第5章采购与付款业务循环控制.pptx

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采购与付款循环审计ppt99页

授权:请购单
连续编号：订货单、验收单、卖方发票、付款凭单
关键内部控制
预算制度
固定资产的维护保养制度
固定资产定期盘点制度
授权批准制度
账簿记录制度
固定资产处置制度
固定资产的内部控制
采购与付款循环控制测试工作底稿示例
主要业务活动及对应的凭证和账户
请购单订购单验收单
会计部门
存在或发生、估价或分摊、完整性
独立编制银行存款调节表
1.关键内部控制 2.控制测试底稿
内部控制与控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1、所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在）（管理费用/发生、存货/固定资产/应收账款/存在）
记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性
7.支付负债
付款凭单、支票
应付凭单部门、财务部门
存在或发生、完整性、估价或分摊
支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销
8.记录现金、银行存款支出
现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证
【案例分析】第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
付款凭证/应付账款明细表支票等供应商发票付款凭单卖方对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ单等结算单据及相关账簿

内部控制文件培训-采购与付款循环 PPT课件

5.委外加工项目应根据验收入库单所列信息，准确办理入库手续；
6.委外加工合同、委外加工协议中应叙明质量标准，交货日期计算、收料规定；
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6 采购验收作业
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采购验收—目的与权责单位
目的：
制定物资验收程序，以确保购入物资符合需求，并据以管制供应商交货质量，使验收作业有所遵循；
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供应商遴选—主要风险点
风险：
未建立供应商征信数据，登记有关交易情形、财务及信用状况；未建立合格的供应商基本数据，且购买之厂商是否为评估合格厂商；未实际审核供应商生产状况及其质量要求、落实实地审核、评鉴、
查核，填写供应商评估调查表，完成完整评估流程；供应商评鉴评分标准不客观；
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委外加工—控制重点
1.经询价完成的供应商目录，供应商数据、价格若须变更，非经适当核准程序不得为之；
2.委外供应商应为公司评鉴合格的供应商；
3.委外申请部门应随时查询未结案的订单数据，查核及督促供应商的交货进度；
4.委外供应商在生产过程中，生管部门应指派专人定期或不定期进行稽核盘点，稽核盘点中发行的缺失应要求供应商限期改善；
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需求请购—主要风险点
1.物资的请购未考虑安全库存量； 2.各请购单未经核准即进行采购作业； 3.请购需用日期不明确，造成物资不能及时满足客户要求； 4.紧急采购过于频繁；
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主要依据与表单
依据资料： 1.供方评定和采购管理程序； 2.核决权限表；使用表单： 1.月统购表（原材料、外包外协、五金耗材等）； 2.标件请购单； 3.请购单；

采购及付款循环

7.採購單位是否依「採購單」之交貨進度控制追蹤，如有到期未交，是否及時向廠商催交。
8.採購單位是否每月覆核請購單之執行狀況。
三、使用表單：
1.請購單
2.採購單
3.請購變更單
4.採購變更單
一、作業程序：
1.採購單位下採購訂單予供應商，船務人員安排貨物進口相關事宜：
(1)採購條件為FOB應辦理投保事宜。
三、作業依據：
1.資材核決權限補充細則
四、使用表單：
1.廠商資料卡
2.供應商評鑑表
一、作業程序：
1.一般原物料及商品採購作業：
(1)採購單位為穩定購料品質並確保貨源，應依「供應商管理程序」對供應商進行評鑑。
(2)採購單位應將供應商分為四級：A級為BOM內所有的材料供應商；B級為非BOM內輔助生產用料供應商；C級為固定資產類、維修類、工程類供應商；D級為大賣場、藥店、五金行等。
5.各項報關費用（關稅、運費、裝卸費等），由船務人員檢附各項資料，並填寫「零用金申請單」辦理請款。
二、控制重點：
1.採購單位是否於辦妥驗收作業後，即備齊各項單據申請付款。
2.請款時，各項單據是否檢具齊全，並經權責主管核准。
3.是否除定額零用金或經權責主管核准得以現金支出者外，一律以匯款或支票方式支付。
5.廠商逾期未交貨應儘速連絡催交，採購時訂有合約者，則依採購合約規定辦理。
6.對於廠商不履行合約之採購案件，採購單位應會同財務部核算廠商不履行合約對公司造成之損失，向廠商求償，並追究相關人員責任。
7.採購人員應將供應廠商履行合約情形，載入供應商基本資料檔，並做成備忘記錄，俾作為下次採購之參考。
二、控制重點：
1.所交貨品如因檢驗不合格退回更換者，其交貨日期是否以替換補送到達日期為準。

