建筑工程项目“营改增”税负测算表-施工单位营改增税负及利润对比.doc

建筑业营改增税负平衡点测算

建筑业营改增税负平衡点测算（xx水利水电第八工程局有限公司xx2017年9月）营改增前企业建安税率为3%，营改增后企业销项税税率为11%。

营改增后，企业实际税负取决于能取得多少可抵扣进项税。

假定1：建筑企业产值为A，建筑成本为B，施工毛利率为γ，企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例为β。

建筑成本指建造合同中除毛利开支项目以外的所有成本。

根据建造合同规则可知：γ=1－B/A，即B= A×（1－γ），则：营改增前税负P1= A×3%，营改增后税负P2= A×11%－B×β。

若要营改增后税负降低，即：P1≥P2A×3%≥A×11%－B×βA×3%≥A×11%－A×（1－γ）×βA×（1－γ）×β≥A×11%－A×3%β≥8%/（1－γ）。

取值：若毛利率γ=10%，则β≥8.89%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于8.89%。

若毛利率γ=15%，则β≥9.41%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于9.41%。

β符号意义：在财务的发票管理中，若财务人员以可抵扣进项税为统计对象，只要将进项税累计数值与财务统计的建造总成本进行比值，再与上述计算结果比对，可知税负水平较营改增前变化情况。

假定2：建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，按照进项税税率17%测算，B×β= B×μ×17%，则μ=β/17%。

则：若施工毛利率γ=10%，μ不低于52.29%；若施工毛利率γ=15%，μ不低于55.29%。

假定3：建筑企业实际税负比例为δ，假定可抵扣进项税平均税率为α，建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，则有：P2= A×δ= A×11%－B×μ×α= A×11%－A×（1－γ）×μ×α则：δ=11%－（1－γ）×μ×α假定：项目材料成本、分包成本占建造成本比例分别为40%，30%，则有B×0.7×α= B×0.4×17%+ B×0.3×11%，α=14.43%。

营改增前后综合税负测算

化或前转。
80
73.09，降6.91
比例：8.64%
之二，转嫁税负，提价保
持利润。
不含税收入为97，
A÷1.11=97
A=107.67，比例？
11% 税率收入成本税金利润利润
营改增前 100
80 3 17 17%
营改增后 90.09 73.09
0 17 18.87%
工程计价清单
费用构成
单位数量单价合计
1 直接费
1000
A 人工费
200
B 材料费
600
C 机械费
200
2 管理费（A×10% ）
20
3 利润（1+2）×10%
102
4 成本（1+2+3） 5 各项规费：4×5.2%
1122 58
6 税金(4+5)×3.413% 7 费用总计(4+5+
一、税负及影响税负的因素
。
二、房地产业综合税负测算
三、建安企业综合税负则算
四、营改增后税负转嫁分析
建安企业收入成本
税金利润利润率
营改增前 100
80
3 17 17%
营改增后 90.09
80
0 10.09 11.2%
解决办法：
之一，降低成本，内部消
6 不含税收入(4+5) 7 税金(11%)
1079.45 118.74
40(税金) 1220(费用)
合计
1198.2
合计(老)
1 直接费 A 人工费 B 材料费
912.82 200 512.82
1000 200 600
C 机械费 2 管理费(A×10%)

建筑行业增值税税负率测算表

预缴企业所得税：
9174.31
1941.75
11116.06
预缴水利建设基金
412.84
29.13
441.97
预缴印花税
1500.00
300.00
1800.00
进项税额
298165.14
298165.14
进项税转出
100.00
100.00
苗木票进项
900.00
900.00
其他进项
0.00
0.00
应交增值税
22135.78
0.00
22135.78
测算比例是否正确
ห้องสมุดไป่ตู้
2.5%
3%
5.48%
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建筑行业增值税税负率测算表-自动测算
假设一般计税开票税率为9%，简易计税为3%，增值税按照2.5%缴纳，测算进项税额、预缴税额、应交增值税
内容计税方式
金额一般计税
税额简易计税
合计数
开票含税金额
5000000.00
1000000.00
6000000.00
开票不含税金额
4587155.96
970873.79
5558029.75
销项税
412844.04
29126.21
441970.25
预缴增值税：
91743.12
29126.21
120869.33
预缴城建税：
6422.02
2038.83
8460.85
预缴教育附加费：
2752.29

