计》教案 第八章 外汇业务(人大版)
《金融企业会计》教案第八章外汇业务外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。
按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，经批准外汇指定银行经营外汇业务。
第一节外汇买卖外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。
一、外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率。
其有直接标价法和间接标价法两种。
外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。
二、外汇业务的核算方法外汇业务核算的方法有本币统账制和外币分账制。
本币统账制即本币记账法，即在业务发生时以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种方法。
外汇分账制就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。
这种方法，按外币币种分账核算；区分记账外汇与现汇；通过“外汇买卖”科目核算外币与人民币之间的转换；年终通过本币与外币并表，反映经营状况和经营成果。
三、外汇买卖科目传票外汇买卖传票有买入外汇传票、卖出外汇传票和套汇传票三种。
四、外汇买卖账簿（一）外汇买卖分户账或明细账外汇买卖分户账是以外币币种分别立账，该分户账由买入、卖出和结余三栏组成。
（二）外汇买卖总账外汇买卖科目总账按各分账货币和人民币分别设置。
五、外汇买卖（一）买入外汇“外汇买卖”科目外币记贷方，人民币记借方。
借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：现金人民币2．卖出外汇“外汇买卖”科目外币记借方，人民币记贷方。
3．套汇套汇是指用一种外币兑换另一种外币，账务处理按照买入外汇、卖出外汇处理。
四、外汇买卖核算举例第二节外汇存贷款一、外汇存款(一) 存入款项个人外汇存款分为现钞户和现汇户，单位外汇存款均为现汇户。
1．以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，应向外汇管理部门申报外汇收入。
2．以外币现钞存入现汇账户的，应通过套汇办理。
金融企业会计课后习题答案解析定稿版
金融企业会计课后习题答案解析精编W O R D版IBM system office room 【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金100000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金 100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000（2） A公司持现金支票到银行支取现金25000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000贷：库存现金 25 000（3） B单位签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息2000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5） C单位200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500（6）王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000（7）李某持40000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40 000（8）张某持存折，办理30000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与制度第二章：金融企业会计基本核算2.1 存款业务的核算2.2 贷款业务的核算2.3 结算业务的核算2.4 投资业务的核算第三章：金融企业会计报表3.1 资产负债表的编制3.2 利润表的编制3.3 现金流量表的编制3.4 所有者权益变动表的编制第四章：金融企业会计管理4.1 金融企业会计组织与管理体制4.2 金融企业会计政策与会计估计4.3 金融企业会计监督与内部控制4.4 金融企业会计信息化建设第五章：金融企业会计风险与防范5.1 金融企业会计风险的概念与分类5.2 金融企业会计风险的成因与影响5.3 金融企业会计风险的识别与评估5.4 金融企业会计风险的防范与控制第六章：金融企业特定业务的会计处理6.1 外汇业务的会计处理6.2 期货业务的会计处理6.3 信托业务的会计处理6.4 租赁业务的会计处理第七章：金融企业会计信息披露7.1 金融企业会计信息披露的意义与要求7.2 金融企业会计信息披露的内容与方式7.3 金融企业会计信息披露的监管与评价7.4 金融企业会计信息披露的案例分析第八章：金融企业会计质量控制8.1 金融企业会计质量控制的目标与原则8.2 金融企业会计质量控制的要素与方法8.3 金融企业会计质量控制的实施与评价8.4 金融企业会计质量控制的案例分析第九章：金融企业会计与国际会计准则9.1 国际会计准则的概念与作用9.2 国际会计准则与中国企业会计准则的比较9.3 金融企业会计准则与国际会计准则的协调9.4 金融企业会计准则与国际会计准则的实施与影响第十章：金融企业会计发展趋势10.1 金融企业会计发展的外部环境10.2 金融企业会计发展的内部动力10.3 金融企业会计发展的技术创新10.4 金融企业会计发展的未来趋势与挑战重点和难点解析重点一：金融企业会计概述详细补充：金融企业会计是特定于金融行业的会计，其不仅需要遵循会计的基本原则和方法，还需要符合金融行业的特殊性。
金融企业会计 贷款与贴现业务的核算PPT教案
金融企业会计
第
五
章
第
贷 款
一
与节
贴
现
业贷
务 的
款
核业
算务
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核
算
第二篇 商业银行业务核算
二、信用贷款的核 算
（二）信用贷款的后续计量与核算
资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计 算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目， 按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入， 贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记 “贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收 入。其会计分录为：