《采购与付款循环》课件

采购与付款循环常见问题与解决方案
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供应商管理问题
如供应商选择不当、价格不合理等。解决方案：建立供应商评价标准，定期评估和更新供应商信息。
合同履行问题
如合同条款不明确、履约不力等。解决方案：加强合同管理，明确合同条款，建立合同履行监控机制。
验收与入库问题
如货物不符合要求、不及时入库等。解决方案：加强验收管理，建立入库登记制度，确保货物及时准确入库。
供应商选择
比较市场上的供应商，评估其价格、质量、交货期等。
验收入库
对收到的货物进行验收，确保符合质量要求。
需求分析
分析企业生产需求，确定所需原材料、零部件等。
采购订单处理
根据需求和供应商情况，下达采购订单。
支付货款
核对发票和验收记录，支付货款给供应商。
02
采购管理
供应商选择与评估
供应商选择标准
评估供应商的信誉、产品质量、价格、交货期和服务，选择符合企业需求的优质供应商。
供应商评估流程
建立评估指标体系，定期对供应商进行评估和审查，确保供应商持续满足企业要求。
供应商关系管理
与供应商建立长期合作关系，进行有效的沟通与协调，实现互利共赢。
采购订单管理
采购需求分析
根据企业的生产计划、库存状况和销售预测，分析采购需求。
《采购与付款循环》ppt课件
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购管理 • 付款管理 • 内部控制与审计 • 案例分析
01
采购与付款循环概述
定义与特点
定义
采购与付款循环是企业运营中一系列涉及采购和付款流程的活动，包括供应商选择、采购订单处理、验收入库、支付货款等环节。

第5章采购与付款业务循环控制

• 问题：XY公司的采购预付款内部控制是否有漏洞？
二授权审批
• 1、建立严格地授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围与工作要求。
• 2、审批人应根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
同的拟定、审核与审批；采购、验收与相关记录；付款的申请、审批与执行；往来款项的核算与付款执行。
• 2、岗位轮换 • 应根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进
行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受贿赂，损害企业利益。
XY公司的采购控制
• XY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重对原材料的质量要求。 XY公司原材料采购主要是通过招投标方式进行。采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商，通过比较产品性价比确定几家供应商，由XY公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。然后采购部门与供应商签订购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量品种进行检验并出具入库单；财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后等级明细账。
做好内部控制、职能分工
付款时，要与订购单及验收单进行确认
2、采购循环的威胁、风险与控制程序
威胁 11)对未收到货品支付货款
12)未及时取得进货折扣
风险现金损失
控制程序
核对发票及验收单的数量确定货物收到再付款
造成多付款，编制付款期限分析表
成本增加
付款方式采用净额法
作现金流量预算
2、采购循环的威胁、风险与控制程序