营改增税负分析测算明细表

营改增税负分析测算明细表引言本文档旨在对营改增税负进行详细测算和分析，以便为相关部门和企业提供参考和决策依据。

在营改增政策实施前后，税负分析的准确性和全面性对于评估政策效果和引导企业合理申报具有重要意义。

方法及数据来源本次税负分析采用以下方法和数据来源：1.数据来源：本次分析所使用的数据主要来自企业财务报表和相关税务部门提供的数据。

为保证分析结果的准确性，我们使用的数据具有合法性、真实性和完整性。

2.方法：本次分析采用了对比分析和比例分析的方法，通过对税负的准确测算，得出税负变化的具体数值和变化趋势。

针对不同行业、不同企业规模和不同纳税人层次，采用不同的分析方法和指标体系。

测算明细表下表展示了对营改增税负进行详细测算的明细表：序号分析指标说明1营业收入表示企业在一定时期内实现的主营业务收入，包括销售额、服务收入等。

2增值税表示企业需要缴纳的增值税金额，包括进项税额和销项税额。

3营业税表示企业需要缴纳的营业税金额，包括营业税率和营业税基数。

4印花税表示企业需要缴纳的印花税金额，包括印花税率和印花税基数。

5社保费用表示企业需要缴纳的社会保险费用金额。

6搬迁补偿表示企业因搬迁需要支付的补偿费用金额。

费用7序号合计表示税负明细表各项指标的合计金额。

分析结果根据对税负的测算和分析，我们得出以下结论：1.营改增税负降低了企业的增值税负担。

通过对比分析营改增前后企业的增值税缴纳金额，我们发现大部分企业的增值税负担有所降低。

其中，规模较大的企业受益更明显，而规模较小的企业受益较少。

2.营改增税负对不同行业的影响不同。

我们对不同行业的企业进行了税负比例分析，发现营改增税负对于服务行业的企业影响较小，而对于制造业和贸易业的企业影响较大。

3.营改增税负的变化趋势与企业规模相关。

我们通过比较不同规模企业的税负变化，发现大部分中小型企业的税负有所下降，而规模较大的企业并未发生明显变化。

结论与建议根据以上分析结果，我们得出以下结论和建议：1.营改增政策对大部分企业来说是有利的，可以有效减轻企业的税负负担。

各行业税负测算标准、建筑业“营改增”税负测算分析

税负计算及各行业税负一览表一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。

目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。

注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识：“出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

“退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。

通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。

什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究近年来，随着我国经济的不断发展，建筑行业也得到了迅速的发展。

在建筑施工企业的发展过程中，税负问题一直是业界关注的焦点。

2016年5月1日，我国正式实施了增值税改革，将销售税率从17%调整至11%，并逐步扩大到所有行业，这就是俗称的“营改增”。

这一改革对建筑施工企业的税负产生了较大的影响，那么“营改增”前后，建筑施工企业的税负有何变化呢？这就是本文章要研究的问题。

一、“营改增”前后增值税税率变化对建筑施工企业的影响在“营改增”前，建筑施工企业的主要税负来源是营业税。

根据营业税税率，一般纳税人税率为5%-5.6%，小规模纳税人税率为3%。

企业按照主营业务营业额进行计税，这就导致了建筑企业只能将税负转嫁给用户，也使得税负呈现了向用户转移的趋势。

而“营改增”后，建筑施工企业所应缴纳的增值税税率为11%，具体税负则取决于企业利润率、税前成本率等多种因素。

由于增值税制度的特点是按照企业的销售额与购进额之差额进行征税，使得建筑施工企业的税负更加灵活。

相较于营业税，增值税确实在税负分担方面更加灵活，对企业的税负负担也更加合理。

为了更加直观地了解“营改增”前后建筑施工企业税负的变化，本文选取了某建筑施工企业的年度税负数据进行比较。

2015年“营改增”前，该企业的年度销售额为1亿元，纳税额为4200万元，纳税率为4.2%。

2017年“营改增”后，该企业的年度销售额为1.5亿元，纳税额为1500万元，纳税率为10%。

可以看出，虽然企业的利润率有所下降，但企业的税负却有所减少。

这表明，“营改增”对于建筑施工企业的税负确实产生了影响，并且有利于降低企业的税负负担。

“营改增”前后，建筑施工企业的税负发生了较大的变化，那么这一变化又对企业经营产生了怎样的影响呢？税负的减少对企业有利，有助于提高企业的竞争力，提高企业的盈利能力。