商业银行收回或处置贷款时，应将取得的价款 与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
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金融企业会计
第
五
章
第
贷 款
一
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贴
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业贷
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款
核业
算务
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第二篇 商业银行业务核算
二、信用贷款的核 算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放 的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有 多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
（一）信用贷款发放的核算
借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款 时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账 务处理。
会计分录为：
借：贷款—信用贷款—×户 （本金） （贷款的合同本金） 借或贷：贷款—信用贷款—×户 （利息调整）（借、贷方差额）
贷：吸收存款—活期存款—×户 （实际支付的金额）
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抵押贷款应到期归还，一般不得展期。若到期 不能偿还贷款本息，银行有权依法处置其抵押品， 并从所得价款中优先收回贷款本息。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的定义与特点1.2 金融企业会计的概念与作用1.3 金融企业会计的基本原则与规范1.4 金融企业会计的对象与内容第二章：金融企业会计基本核算方法2.1 会计科目与账户的概念与设置2.2 记账方法与记账符号2.3 凭证的编制与审核2.4 账簿的设置与登记第三章：金融企业存款业务与会计处理3.1 存款业务的概念与种类3.2 存款账户的开立与销户3.3 存款业务的会计处理3.4 存款利息的计算与会计处理第四章：金融企业贷款业务与会计处理4.1 贷款业务的概念与种类4.2 贷款账户的开立与销户4.3 贷款业务的会计处理4.4 贷款利息的计算与会计处理第五章：金融企业支付结算业务与会计处理5.1 支付结算业务的概念与种类5.2 支付结算工具与方式5.3 支付结算业务的会计处理5.4 支付结算业务的风险与防范第六章：金融企业投资业务与会计处理6.1 投资业务的概念与种类6.2 投资账户的开立与销户6.3 金融企业投资的会计处理6.4 投资收益的确认与会计处理第七章：金融企业负债业务与会计处理7.1 负债业务的概念与种类7.2 金融企业负债的会计处理7.3 金融企业负债的核算与监督7.4 金融企业负债风险管理与会计处理第八章：金融企业损益业务与会计处理8.1 损益业务的概念与分类8.2 收入确认的原则与方法8.3 费用确认的原则与方法8.4 利润计算与分配的会计处理第九章：金融企业财务报告与会计分析9.1 财务报告的概念与作用9.2 金融企业财务报表的编制9.3 金融企业财务分析的方法与指标9.4 金融企业财务状况的评价与改进第十章：金融企业会计制度设计与内部控制10.1 金融企业会计制度设计的意义与原则10.2 金融企业会计制度设计的内容与方法10.3 金融企业内部控制的概念与目标10.4 金融企业内部控制制度的设计与实施重点和难点解析重点一：金融企业会计的基本原则与规范解析：金融企业会计的基本原则与规范是金融企业会计工作的基础，包括会计信息质量要求、会计要素的确认与计量原则等。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与规范第二章：金融企业会计基本核算2.1 账户体系与会计科目2.2 记账方法与会计凭证2.3 账务处理程序与会计报表2.4 金融企业会计核算的具体操作第三章：存款业务的会计处理3.1 存款业务的概念与分类3.2 各类存款业务的会计处理方法3.3 存款利息的计算与会计处理3.4 存款业务的内部控制与风险管理第四章：贷款业务的会计处理4.1 贷款业务的概念与分类4.2 各类贷款业务的会计处理方法4.3 贷款利息的计算与会计处理4.4 贷款业务的内部控制与风险管理第五章：结算业务的会计处理5.1 结算业务的概念与分类5.2 各类结算业务的会计处理方法5.3 结算利息的计算与会计处理5.4 结算业务的内部控制与风险管理第六章：投资业务的会计处理6.1 投资业务的概念与分类6.2 各类投资业务的会计处理方法6.3 投资收益的确认与会计处理6.4 投资业务的内部控制与风险管理第七章：筹资业务的会计处理7.1 筹资业务的概念与分类7.2 各类筹资业务的会计处理方法7.3 筹资成本的计算与会计处理7.4 筹资业务的风险管理与财务策略第八章：金融负债与所有者权益的会计处理8.1 金融负债的概念与分类8.2 所有者权益的概念与分类8.3 金融负债与所有者权益的会计处理方法8.4 金融负债与所有者权益的内部控制与风险管理第九章：损益的会计处理9.1 收入的概念与分类9.2 费用的概念与分类9.3 收入与费用的会计处理方法9.4 利润的计算与会计处理第十章：财务报告的编制与分析10.1 财务报告的概念与作用10.2 财务报告的编制方法与程序10.3 主要财务报表的编制与解读10.4 财务报告的分析方法与应用第十一章：金融企业会计软件应用11.1 金融企业会计软件的作用与特点11.2 金融企业会计软件的选型与实施11.3 金融企业会计软件的日常使用与维护11.4 金融企业会计软件的安全性与风险控制第十二章：金融企业会计信息化管理12.1 金融企业会计信息化的重要性12.2 金融企业会计信息化的实施步骤12.3 金融企业会计信息化管理的具体措施12.4 金融企业会计信息化过程中的问题与对策第十三章：金融企业会计审计13.1 金融企业会计审计的概念与目的13.2 金融企业会计审计的程序与方法13.3 金融企业会计审计的主要内容13.4 金融企业会计审计的风险评估与应对策略第十四章：金融企业会计税收筹划14.1 金融企业会计税收筹划的概念与原则14.2 金融企业会计税收筹划的方法与技巧14.3 金融企业会计税收筹划的合法性与风险控制14.4 金融企业会计税收筹划的实际案例分析第十五章：金融企业会计发展趋势15.1 金融企业会计的国际化发展15.2 金融企业会计的信息化与智能化趋势15.3 金融企业会计的绿色化与可持续发展15.4 金融企业会计的未来挑战与应对策略重点和难点解析本教案全面覆盖了金融企业会计的基本概念、核算方法、业务处理、财务报告、软件应用、信息化管理、审计、税收筹划以及发展趋势等方面。
