《税收概论》PPT课件
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位。这是由税收的重要性决定的。 第二，税法的合法性是由宪法所决定，没有宪法
的涉税条款，所有的税法都是违宪的。
10 .
第三节 税法与税法要素
我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施
▪ 税收条例－－国务院通过，总理签发实施 ▪ 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和 税收条例做出的具体解释
.
第二节 税收概念和特征
提示： 税收的特征通常又被称为税收“三性”，是税收区别
于其他财政收入形式的重要标志。
8 .
第二节 税法与税法要素
一、税收制度：简称税制，是国家各种税收法律、 法令、条例、实施细则、征管办法和征管体制的 总称。
税制的类型有两种
单一税制：在一个税收管辖权范围内，课征某一种税 作为税收收入的唯一来源。
负税人
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
.
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
18
小资料：你感觉到税负了吗？
2000年，北京大学经济学院对中国公民税收意识 的现状组织了问卷调查，被访问者中有大学法律 系的教授、国家机关工作人员、公司职员以及出 租车司机等。几乎所有被调查者共同的回答是除 了所得税，个人不再负担别的税收。当被告知 1999年个人所得税仅占我国税收总额的4.02%时， 又几乎是所有的人在感到吃惊的同时提出了相同 的问题：
12 .
第三节 税法与税法要素
征税主体和纳税主体之间的关系： ▲法律地位上：平等关系。 ▲权利和义务：不对等。 征税的权利是绝对的 纳税的义务也是绝对的
13 .
第三节 税法与税法要素
2）权利客体 税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对
象。即征税对象。 在我国，销售货物或劳务要征增值税，货物和劳
3、税收法律关系的保护
对权利主体双方是平等的。
16 .
第三节 税法与税法要素
四、税制/法要素
违纳纳减附起税课纳
章税税税加征率税税
处期环和和点
对人
理限节免加和
象
税成免
征
额
17 .
第三节 税法与税法要素
1、纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
所有者权力
政治权力
依据等价交换的原则
.
政治权力凌驾于所有者权利 之上
6
第二节 税收概念和特征
2、税收的无偿性： 就具体的征税过程而言具有无偿性。 就整个财政活动来说，具有“取之于民，用之于
民”的特征。 3、税收的固定性： 在征税以前就已经通过法律形式规定了征税对象、
税基、税率等。 重要的是征税标准的固定（在税法的有效期内）。7
19 .
第三节 税法与税法要素
我们是如何在负担税收的？如今，越来越多的中 国人在领工资的时候感觉到税收的存在，感觉到 自己在承担税收，感觉到个人的收入状况因政府 的征税而变坏。然而，政府并非仅对个人征税， 法律规定的一些税种的纳税人是企业而不是个人。 政府税收不总是以让实际负担者明显感觉到的方 式存在的。中国某前实行对商品和劳务征收的流 转税是由企业而不是由个人来交纳的制度，
▪ 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉 税规定
▪ 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收 法律文件
11 .
第三节 税法与税法要素
三、税收百度文库律关系
经过法律明确了双方的权利义务，虽然表现为双方之间的法律 关系，但实质上和任何法律一样，背后包含的都是利益关系。
1、税收法律关系的构成 1）权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
3 .
第一节 税收概念和特征
一、税收概念：不同的表述方式
1、国家分配论： 税收是国家凭借政治权力，按照预定的标准，无
偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。 2、社会公共需要论： 国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按
照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一 种规范形式。
4 .
第二节 税收概念和特征
务就是增值税的征税对象。 注意：无形资产和不动产的销售不征增值税，而
一些特殊商品如化妆品、小汽车等，不仅征增值 税，还要征消费税。
14 .
第三节 税法与税法要素
3）税收法律关系的内容
权利主体 征税机关
纳税人
.
税法关系的内容
权利
义务
依法征税、税 务检查、税务 处罚
税务宣传、税 务咨询、税款 入库、受理税 收争议。
复合税制：在一个税收管辖权范围内，同时课征两种 以上税种的税制。
▪ 税收制度的广义和狭义概念
9 .
第三节 税法与税法要素
二、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范 的总称。
是国家和纳税人在征纳税方面的行为依据。 ★注意两点： 第一，税法在整个法律体系中具有特别重要的地
3、两部门关系论： 税收是国家为实现其社会经济目标，按预定的标
准对私人部门进行的非惩罚性的征收，是将资源 的一部分从私人部门转移到公共部门。 ★把握税收概念的几个方面： 谁征税？ 凭什么征？ 征税干什么用？
5 .