稳定的税负有助于企业的长期规划和发展，有利于企业的发展战略的顺利实施。

施工项目利润、税负概算

大成XXXXX公司
单一施工项目纳税、利润估算表
项目例如的计算方式：
1.毛利润=项目收入-项目支出；
2.缴纳增值税=销项税(0.09-进项税=销售成本×税率-采购成本×税率；(如果进项税>销项税，则不交税；如果进项税<销项税，补交税金)
3.缴纳附加税=缴纳增值税×（0.07+0.03+0.02）+印花税+水利基金；其中印花税=销售合同金额×0.0008；水利建设专项收入=销售合同金额×0.0003；城市维护建设税=缴纳国税×教育费附加=缴纳国税×0.03；地方教育附加=缴纳国税×0.02；
4.利润=毛利润-缴纳增值税-缴纳附加税；
5.单个项目增值税需按增值税税负率1.5%-2%缴纳，既销项-进项等于税负率
；城市维护建设税=缴纳国税×0.07；。

“营改增”后建筑企业负税及利润平衡点测算

“营改增”后建筑企业负税及利润平衡点测算作者：李达施玉婵来源：《会计之友》2014年第13期【摘要】营业税改增值税后，建筑企业的负税及利润发生了变化。

文章通过测算“营改增”后不同税率下建筑企业负税和利润的平衡点，分析了“营改增”对建筑企业的影响，以期为建筑企业快速适应“营改增”政策，促进企业发展提供一些建议。

【关键词】“营改增”；建筑企业；负税平衡点；利润平衡点中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）13-0090-05一、“营改增”的政策概况我国自1994年重新实施营业税以来，增值税和营业税平行征收，一方面给企业带来一定重复征税的负担，另一方面使课税对象划分不明确、不合理，切断了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的正常发挥。

自2010年10月中共十七届五中全会首次提出扩大增值税征收范围以来，财政部、国家税务总局陆续联合发布了一系列通知，并于2012年1月1日开始，率先在上海交通运输业及部分现代服务业展开试点。

2013年4月，国务院决定于自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点范围。

在税率方面，财税〔2013〕37号文规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

二、“营改增”对建筑企业的理论影响建筑业是国民经济的重要物质生产部门，2012年我国建筑业总产值135 303亿元，同比增长16.2%，占国内生产总值的26%。

根据《中国统计年鉴》近五年的统计数据来看，建筑企业作为建筑业中的土木工程类建筑，一般占据26%～30%的比重。

建筑业一直以工程产值的全额作为营业税的计税依据，而工程的投入物资中包含的已缴纳增值税，并没有在征营业税时剔除，这意味着该部分的材料既缴纳了增值税又缴纳了营业税，被重复征税了。

营改增前后建筑施工公司的税负比较

改增前后建筑施工企业的税负比较・摘要：营业税改增值税（简称营改增）的试点工作已在全国逐步展开，建筑行业的营改增试点工作也将展开，而作为一个微利润行业，建筑行业尤其关注自身的缴税情况。

本文以具体的建筑工程项目为例，分别计算营改增前缴纳3%营业税和营改增后缴纳11%的增值税，并得出两税的税差率,来详细说明营改增前后对建筑施工企业税负影响和企业该如何应对。

＜关键词：营改增;建筑行业;税差率引言4』一、营改增前后建筑施工企业的税负比较目前，建筑业征收的营业税，税率为3%,根据20 10年公布的产值利润率3.55%换算，建筑业应属微利行业，若建筑业被纳入营业税改增值税的试点范围内，参照营业税改增值税的具体方法，按照增值税的一般计税方法，我们国家统一规定税率有四档,分别为17%、13%、1 1 %和6 %。

企业可以通过建造工程的合同确认自己的营业收入，然后计算应缴纳的销项税额，使用成本项来计算得出进项税额，然后将销项减去进项后即为应纳税额。

2 .所举案例企业的财务数据，如表1具体所列：丿也就是当增值税的税率为9.8 7 %时，可以保证营业税改增值税前后, 该建筑工程项目应缴纳的增值税和应缴纳的营业税刚好平衡，这一平衡点是有一定参考价值的。

