第二章金融企业会计核算的基本方法

第二章

金融企业会计核算的基本方法

会计循环

●在连续的各个会计期间内，会计工作按照一定步骤周而复始进行着的会计程序。

步骤

取得原始凭证

编制会计分录（登记计账凭证）

登记账簿

编制试算平衡表

编制调整分录并登记有关账户

结清账户记录

编制会计报表

会计分录三要素

●方向

●科目

●金额

第一节会计科目

●概念

会计科目是对会计要素按其经济内容或用途的作的进一步分类，它是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。（P23）

会计科目的设置原则

●满足经营管理需要

●符合会计核算要求

●与会计报表要素一致

●突出业务特点

会计科目的分类

●按会计科目的使用范围分类：

1 银行业会计科目

2 金融性公司会计科目

会计科目的分类

●按与会计报表的关系分类

1.表内科目

（1）资产负债表科目

（2）损益表科目

2.表外科目

如：“有价单证”、“空白重要凭证”等科目。

会计科目的分类

●表内科目按经济内容分类：

1.资产类科目

2.负债类科目

3、共同类科目

4.所有者权益科目

5.损益类科目

（银行业会计科目表如教材P24表2－1）

1001库存现金

●用于核算库存现金

（1）收到现金：

（2）支出现金：

●设置现金日记账，每日账实核对相符。

1002银行存款

●核算银行行政部门用于公杂费等财务开支的存款

（1）将款项存入开户行时：

（2）提取和支出存款时：

●设置银行存款日记账，“账、单”定期核对相符，期末差异逐笔查明处理，并按期编制“银行存款余额调节表”。

1003存放中央银行款项

●本科目核算银行存入中央银行的各种存款

如：业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来结算、

按规定缴存的财政性存款和一般性存款。

●明细科目：

“存中央银行存款”

“存中央银行财政性存款”

“存中央银行一般性存款”

1011存放同业

●核算银行之间日常结算往来款项而存入其他银行的各种存款●本科目应按往来单位设置明细账

1021结算备付金

●结算备付金是指结算参与人根据规定，存放在其资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金。

●资金交收账户即结算备付金账户。

1031 存出保证金

●是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理

赔保证金、存出其他保证金等。

●存出保证金应按实际存出的金额入账。

●企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算

备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。1101 交易性金融资产

●（略）

1111 买入返售金融资产（Buying back the sale of financial assets）

●买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。

●公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为初始确认金额。

1131 应收股利(Dividend receivable)

●应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

1132应收利息

●本科目核算银行对其他企业发放贷款当期应收取而未收到的

利息

（1）当期计算应收利息时：借记本科目，贷记“利息收入”

（2）收回款项时，借记“活期存款”，贷记本科目

●本科目应按不同的贷款企业设置明细账

1201 应收代位追偿款

●本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。

●承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。

●收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。1211 应收分保账款(Accounts receivable reinsurance)

●是指公司开展分保业务而发生的各种应收款项。

●本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。

●本科目应当按照再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明

细核算。

1212 应收分保合同准备金

●应收分保合同准备金是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。

●企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目。

●可按再保险接受人和再保险合同进行明细核算。

1221其他应收款

●本科目核算银行应收、暂付其他单位或个人的款项，包括各种应收的赔款、罚金，按规定垫支的职工差旅费，存出保证金，应收、暂付上级单位和所属单位的款项以及其他应收、暂付的款项等。

●本科目按款项类别和单位、个人设置明细账