金融企业会计习题 练习题讲课讲稿
学习-----好资料1、某单位6月份存款账户余额表上未计息积数为100000元，月利率1.5‰，试计算该单位6月份存款利息，并办理转账。
2、某单位账户有关资料如下表：中国****银行******科目＿＿＿＿账账号*******户名＿＿＿＿单位利率1.5‰积数余额日期摘要借方发生额贷方发生额日数借或贷承前页贷3400 3200041 5.11000转付5.4转收2500 5.9转付5.23 18001000 现付 6.2转付6.18 1200要求：1、试计算余额、日数和积数，并填列上表中。
２、计算该单位第二季度存款利息。
〔资料1〕假设93年12月20日工商银行某市支行发生下列银行汇票业务：1、中山路56号李清提交银行汇票申请书及现金2000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误予以受理，办理转账。
2、开户单位百货批发站持异地某行处签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额15000元，实际结算金额14700元，经审查无误办理转账。
3、开户单位机床厂提交银行汇票申请书，金额70000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以受理,，办理转账。
4、接到异地某行处寄来的汇款解讫通知及邮划借方报单，金额1200元，原汇票金额1500元，原汇款人王平。
银行审核无误办理转账。
5、张山持银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供个人身份证明。
经审核无误，更多精品文档．学习-----好资料付给现金1000元。
6、接到异地某行处寄来的邮划借方报单及汇票解讫通知，金额2300元，原汇票金额2500元，原汇款单位是开户单位电视机厂。
7、李力持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票的多余款560元，经审核无误付给现金。
8、接到异地某行处寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额21000元，原汇款单位是开户单位纺织公司〔资料3〕假设1993年12月20日工商银行某市支行发生下列商业汇票业务：1、开户单位针织厂提交本日到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额8000元，委托银行向在同一行开户的百货商场收取汇票款，经审核无误办理转帐。
金融企业会计备课讲稿
金融企业会计金融企业会计一、单项选择题1．计息余额表的填制依据是各计息科目分户账，每日营业终了根据分户账最后余额填列。
当日未发生收付的账户，( B )。
A.根据期初余额填列B.根据上一日的最后余额填列C.当日无余额D.根据上一日借贷方发生额轧差填2．综合核算系统的账务处理程序是（C ）。
A．传票→余额表→总 B．传票→总账→日计表C．传票→科目日结单→总账→日计表 D．传票→科目日结单→总账→余额表3．适用于借、贷双方反映余额的账户是（ A ）。
A．丙种账B．乙种账C．甲种账D．丁种账4．在综合核算系统中，起汇总作用的是（ B ）。
A．总账 B．科目日结单C．日计表 D．会计报表5．对现金付出业务，通常应编制（B ）。
A．现金收入传票 B．现金付出传票 C．转账借方传票 D．转账贷方传票6．在银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ B ）。
A．对内结算事项B．备查记录事项 C．对外结算事项 D．期末调整事项7．明细核算系统的主体是（ C ）。
A．传票B．余额表 C．分户账 D．登记簿8．单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（ D ）。
A、现金登记簿 B．现金总账 C．现金付出日记簿 D．现金收入日记簿9．在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（ C ）。
A．现金付出业务B．转账收入业务 C．现金收入业务 D．转账付出业务10、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（ A ）。
A、先付款单位账后收款单位账B、先收款单位账后付款单位账C．收款单位账与付款单位账同时进行 D、先记谁的账根据具体情况决定11.现金科目日结单的贷方发生额根据( C )填列。
A.现金科目借方传票加计合计B.现金科目贷方传票加计合计C.各科目日结单现金栏借方数合计D.各科目日结单现金栏贷方数合计二、判断题1．现金收入业务必须“先收款，后记账”。
金融企业会计
第二章1、某行计提本期电子设备折旧费50000元。
2、A行从中央银行借入日拆性贷款100000元，做A行分录。
3、某储户到建行存入定期存款10000元，作出建行分录。
4、甲行收到A单位签发现金支票一份，金额10万元，用途为支付职工工资，作出甲行审查支票无误后的处理分录。
1.借：营业费用5000贷：累计折旧50002.借存放中央银行款项100000贷借款1000003.借现金10000贷定期储蓄存款100004.借活期存款100000贷现金100000第三章例：某储户希望通过零存整取方式，在5年期满时获得6万元整数存款，在利率为5.85%的情况下，每月存入多少才能达到目的。
本利和=本金+利息=本金×[1+（N+1）÷2×利率]本金=本利和÷[1+（N+1）÷2×利率]=60000÷[1+（60+1）÷2×5.85% ÷12]=52219.32（元）月储蓄金额= 52219.32 ÷60=870（元）练习积数计息方法1.计息积数=156342.89+389675.87-2156*4利息=计息积数*0.825% /3602.应减积数=7000*6+2000*6=54000应加积数=1000*3=3000利息=（786943.89+3000-54000）*0.99‰/30（0.99‰月利息率）第四章1、A行接到客户提交的电汇凭证一份，金额10000元，收款行为同系统他行，作出A行处理分录。
2、A行收到省外同系统他行寄来联行报单一份，金额5000元，附件为汇票解讫通知，经审查无误，办理转帐，作出转帐分录。