采购与付款循环-控制测试PPT课件

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（三）固定资产增减、结存的审查
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（4）审查固定资产减少——报废、出售、盘亏固定资产的审查。
（5）审查融资租赁固定资产。租赁合同是否合规合法，手续是否完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况。
（6）核实期末固定资产价值。核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，核实内容：固定资产的人账价值、固定资产的增加与减少、固定资产的盘盈与盘亏。
（7）审查固定资产披露的正确性。
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六
固定资产折旧的审查
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（一）运用分析法进行审查
（二）审查固定资产折旧方法的适当性
（三）审查计提折旧的范围
（四）审查折旧额的计算
（五）固定资产减值准备的审查
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（一）运用分析法进行审查
（1）将当年的折旧费用与以前年度折旧费用相比——分析差异情况，是否存在异常。
（4）本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较——确定本年度折旧额计算是否正确。
（5）分析比较各年度固定资产保险费——查明变动有无异常。
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（二）固定资产入账价值的审查
目的是审查企业固定资产取得的实际成本是否真实、正确。
（1）对于购进的固定资产。① 审查其人账价值是否按实际支付的买价、相关税费(不包括增值税一般纳税人购买固定资产的进项税，自2009年1月1日起实施的增值税转型改革，规定增值税一般纳税人允许抵扣购买固定资产的进项税额，从规模纳税人购买不动产取得增值税专用发票上注明的增值税仍应计人相关资产成本)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等记账。② 审查有无将包装费、运杂费或安装成本计人生产成本或管理费用中，有无混淆固定资产成本与生产成本界限的。

采购与付款循环审计2powerpoint42页.pptx

第一节购货与付款循环的业务活动一、购货与付款业务涉及的主要活动购货与付款业务环节要经过的以下程序：
1、清购商品和劳务企业采购货物、应首先提出请购申请，即填写清购单2、采购——编制订购单3、验收企业收到采购物资后，需进行严格验收、
并填制验收单、以确保收到的货物货物符合要求。4、仓储已经验收的商品存货5、编制付款凭单6、确认与记录负债
3、购货价格要经过批准 4、付款应经过有关人员授权批准（3）凭证和记录 1、购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 2、健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 3、订购单、验收单、购货发票应顺序编号 4、核对购货发票、订购单和请购单
请购（计划）
采购
验收
仓储
复核与记录
付款
二、购货与付款循环中主要业务凭证和账户1、主要凭证
原始凭证类
清购单订购单验收单购货发票付款凭单
记账凭证类
转账凭证付款凭证
2、主要账户
总账类：库存商品原材料其他存货总帐现金、银行存款固定资产应付账款
明细账
应付账款的明细账相关存款类别明细账现金、银行存款明细账
第二节购货与付款的符合测试（一）了解和描述内部控制1 、购货与付款循环的关键控制（1）职责分工购货与付款部门分离发票的审批职责付款职责分离（2）授权审批 1 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 2、购货按正确的级别批准
5、定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 6、定期与供应商核对有关记录2、描述内部控制采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如表所示：（书243页）（二）初步评估控制风险
审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。（三）控制测试 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。（1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对

审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.2.3) 与教材相配套的PPT课件：第5

审计学：实务与案例第5章采购与付款循环审计2 主讲老师：李晓慧学习目标•了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录•掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估•掌握采购与付款循环业务控制测试•熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法•熟练运用实质性分析程序•了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险•熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿采购与付款循环控制测试工作底稿及其逻辑关系P137-138实例分析5-1今明会计师事务所承接了华兴公司2016年度财务报表审计业务，2016年11月份派注册会计师李明等进行年报预审，李明在对华兴公司与1-10月份报表相关的内部控制进行控制测试时，了解到华兴公司采购与付款循环的中控制活动有：1.公司规定，采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。

但注册会计师发现，生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单，直接向供货方订购机器配件，第一联交供货方，第二联办公室留存，第三联交验收部门。

2.公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

实例分析5-14.物资验收后，由验收部门通知加工车间主管张晓，将机器配件转运到生产车间的物资存放点，车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量，并根据工人报出的更换配件需要直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员黄英负责登记备件采购业务，黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票，分别登记配件明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。