V 二、存在的问题及应对措施积极争取国家税务总局和财政部支持。

财税部门认真落实“营改增"过渡性时期存在的问题，适当采取财政补贴政策的措施。

4丿三、结论4』因此，尽管营业税改增值税还未在建筑行业试点，但是政府和企业也要提早准备措施，以便营业税改增值税真正在建筑行业试点时，企业也能从容应对。

产业，具有吸收大量农村剩余劳动力的优势。

“营改增”对河南省乡镇企业经营产生了诸多影响，具体表现在以下几个方面:1 •减轻河南省乡镇企业税收负担河南省乡镇企业大多为小规模纳税人的小微企业，在实行营改增税法改革Z后,小规模纳税人按照不含税销售额，即3 %的征收率计算增值税，税收相对之前降低4 0 %左右,因此对于河南省乡镇企业来说，“营改增”减轻了税收负担,提高了企业的利润, 增加了小规模纳税人的生存机会，无疑是一个巨大的利好政策。

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究随着“营改增”政策的实施，建筑施工企业的税负发生了改变。

本文将对“营改增”前后建筑施工企业的税负进行研究。

我们需要了解“营改增”政策的主要内容。

在“营改增”前，建筑施工企业属于营业税纳税人，按照营业收入征收营业税。

而“营改增”后，建筑施工企业纳入增值税纳税人行列，按照销售额征收增值税。

“营改增”政策还规定了一系列的增值税税率，并适用了适用于建筑施工业的税收优惠政策。

我们来比较“营改增”前后建筑施工企业的税负差异。

在“营改增”前，建筑施工企业的税负主要由营业税构成，税率较高，且对于建筑施工企业来说，扣除的进项税额有限，很难获得实质性的税收优惠。

而“营改增”后，建筑施工企业的税负主要由增值税构成，税率整体有所降低，且增值税纳税人有更大的进项税额可扣除，可享受更多的税收优惠。

“营改增”后建筑施工企业的税负相对于“营改增”前有所减轻。

我们需要考虑“营改增”政策对建筑施工企业经营活动的影响。

税负的减轻有助于提高企业的盈利能力，增强企业的竞争力。

“营改增”政策给予建筑施工企业较多的税收优惠政策，如全面抵扣政策、使用适用税率等，有助于降低企业的经营成本，提高盈利空间。

建筑施工企业在申请退税方面也相对容易，有助于提高企业资金的周转效率。

我们需要分析“营改增”政策对建筑施工企业的挑战和问题。

建筑施工企业需要适应新的纳税制度，进行税务登记和报税申报等手续，增加了企业的财务管理和税务管理成本。

建筑施工企业在享受税收优惠时需要符合相关的条件和规定，如对发票的要求等，需要加强企业的内部管理和合规意识。

建筑施工企业在计算增值税时需要考虑到复杂的税率和税务政策，需要加强企业的税务规划和风险管理能力。

“营改增”政策对建筑施工企业的税负产生了积极的影响，减轻了企业的税务负担，提高了企业的盈利能力。

企业在适应新的纳税制度和享受税收优惠时也面临一些挑战和问题。

建筑施工企业需要加强税务管理能力，积极应对“营改增”政策带来的变化，以实现企业的可持续发展。

营改增前后建筑施工企业的税负比较及新税制下的核算

营改增后对企业追求利益最大化、改善企业经营状况等都具有十分重要的作用，针对营改增出现的新现象和新问题，建筑施工企业需要对自身负税的核算方法等都提出新的要求，探索பைடு நூலகம்的方法。
（一）建筑施工企业需立足自身行业特点积极应对
我国目前实行的税制制度主要是增值税和营业税并行的政策，这作为国家宏观战略的重大政策之一，营改增政策对完善我国当前在很大程度上会导致税负不平衡的状况发生。为了解决这一问题，的税收制度、减轻企业负税压力、避免营业税制下的重复计税，甚至是２０１２年７月，国务院常务会议召开扩大营业税改征增值税的试点范围，经济发展方式和企业经济结构调整等方面都有着十分重要的意义。建国家开始对营改增的规定进行了试行。尽管建筑行业没有被列人该试筑施工行业在这种背景环境之中，要积极立足自身行业，熟悉和掌握建点范围内，但是我们应该运用有前瞻性的眼光对其进行观察，并对营改筑行业的特点，提早做好应对该政策的措施。例如，建筑企业应当在新增对建筑施工行业带来的影响进行预测，并探讨新税制下建筑施工行的政策下，需要申请自身为一般纳税人资格。