3、甲行向ABC公司发出的50000货款的托收承付通知已经到期，经查，该单位存款余额可支付金额为30000元，作出划款日甲行的处理分录。
4、张庆向甲行提交汇票委托书1份及现金7000元，申请办理现金银行汇票，甲行经审核，同意办理，作出甲行出票时分录。
金融企业会计例题复习课程
金融企业会计例题第四章：5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。
5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。
编相关各银行的会计分录。
解答：（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金 10 000贷：开出本票 10 000（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项 10 000贷：活期存款——红星家具公司户 10 000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票 10 000贷：存放中央银行款项 10 000银行汇票的核算银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。
1、银行汇票的签发。
签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。
会计分录为：借：现金或活期存款——汇款人户贷：汇出汇款另外，按规定收取手续费：借：现金或活期存款——汇款人户贷：手续费收入如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。
会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来（或其他科目）其他应付款借：其他应付款贷：现金例题：8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。
8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。
请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。
（1）工行新街口办事处签发汇票：借：活期存款——新南药店户 20 000贷：汇出汇款 20 000同时，借：活期存款——新南药店户 50贷：手续费收入 50（2）工行保定市支行兑付汇票：借：清算资金往来（或其他科目） 18 000贷：活期存款——三星制药厂 18 000（3）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款 20 000贷：清算资金往来（或其他科目） 18 000活期存款——新南药店户 2 000例题工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。
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借：专项应付款
贷：资本公积—其他资本公积
（五）股权投资准备
权益法下因被投资方发生一些所有者权益变动而投资方所作的相应权益增加。借：长期股权投资—股权投资准备
贷：资本公积—股权投资准备
四、盈余公积的核算
（一）盈余公积的内容
盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积根据其用途不同分为法定公益金和一般盈余公积两类。
（2）转增资本（股本）。
当企业提取的盈余公积累计比较多时，可以将盈余公积转增资本（股本），但是必须经股东大会或类似的机构批准。而且用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%；
（3）发放现金股利。
在特殊的情况下，当企业累计的盈余公积比较多而未分配利润较少时，为了维护企业形象，给投资者以合理的回报，对于符合规定条件的企业，也可以用盈余公积分配股利和利润。因为盈余公积
资本公积—接受捐赠非现金资产准备（待转资产价值×33%）
如果当年亏损，且亏损价小于受赠价值时
借：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
贷：应交税金﹛（待转资产价值－亏损）×33%﹜
资本公积—接受捐赠非现金资产准备(倒挤)
如果亏损大于受赠价值时,
借:待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备
1．企业提取各种盈余公积时，应作如下会计分录：
借：利润分配—提取盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
—法定公益金
2．用盈余公积弥补亏损时，应作如下会计分录：
借：盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
3．以盈余公积转增资本时，应作如下会计分录
借：盈余公积
贷：实收资本或股本
《金融企业会计》教案 第一章 金融企业会计总论(人大版)
《金融企业会计》教案第一章金融企业会计总论第一节金融企业会计意义与对象一、金融企业与会计（一）金融企业金融企业是经营货币信用业务的企业，主要包括：从事存贷款业务的商业银行（还有农村信用社、城市信用社）、非银行金融公司等。
金融企业经营业务的共同特点：表现为货币资金的收付，而货币资金收付与增减变化过程与结果所采用的方法体系即会计。
（二）会计与金融企业会计会计作为一项管理工作。
社会会计体系是由各部门(或行业)会计组成，金融企业会计是社会会计体系的重要组成部分，又是金融企业的行业会计。
金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。
（三）金融企业会计的地位：首先，金融企业会计是社会会计体系的组成部分。
其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面。
第三，金融企业会计有着特殊的核算方法。
第四，是实现金融业务的工具。
第五，会计是金融企业内部的一项基础性工作。
二、金融企业会计特点（一）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性（二）会计核算内容的广泛性（三）会计核算过程和业务处理过程的同步性（四）反映情况的全面性（五）会计方法的多样性（六）会计资料提供的及时性三、金融企业会计的职能与任务（一）会计职能核算与监督是金融企业会计工作的基本职能，参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上而派生的必然结果。
1、会计核算2、会计监督3、参与管理4、提供信息。
（二）金融企业会计工作的任务1、正确组织会计核算。