审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.1.1) 5.1采购与付款循环内部控制及

采购与付款循环内部控制及其控制测试主讲老师：李晓慧学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。

采购与付款业务循环控制课件

采购过程控制
03
采购计划制定
总结词
合理制定，确保需求，及时准确
详细描述
采购计划是整个采购过程的基础，必须根据企业的实际需求、市场状况和供应商能力等因素进行合理制定。确保采购的物品、数量、时间等与企业的需求相匹配，同时考虑到交货时间和供应商的可靠性。在制定采购计划时，还需考虑到库存水平和经济批量等因素，以降低成本和提高效益。
发票的审核与验证
对发票进行审核，确保发票的真实性、合法性和有效性。
发票的存档与保管
将发票进行存档，以备后续审计和查验。
付款申请审批
付款申请的提交
由相关责任人提交付款申请，并确保申请信息的准确性和完整性。
付款申请的审核
对付款申请进行审核，包括对申请内容的合规性、合理性进行审查。
审批流程的监控
供应商关系维护
沟通与协调
与供应商保持良好沟通，及时了解供应商的生产和供货情况，协调解决采购过程中出现的问题。
合作与信任
建立长期合作关系，相互支持、互利共赢，增进双方信任，提高
采购效率和质量。
评价与改进
定期对供应商进行评价，分析合作过程中的问题和不足之处，提出改进措施和建议，促进供应商
持续改进。
对审批流程进行实时监控，确保审批流程的顺畅进行。
付款执行与记录
付款计划的制定
根据实际业务需求，制定合理的付款计划。
付款计划的执行
按照计划进行付款，并确保付款操作的及时性和准确性。
付款记录的管理
对每笔付款进行记录，确保记录信息的准确性和可追溯性。
内部控制与审计
05
采购与付款应商支付货款。
采购与付款业务循环的风险
采购与付款业务循环中存在诸多风险，如供应商选择不当、合同条款不明确、验收不严格等，这些风险可能导致企业遭受损失。

学习情境九--采购与付款循环审计ppt课件(全)

2、固定资产的实质性程序
四、管理费用的审计
1、管理费用的审计目标
(1) 确定记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关
(2) 确定管理费用记录是否完整，与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录
(3) 确定管理费用内容是否正确，是否已记录于正确的会计期间
(4) 确定管理费用的列报是否恰当 2、管理费用的实质性程序
❖认识采购与付款循环的内部控制 ❖以风险为起点的采购与付款循环的控制测试 ❖采购与付款循环控制测试工作底稿示例
一、认识采购与付款循环的内部控制
1、采购与付款循环涉及的主要业务活动
请购请购单经批准
订购订单批准的请购单预先编号
验收验收单预先编号
记录现金存款付款凭证日记账核查
惯例的了解，确定应付账款和费用支出的期望值 2、根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较，定义
采购和应付账款可接受的重大差异额 3、识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系，如零余额的主要供
应商，与周期趋势不符的费用支出 4、通过询问管理层和员工，调查重大差异额是否表明存在重大错报风
三、固定资产的审计
1、固定资产的审计目标
(1) 确定固定资产是否存在，是否归被审计单位所有或控制 (2) 确定固定资产的计价方法是否恰当 (3) 确定固定资产的折旧政策是否恰当，折旧费用的分摊是否合理、一贯 (4) 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当 (5) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整 (6) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确 (7) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备在财务报表中作出的列报是否恰当。

采购与付款循环的管理及控制

控制措施
1.由董事会或类似决策机构来决定采购与付款审批人、审批范围和审批权限 2.董事会或类似决策机构来决定采购与付款审批人不在时委托代理人的权限 3.超越审批应做无效处理 4.相关岗位人员向董事会或相关权利人报告越权审批业务
请购关键控制点
1.常规物料应根据库存及使用状况做请购计划，避免急件采购造成的不必要的成本 2.根据预算合理的签发请购申请单，请购单的签核必须在相应的权限范围内 3.请购人在请购时，请购单项目必须填写清楚，如名称、规格数量、送货地点等,必要时得另附样品或图案,若涉及材质者,应将材质注明清楚；
1.与生产、项目和销售等其他经营活动联系密切。 2.业务发生频繁，分类复杂、零星急件多、工作量大
3.运行环节多，容易产生管理漏洞
控制目标
1.使得存货、生产加工、项目需求保持一致 2.货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的库存或物资为前提，保持货款支付和负债的增加真实性与合理性 3.合理的揭示企业应该享有的购货折扣与折让 4.防止采购环节违法乱纪侵吞企业利益等不法行为的发生 5.保证采购业务在内部外部各环节的运行畅通和高效率，并能及时准确地提供存货采购的会计信息
2.明确不相容职务岗位
3.制定采购付款业务流程
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
采购与付款授权批准关键控制点
1.明确审批人对请购、采购与付款业务的授权批准方式、权限程序、责任和相关控制措施 2.明确经办人的职责范围和工作要求 3.严禁为取得授权的部门或人员办理采购与付款业务 4.必要项目实行会签决策和审批 5.采购与付款业务核对
采购管制措施
1.建立完善的供应商管理体系 2.制定价格审批程序，如有大型采购采用招投标方式时应明确招标范围、标准、实施程序和评标规则 3.制定报价制度（涉及供应商管理及选折，转下次课做详细讲解）