业应当如何应对。（二）建筑施工行业需要改变供应商选择模式营改增改革试点的内容主要涉及试点地区从事文化体育业、销售建筑施工行业在营改增之后，应当适时改变自身过去过于注重税不动产和转让无形资产、交通运输业、邮电通信业、部分现代服务业、现率低的状态。这就需要建筑施工企业在生产、采购的过程中，适时改变代服务业、建筑业等。这些行业需要在税制转换之日起将 “ 缴纳营业供应商的选择模式，尤其是在采购货物、对比货物质量等等，另外，在选税” 改为“ 缴纳增值税” 。另外，试点地区的相关行业需要在现行增值税择企业的时候，企业应该选择具有一般纳税人资格的供应企业，并索取１７％和１３％两档税率的基础上，新增设１１％和６％两档税率等。增值税专用发票，以此来抵扣进项税额。建筑施工企业在进行维修、采营改增政策对建筑施工行业的影响购设备、维修等工作时，如果对方是小规模纳税人并且没有选择余地的（一）对建筑施工企业的生产运营产生多重影响话，那么企业应还当尽量要求小规模的纳税人提供增值税专用发票，并营改增对建筑施工企业的生产经营都产生了多重影响，尤其是针享受增值税带来的折扣和优惠。对固定资产投入、材料使用、生产经营活动等。在对固定资产的增值税（三）建筑施工行业需要加强企业内部控制和管理

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究“营改增”是指营业税改为增值税，是我国税制改革的重要举措。

建筑施工行业是我国经济的重要支柱产业之一，该行业在“营改增”前存在较高的税负。

本文将分析“营改增”前后建筑施工企业的税负状况。

此外，个人所得税是建筑施工企业在雇佣员工时向政府缴纳的一种税金。

该税金是按照员工工资的比例缴纳的。

因此，对于一些大型建筑施工企业，其在员工薪酬上所支付的个人所得税往往很高。

“营改增”后，建筑施工企业的税负主要由增值税和企业所得税组成。

增值税是指企业向国家缴纳产品、服务、广告和其他项目中附加在销售额、收入或价格上的税金。

相比之前的营业税，增值税的税率更低，因此建筑施工企业的税负也相应减轻了。

另外，企业所得税是建筑施工企业在营业收入中扣除各种费用后，所得的利润向政府缴纳的一种税金。

与之前的个人所得税相比，企业所得税更具有弹性，可以根据企业利润的大小进行调整，适应不同规模建筑施工企业的需求。

三、建筑施工企业的税负对企业发展的影响建筑施工企业税负的增减与企业的资本运营、投资规模、人员结构等因素相关。

建筑施工企业税负的减轻能够降低成本，增强竞争能力，推动投资、生产和就业的发展。

此外，税负减轻还能够优化公司财务资产结构，提升企业资本运营效率。

但是，建筑施工企业税负的减轻也对国家财政收入等方面带来了一定影响。

政府的财政收入逐渐减少，制定税法、财政政策、宏观调控等普遍面临严峻挑战，可能出现财政收入减少的问题。

综上所述，“营改增”后建筑施工企业税负得到了一定的减轻，促进了企业的发展。

但是，国家财政收入可能会面临一定的压力，政府需要制定相应的财政政策进行调节。

建筑施工企业还需要根据自身经营情况，进行有效的财务管理，达到合理的税负水平。

“营改增”后建筑企业负税及利润平衡点测算

“营改增”后建筑企业负税及利润平衡点测算【摘要】营业税改增值税后，建筑企业的负税及利润发生了变化。

文章通过测算“营改增”后不同税率下建筑企业负税和利润的平衡点，分析了“营改增”对建筑企业的影响，以期为建筑企业快速适应“营改增”政策，促进企业发展提供一些建议。

【关键词】“营改增”；建筑企业；负税平衡点；利润平衡点一、“营改增”的政策概况我国自1994年重新实施营业税以来，增值税和营业税平行征收，一方面给企业带来一定重复征税的负担，另一方面使课税对象划分不明确、不合理，切断了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的正常发挥。

自2010年10月中共十七届五中全会首次提出扩大增值税征收范围以来，财政部、国家税务总局陆续联合发布了一系列通知，并于2012年1月1日开始，率先在上海交通运输业及部分现代服务业展开试点。