2、依法实施会计监督。
3、真实提供会计信息。
四、金融企业会计核算的基本前提（一）会计主体会计主体是对会计所处的空间范围做的假设。
（二）持续经营持续经营是假定企业或会计主体的经营活动将按照当前的规模和状态无限期的延续下去。
（三）会计分期会计分期是指将持续不断的经营活动分割为连续、相等的期间。
（四）货币计量货币计量是指在会计核算中以货币作为计量单位。
企业财务会计电子教案 14金融资产核算3
企业财务会计教案案例引导请了解其他债权投资和其他权益工具投资是如何产生的，相关业务处理程序是怎样的。
实施一体化教学一、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资和其他权益工具投资）概述金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
为了核算其他债权投资和其他权益工具投资的取得、现金股利或利息的收取、处置等业务，企业应设置“其他债权投资”“其他权益工具投资”“其他综合收益”“投资收益”等科目。
“其他债权投资”“其他权益工具投资”属于资产类科目，核算企业持有的金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
该科目按其他债权投资和其他权益工具的类别和品种，分别设置“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等明细科目进行明细核算。
二、其他债权投资核算1．其他债权投资的取得其他债权投资的处理原则与债权投资的处理原则类似，其他债权投资取得时按公允价值计量，取得时发生的相关交易费用应计入其他债权投资的初始入账金额。
下列金融资产发生的相关交易费用计入初始入账金额的有（）。
A．交易性金融资产 B．债权投资C．贷款和应收款项 D．其他债权投资企业取得其他债权投资（债券类）时，按购入债券的面值，借记“其他债权投资——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。
2．其他债权投资的持有（1）其他债权投资持有期间取得的利息，应当计入投资收益。
企业应当在持有其他债权投资（债券类）期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
实际利率应当在取得金融资产时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可以按票面利率计算利息收入。
金融会计教案
淮阴工学院教案2008~2009学年第二学期第 1 周星期五教材章节及名称第一章金融企业会计概论教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握（1）金融企业与金融企业会计的概念（2）金融企业会计核算的假设（3）金融企业会计核算的一般原则（4）金融企业会计对象及其要素教学重点与难点（1）金融企业与金融企业会计的概念（2）金融企业会计对象及其要素教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）课堂讲解、板书、举例说明、案例分析、提问：①金融企业与金融企业会计的概念②金融企业会计核算的假设③金融企业会计核算的一般原则④金融企业会计对象⑤金融企业会计其要素课外作业参考书目书后习题淮阴工学院教案2008~2009学年第二学期第 2 周星期五教材章节及名称第二章基本核算方法教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）金融企业的会计科目（2）金融企业记账方法（3）金融企业会计凭整（4）金融企业账务组织教学重点与难点金融企业的会计科目教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）课堂讲解、板书、举例说明、案例分析、提问：①金融企业的会计科目②金融企业记账方法③）金融企业会计凭整④金融企业账务组织课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 3 周星期五教材章节及名称第三章商业银行存贷款业务的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）商业银行存款业务概述（2）商业银行单位活期存款的核算（3）商业银行单位定期存款的核算（4）单位其他存款的核算教学重点与难点商业银行单位活期存款的核算商业银行单位定期存款的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①商业银行存款业务概述②商业银行单位活期存款的核算③商业银行单位定期存款的核算④单位其他存款的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 4 周星期五教材章节及名称第三章商业银行存贷款业务的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）商业银行储蓄存款业务的种类（2）活期储蓄存款的核算（3）定期储蓄存款的核算（4）定活两便储蓄存款的核算教学重点与难点活期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算定活两便储蓄存款的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①商业银行储蓄存款业务的种类②活期储蓄存款的核算③定期储蓄存款的核算④定活两便储蓄存款的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 5 周星期五教材章节及名称第四章联行往来的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）商业银行联行往来的概述（2）商业银行全国联行往来的核算（3）商业银行资金汇划清算的核算（4）商业银行现代化支付系统的核算教学重点与难点商业银行全国联行往来的核算商业银行资金汇划清算的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①商业银行联行往来的概述②商业银行全国联行往来的核算③）商业银行资金汇划清算的核算④商业银行现代化支付系统的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 6 周星期五教材章节及名称第五章金融机构往来的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）商业银行准备金存款账户的开立（2）商业银行向中央银行存取款项的核算（3）商业银行向中央银行缴存存款的核算（4）商业银行向中央银行再贷款与再贴现的核算教学重点与难点商业银行向中央银行存取款项的核算商业银行向中央银行缴存存款的核算商业银行向中央银行再贷款与再贴现的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①商业银行准备金存款账户的开立②商业银行向中央银行存取款项的核算③）商业银行向中央银行缴存存款的核算④商业银行向中央银行再贷款与再贴现的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 