项目任务8--采购与付款循环审计ppt课件(全)

1.采购与付款循环控制测试和实质性程序
1.3 付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
被审计单位：
编制人：日期：索引号：
截止日期：
复核人：日期：
固定资产
累计折旧
期本本
期本本期
固定资
折
初期期期末折旧
初期期末
产类别
旧
余增减余额方法
余增减余
率
额加少
额加少额
合计
3.固定资产审计
实施实质性分析程序 1.原值与产量对比。 2.折旧与总成本对比。 3.总成本折旧率与上期比较。 4.修理及维护费用不同期间比较。 5.增减不同期间对比。 6.构成及其增减变动分析。
结合其他应付款、预付款等项目的审计，查明是否有在应付账款和预付账款两方面同时挂账的项目，有无属于其他应付款的款项如果有，应做出记录，必要时，建议被审计单位做重分类调整或会计差错调整检查债务重组方式下的会计处理是否正确。
2.应付账款审计
标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易的审计程序，并标明编制合并会计报表时应予以抵销的金额。
3.固定资产审计
实地检查重要的固定资产实地检查固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。实务中，这项工作常常是通过填写如表8.4所示的固定资产抽查情况表来进行的。

《采购与付款循环》幻灯片

以下情况下需要函证： ①控制风险较高； ②应付账款余额较大；
函证对象的选择：①金额较大的债权人； ②金额虽小、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人；③其他债权人，如：账龄较长的、不送对账单的等。
函证方式：最好是积极方式。
替代审计程序：如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
A、作为期后事项，调整XYZ公司应付账款工程
B、在附注中说明未归还此笔款项的原因
C、在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后归还
D、在附注说明欠有ABC公司的款项
答案:BCD
• 综合练习：07年注会考试简答题：注册会计师通常依据相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了局部实质性程序。〔1〕审计目标 A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 B．所有应当记录的采购交易均已记录 C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 D．采购交易已记录于恰当的账户 E．采购交易已记录于正确的会计期间〔2〕实质性程序 F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。 J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进展比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录
2〕检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
3〕获取被审计单位与供给商之间的对账单，并将差异进展调节，如在途款项、在途商品、付款折扣等；

采购与付款循环概述(PPT 69张)

二、固定资产的内部控制和控制测试
（一）固定资产的内部控制
1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置

第二节采购与付款循环的内部控制
（一）采购业务内部控制要点
请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债
（二）采购与付款业务控制测试
1.内部控制的了解与初步评价注册会计师主要采用询问、观察、检查等方法，来了解购货与付款业务循环的主要内部控制，注册会计师在充分了解被审计主体在该循环的内部控制以后，注册会计师在购货与付款循环内部控制了解之后，应对内部控制进行初步评价，并初步估计其控制风险水平，以确定购货与付款循环内部控制是否可以依赖。如果可以依赖，且实施控制测试的成本低于因此而减少的实质性程序所需的成本，则应当进行控制测试。反之注册会计师就应该直接实施实质性程序，不再进行控制测试。
控制目标4：购货业务的分类正确（分类）支持这一目标的控制程序包括：采用适当的会计科目表。（检查工作手册和会计科目表是否适当）内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记）
控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及时性）常见控制程序包括：要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务（检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在）内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记）
5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围和金额 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险