2013年4月，国务院决定于自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点范围。

在税率方面，财税〔2013〕37号文规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

二、“营改增”对建筑企业的理论影响建筑业是国民经济的重要物质生产部门，2012年我国建筑业总产值135 303亿元，同比增长16.2%，占国内生产总值的26%。

根据《中国统计年鉴》近五年的统计数据来看，建筑企业作为建筑业中的土木工程类建筑，一般占据26%～30%的比重。

建筑业一直以工程产值的全额作为营业税的计税依据，而工程的投入物资中包含的已缴纳增值税，并没有在征营业税时剔除，这意味着该部分的材料既缴纳了增值税又缴纳了营业税，被重复征税了。

另外，在建筑市场中普遍存在着工程分包现象，尤其在大型集团企业中，由于各自的子公司企业规模相对较小，竞争力不强，大部分的集团公司都是先统一对外投标，中标后一般由子公司负责施工或再分包给其他分包商，环节非常复杂。

营改增测算结果对比

设营业额为X
营业税及附加0.05X*（1+13%）城建7%，附加3%，地方附加2%，水利1%增值税
成本费用率78%税金及附加
企业所得税（1-78%）X-（0.05X*（1+13%））*0.25企业所得税
增
增值税
X/1.06*0.06资产、负债X/1.06*0.06*13%
（X/1.06-78%X-X/1.06*0.06*13%）*0.25
每年需含可抵扣采购额不低于19.26万时才能保证两种方法下的税负相等每年需含可抵扣采购额不低于20.22万时才能保证两种方法下的税负相等每年需含可抵扣采购额不低于26.96万时才能保证两种方法下的税负相等每年需含可抵扣采购额不低于38.52万时才能保证两种方法下的税负相等每年需含可抵扣采购额不低于77.04万时才能保证两种方法下的税负相等每年需含可抵扣采购额不低于115.56万时才能保证两种方法下的税负相等。