7 周星期五教材章节及名称第五章金融机构往来的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）商业银行之间同城票据交换的核算（2）商业银行之间异地结算转汇的核算（3）商业银行之间同业拆借的核算教学重点与难点商业银行之间同城票据交换的核算商业银行之间异地结算转汇的核算商业银行之间同业拆借的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①商业银行之间同城票据交换的核算②商业银行之间异地结算转汇的核算③商业银行之间同业拆借的核算④课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 8 周星期五教材章节及名称第七章贷款与贴现业务的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）贷款业务的核算（2）贴现业务的核算教学重点与难点贷款业务的核算贴现业务的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①贷款业务的核算②贴现业务的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 9 周星期五教材章节及名称第八章外汇业务的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）外汇业务的概述（2）外汇买卖的账务组织（3）买入外汇的核算（4）卖出外汇的核算教学重点与难点买入外汇的核算卖出外汇的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①外汇业务的概述②外汇买卖的账务组织③买入外汇的核算④卖出外汇的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 10 周星期五教材章节及名称第八章外汇业务的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）外汇存款种类（2）单位外汇存款的核算（3）个人外汇存款的核算（4）短期外汇贷款的核算（5）进口买方信贷的核算教学重点与难点单位外汇存款的核算个人外汇存款的核算短期外汇贷款的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①外汇存款种类②单位外汇存款的核算③个人外汇存款的核算④短期外汇贷款的核算进口买方信贷的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》淮阴工学院教案2008~2009学年第二学期第 12 周星期五教材章节及名称第九章所有者权益与损益的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）所有者权益的核算（2）损益的核算（3）利润及利润分配的核算教学重点与难点所有者权益的核算损益的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①所有者权益的核算②损益的核算③利润及利润分配的核算④课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》淮阴工学院教案2008~2009学年第二学期第13 周星期五教材章节及名称第十章年度决算与财务会计报告教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）年度决算的内容（2）商业银行财务报告的概念（3）商业银行财务报告的内容（4）商业银行财务报告的编制教学重点与难点商业银行财务报告的内容商业银行财务报告的编制教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①②③商业银行财务报告的内容④商业银行财务报告的编制课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 14 周星期五教材章节及名称第十一章保险公司业务的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）保险公司业务的概述（2）财产保险公司业务的核算（3）人身保险公司业务的核算（4）再保险业务的核算教学重点与难点财产保险公司业务的核算人身保险公司业务的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①保险公司业务的概述②财产保险公司业务的核算③人身保险公司业务的核算④再保险业务的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 15 周星期五教材章节及名称第十二章证券公司业务的核算教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）证券公司业务的概述（2）证券经纪业务的核算（3）证券自营业务的核算（4）证券承销业务的核算教学重点与难点证券经纪业务的核算证券自营业务的核算证券承销业务的核算教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①证券公司业务的概述②证券经纪业务的核算③）证券自营业务的核算④证券承销业务的核算课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》2008~2009学年第二学期第 16 周星期五教材章节及名称第十三章其他非银行金融机构业务的概述教学目的和要求通过本次课学习，了解和掌握：（1）租赁公司业务的概述（2）信托投资公司业务的概述（3）基金管理公司业务的概述教学重点与难点信托投资公司业务的概述基金管理公司业务的概述教学过程（包括教学手段、方法、电教设备、教具、CAI课件使用以及教学程序等）教学手段：课堂讲解、板书、举例说明；教学方法：案例分析、提问：电教设备：CAI课件教学程序：①租赁公司业务的概述②信托投资公司业务的概述③基金管理公司业务的概述④课外作业书后练习参考书目《企业会计准则2006》。
金融企业会计教案
金融企业会计教案教案标题：金融企业会计教案教学目标：1. 了解金融企业会计的基本概念和原则；2. 掌握金融企业会计的核心内容和方法；3. 培养学生分析和解决金融企业会计问题的能力；4. 培养学生的团队合作和沟通能力。
教学内容：1. 金融企业会计的定义和特点；2. 金融企业会计的基本原则和假设；3. 金融企业会计的核心内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；4. 金融企业会计的方法和技巧，包括会计准则的应用、财务报表的编制和分析等；5. 金融企业会计的实际案例和应用。
教学步骤：1. 导入：通过引入金融企业会计的实际案例，激发学生的学习兴趣。
2. 知识讲解：讲解金融企业会计的基本概念、原则和内容，结合实际案例进行说明。
3. 分组讨论：将学生分成小组，让他们就一个金融企业会计问题展开讨论，鼓励学生积极参与并提出自己的观点。
4. 教师指导：教师对学生的讨论进行指导和点评，引导学生深入思考和分析问题。
5. 案例分析：给学生提供一些金融企业会计的实际案例，让他们运用所学知识进行分析和解决问题。
6. 小结：对本节课的内容进行小结，强调重点和难点。
7. 作业布置：布置相关的作业，要求学生运用所学知识解决实际问题。
8. 总结反思：对本节课的教学效果进行总结和反思，鼓励学生提出意见和建议。
教学方法：1. 案例分析法：通过实际案例的分析，让学生了解金融企业会计的应用和实际问题的解决方法。
2. 小组讨论法：通过小组讨论，培养学生的团队合作和沟通能力，激发学生的思维和创造力。
3. 教师指导法：教师在学生讨论和分析的过程中给予指导和点评，引导学生深入思考和分析问题。
4. 课堂互动法：通过提问、回答和讨论等方式，增加课堂的互动性，激发学生的学习兴趣。
教学评估：1. 课堂表现评估：评估学生在课堂上的参与度、表达能力和思维逻辑等方面的表现。
2. 作业评估：评估学生完成的作业质量和准确性，检查学生对金融企业会计知识的掌握程度。
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金融企业会计例题第四章：5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。
5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。
编相关各银行的会计分录。
解答：（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金 10 000贷：开出本票 10 000（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项 10 000贷：活期存款——红星家具公司户 10 000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票 10 000贷：存放中央银行款项 10 000银行汇票的核算银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。
1、银行汇票的签发。
签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。
会计分录为：借：现金或活期存款——汇款人户贷：汇出汇款另外，按规定收取手续费：借：现金或活期存款——汇款人户贷：手续费收入如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。
会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来（或其他科目）其他应付款借：其他应付款贷：现金例题：8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。
8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。
请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。
（1）工行新街口办事处签发汇票：借：活期存款——新南药店户 20 000贷：汇出汇款 20 000同时，借：活期存款——新南药店户 50贷：手续费收入 50（2）工行保定市支行兑付汇票：借：清算资金往来（或其他科目） 18 000贷：活期存款——三星制药厂 18 000（3）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款 20 000贷：清算资金往来（或其他科目） 18 000活期存款——新南药店户 2 000例题工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。
请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。
解答：海淀区办事处：借：活期存款——付款人户 7 000贷：清算资金往来（或其他科目） 7 000河北分行营业部：借：清算资金往来（或其他科目） 7 000贷：活期存款——收款人户 7 000例题：工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。
经审核，宣武区办事处为收款人入账。
请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。
解答：（1）宣武区办事处：借：清算资金往来（或其他科目） 30 000贷：活期存款——东方机电厂户 30 000同时编借方报单寄给承兑银行（2）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款 30 000贷：清算资金往来（或其他科目） 30 000例：4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，年贴现率为6%，请编办理贴现时的银行会计分录。
解答：贴现天数＝6＋31＋9＝46天贴现息＝20 000×46×6%/360＝153.33元实付贴现金额＝20 000－153.33＝19846.67元会计分录为：借：贴现 20 000贷：活期存款——某企业户 19846.67利息收入——贴现利息收入户 153.33例题：6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6‰，请编办理贴现的银行会计分录。
解答：贴现日期为15天，贴现息为：10 000×15×6‰÷30＝30元借：贴现 10 000贷：活期存款——东胜机电厂 9 970利息收入 30如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。
解答：借：活期存款——东胜机电厂 4000逾期贷款——东胜机电厂 6000贷：贴现 10 000例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。
请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。