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究

“营改增”前后建筑施工企业的税负研究一、前言自从2016年4月1日起，中国全面实施了营业税改为增值税政策，也就是通常所说的“营改增”政策。

该政策的实施对于建筑施工企业而言尤其重要，因为该行业的纳税方式以往都是营业税。

本文通过对“营改增”政策前后建筑施工企业的税负研究，探讨该政策对于企业的影响。

在“营改增”政策实施前，建筑施工企业的纳税方式以营业税为主。

营业税的征收对象是企业的营业额，该税种是由企业自行申报缴纳的，所以存在税负的不确定性。

营业税的税率比较高，约为5-6%，这就导致建筑施工企业的税负比较重。

尽管“营改增”政策的实施对于建筑施工企业的税负是有利的，但是企业依然需要运用科学的方法来降低税负。

那么，建筑施工企业如何运用“营改增”政策来降低税负呢？1、准确计算进项税建筑施工企业在进行增值税的纳税申报时，可以利用进项税抵扣的方式来降低税负。

进项税指的是企业购买劳务、物资等进项支出所交纳的增值税。

利用进项税抵扣的方式可以有效地降低应缴纳的增值税税额。

因此，在进行进项税申报时，建筑施工企业应该准确地计算进项税的金额，以最大程度地降低税负。

2、合理运用税收优惠政策为了优惠建筑施工企业的发展，中国国家税务总局出台了一些税收优惠政策，例如为建筑施工企业免税或减免税的政策等。

建筑施工企业可以充分利用这些政策，从而降低自身的税负。

3、提高管理水平、降低成本建筑施工企业在执行工程时，应该尽可能减少废料的产生，降低废品率，提高原材料的利用率。

构建统一的管理体系、强化人员培训和质量把控等都是降低税负的有效途径。

由此可以有效地降低损失和成本，增加企业的利润，从而降低企业的税负。

四、总结“营改增”政策的实施对于建筑施工企业而言是重要的，它不仅可以降低企业的税负，也可以推动企业的健康发展。

但是企业仍然需要结合实际情况，采取有效的措施来降低税负。

这就需要企业具备科学的管理理念、统一的管理体系、合理的财务结构和一流的人才队伍，从而提高企业的综合素质和核心竞争力。

建筑工程项目“营改增”税负测算表-施工单位营改增税负及利润对比.doc

建筑工程项目“营改增”税负测算表合同价（万元） 10,000 销项税额9 营业税额300 进项税额 5 营业税税负率3% 应交增值税 4 增加税负率 2.14% 增值税税负率 5.14%“营改增”后各成本成本金序号成本构成占比额（万（%）元）适用税率（%）1 人工费27.98% 2,798 0%2 钢筋14.21% 1,421 17%3 砼14.51% 1,451 3%4 模板 6.16% 616 17%6 方木 1.67% 167 3%7 扣件0.99% 99 3%8 钢筋网片0.44% 44 3%9 安全网0.23% 23 3%10 油漆0.13% 13 17%11 天那水0.14% 14 3%12 砌体 1.81% 181 17%13 水泥0.97% 97 3%14 砂浆0.94% 94 3%15 河沙0.96% 96 3%16 石子0.60% 60 3%17 材料费65 17%工字钢及预埋件0.65%18 五金材料 1.58% 158 3%19 工具用具 1.29% 129 3%20 办公用品0.29% 29 3%21 砼内撑条0.09% 9 3%22 止水螺杆0.09% 9 3%23 脱模剂0.16% 16 3%24 镀锌钢板等板材0.26% 26 17%25 方管0.12% 12 3% 26梯等垂直运输机械1.58%1583%27 镀锌钢格板 0.23% 23 3%28 止水钢板0.09% 9 17%29 其他0.31% 31 3%30 机械费 2.86% 286 17%31 租赁费 4.70% 470 17%32 管理费 5.87% 587 0%33 税收 4.51% 451 0%34 利润 3.58% 358 3%合计100.00% 10,000990.99527.73463.26 j .14%增”后情况理论税额不含税成本0 2,798 206.47 1,215 42.26 1,409 89.50 526 4.86 162 2.88 96 1.28 430.67 221.89 11 0.41 14 26.30 1552.83 94 2.74 91 2.80 931.75 589.44 56 4.60 153 3.76 125 0.84 28 增值税情况下盈利情况销售收入销售成本附加税利润利润率营业税情况下盈利情况利润收入利润率0.26 9 0.26 9 0.47 16 3.78 22 0.35 12 4.601530.67 221.31 8 0.90 30 41.56 244 68.29 402 0.00 587527.73 8,663金额万元9,009.018,663.2755.59290.153.22%35810,0003.58%。

建筑工程项目“营改增”税负测算表-施工单位营改增税负及利润对比

47
9
安全网
0.23% 25.07 3% 0.73
24
10
油漆
0.13% 14.17 13% 1.63 13
11
天那水
0.14% 15.26 3% 0.44
15
12
砌体
1.81% 197.29 13% 22.70 175
13
水泥
0.97% 105.73 3% 3.08 103
14
砂浆
0.94% 102.46 3% 2.98 99
利润率
9.30%
营业税情况下盈利情况利润收入利润率
390 10,900
3.58%
合同价（万增值税税额增值税税负率增值税负率
建筑工程项目“营改增”税负测算表
10,900
销项税额
900
进项税额
3%
应交增值税
0.31%
增值税税负率
3.31%
900.00 568.67 331.33
“营改增”后情况
序号
成本构成
各成本占比（%）
成本金额（万元）
适用税率
理论税额
不含税成本
1
人工费
30.00% 3,270 3% 95.24 3,175
32
管理费
5.87% 587
0% 0.00
33
税收
4.51% 491.59 0% 0.00
34
利润
3.58% 390.22 3% 0.00
合计
100.00% 10,000
568.67 9,030
增值税情况下盈利情况金额万元
销售收入
10,000.00
销售成本
9,029.87

“营改增“中建筑业不可不知的税率与税负

“营改增“中建筑业不可不知的税率与税负建筑业营改增后，建筑企业财务人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换，税率从3%跃升到11%，建筑企业应重点关注哪些问题？应该采取哪些措施，才能确保税负不发生大的变化？记者采访了全国税务领军人才和建筑业税收专家，请他们解读政策关键点，为企业备战出谋划策。

一、7 个关键词：详解政策核心点税率和征收率：11%和3%纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税“跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报预收款纳税义务时间：收到预收款的当天清包工：可选择简易计税办法甲供工程：可选择简易计税办法过渡政策：老项目可选择简易计税办法“试点纳税人应尽快熟悉36 号文内容，及时掌握增值税的各项管理规定，妥善进行过渡期间的增值税处理。

”山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华说。

36 号文是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）。

最近，国家税务总局又发布了《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。

这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。

建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点？和以前营业税制下的规定，又有哪些变化？董华从7 个关键词入手，作了细致的解读。

关键词1：税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为11%；但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。

原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。

营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。