解答：贴现息为：30 000×15×6‰÷30＝90元Array贴现行办理贴现的会计分录为：借：贴现——银行承兑汇票 30 000贷：利息收入 90活期存款——朝阳公司户 29 910贴现行到期收取票款的会计分录为：借：清算资金往来（或其他科目） 30 000贷：贴现——银行承兑汇票 30 000北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：借：活期存款——承兑申请人户 30000贷：应解汇款 30000借：应解汇款 30 000贷：清算资金往来（或其他科目） 30 000例题工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.解答:(1)虹口区支行的会计分录为:借:活期存款---百货公司 6000贷：清算资金往来（或其他科目） 6000(2)杭州分行的会计分录为:借：清算资金往来（或其他科目） 6000贷:活期存款---杭州自行车厂 60001、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。
借：信用卡存款——持卡人户贷：活期存款——特约单位户2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理。
（1）同城跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进账。
会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——特约单位户（2）异地两银行开户通过联行往来处理，会计分录为：借：清算资金往来（或其他科目）贷：活期存款——特约单位户3、发卡行的处理。
（1）发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证，会计分录为：借：信用卡存款——持卡人户贷：存放中央银行款项（2）发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单，会计分录为：借：信用卡存款——持卡人户贷：清算资金往来（或其他科目）（三）持卡存取现金的处理1、存现的核算：（1）如在同城别的银行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项（2）如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：清算资金往来（或其他科目）手续费收入发卡银行相应的会计分录为：（1）借：存放中央银行款项贷：信用卡存款——持卡人户(同城）（2）借：清算资金往来（或其他科目）贷：信用卡存款——持卡人户（异地）2、取现的处理：如在发卡行提现，会计分录为：借：信用卡存款——持卡人户贷：现金如在同城别的银行提现，办理行的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金如在异地的联行取款，办理行的会计分录为：借：清算资金往来（或其他科目）贷：现金手续费收入发卡银行的会计分录为：借：信用卡存款——持卡人户贷：清算资金往来（或其他科目）（异地）或存放中央银行款项（同城）例：6月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。
请编收付款人开户行相关的会计分录。
工行城北支行：（1）6月5日受理支票时：借：存放中央银行款项 8000贷：其他应付款——托收票据待转户 8000（2）次日提回退票时：借：其他应付款——托收票据待转户 8000贷：存放中央银行款项 8000农行城南支行：（1）6月5日提回支票时：借：其他应收款——交换退票待转户 8000贷：存放中央银行款项 8000（2）次日提出退票时：借：存放中央银行款项 8000贷：其他应收款——交换退票待转户 80006月9日，王明持现金30 000元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。
6月16日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。
编相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。
、（1）6月9日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金 30 000贷：开出本票 30 000（2）6月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项 30 000贷：活期存款——某汽配公司户 30 000（3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票 30 000贷：存放中央银行款项 30 0009月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额50 000元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。
9月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款46 000元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。
请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。
、（1）工行新街口办事处签发汇票：借：活期存款——新华造纸厂户 50 000贷：汇出汇款 50 000同时，借：活期存款——新华造纸厂户 50贷：手续费收入 50（2）工行徐汇区办事处兑付汇票：借：清算资金往来（或其他科目） 46 000贷：活期存款——红星机械厂 46 000（3）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款 50 000贷：清算资金往来（或其他科目） 46 000活期存款——新华造纸厂户 4 0004月15日，五星公司持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为5月10日，金额为40 000元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。
解答：贴现天数＝16＋9＝25天贴现息＝40 000×25×6‰÷30＝200元实付贴现金额＝40 000－200＝39 800元会计分录为：借：贴现 40 000贷：活期存款——五星公司户 39 800利息收入——贴现利息收入户 2007月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。