第二节 税收概念和特征
二、税收的基本特征 1、税收的强制性：
社会产品的分配
多缴税款退还、 税务登记、纳
延期纳税、减 税申报、接受
免税、税务复 税务检查、缴
议与诉讼
纳税款
15
第三节 税法与税法要素
2、税收法律关系的产生、变更与消灭
必须有税收法律事实来决定。 个税的税收法律事实是个人取得收入。这种收入事实
及取得的，而不是能够取得的。只要有个人取得事实 收入，就产生了税收法律关系。
第一讲 税收与税法的基本知识
第一节 税收概念和特征 第二节 税法与税法要素 第三节 税收的作用 第四节 税收的分类
1 .
今年上半年，全国税收总收入完成31425.75亿元， 同比增长33.5%，增收7890.94亿元。
2 .
我国某大学教授主编了一本关于税收筹划方面 的书，参加编写的人员共5人，预计该书出版 后能获得稿酬18000元，现在的问题是，如何 安排，才能使总的税负最小？
20 .
第三节 税法与税法要素
这使得很少有人会将政府对商品征收的税款与个 人的实际负担联系起来。比如我们常说的“吸烟 和喝酒的人对国家贡献大”，事实上就涉及到税 负的转嫁。虽然没有法律要求或者给企业某些权 力让他将负担转移给消费者，事实上，企业也并 没有与消费者交易，也并不知道消费者究竟是谁， 因而只是简单地将税收反映到价格中，这样的实 际结果就是税负发生了转移。
的涉税条款，所有的税法都是违宪的。
10 .
第三节 税法与税法要素
我国税收法律文件的主要形式： 税法－－立法机关通过，国家元首签发实施
▪ 税收条例－－国务院通过，总理签发实施 ▪ 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和 税收条例做出的具体解释
.
第二节 税收概念和特征
提示： 税收的特征通常又被称为税收“三性”，是税收区别
于其他财政收入形式的重要标志。
8 .
第二节 税法与税法要素
一、税收制度：简称税制，是国家各种税收法律、 法令、条例、实施细则、征管办法和征管体制的 总称。
税制的类型有两种
单一税制：在一个税收管辖权范围内，课征某一种税 作为税收收入的唯一来源。
负税人
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
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代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
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小资料：你感觉到税负了吗？
2000年，北京大学经济学院对中国公民税收意识 的现状组织了问卷调查，被访问者中有大学法律 系的教授、国家机关工作人员、公司职员以及出 租车司机等。几乎所有被调查者共同的回答是除 了所得税，个人不再负担别的税收。当被告知 1999年个人所得税仅占我国税收总额的4.02%时， 又几乎是所有的人在感到吃惊的同时提出了相同 的问题：
12 .
第三节 税法与税法要素
征税主体和纳税主体之间的关系： ▲法律地位上：平等关系。 ▲权利和义务：不对等。 征税的权利是绝对的 纳税的义务也是绝对的
13 .
第三节 税法与税法要素
2）权利客体 税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对
象。即征税对象。 在我国，销售货物或劳务要征增值税，货物和劳
3、税收法律关系的保护
对权利主体双方是平等的。
16 .
第三节 税法与税法要素
四、税制/法要素
违纳纳减附起税课纳
章税税税加征率税税
处期环和和点
对人
理限节免加和
象
税成免
征
额
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第三节 税法与税法要素
1、纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
所有者权力
政治权力
依据等价交换的原则
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政治权力凌驾于所有者权利 之上
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第二节 税收概念和特征
2、税收的无偿性： 就具体的征税过程而言具有无偿性。 就整个财政活动来说，具有“取之于民，用之于
民”的特征。 3、税收的固定性： 在征税以前就已经通过法律形式规定了征税对象、
税基、税率等。 重要的是征税标准的固定（在税法的有效期内）。7
19 .
第三节 税法与税法要素
我们是如何在负担税收的？如今，越来越多的中 国人在领工资的时候感觉到税收的存在，感觉到 自己在承担税收，感觉到个人的收入状况因政府 的征税而变坏。然而，政府并非仅对个人征税， 法律规定的一些税种的纳税人是企业而不是个人。 政府税收不总是以让实际负担者明显感觉到的方 式存在的。中国某前实行对商品和劳务征收的流 转税是由企业而不是由个人来交纳的制度，
▪ 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体涉 税规定
▪ 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税收 法律文件
11 .
第三节 税法与税法要素
三、税收百度文库律关系
经过法律明确了双方的权利义务，虽然表现为双方之间的法律 关系，但实质上和任何法律一样，背后包含的都是利益关系。
1、税收法律关系的构成 1）权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
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第一节 税收概念和特征
一、税收概念：不同的表述方式
1、国家分配论： 税收是国家凭借政治权力，按照预定的标准，无
偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。 2、社会公共需要论： 国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按
照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一 种规范形式。
4 .
第二节 税收概念和特征
务就是增值税的征税对象。 注意：无形资产和不动产的销售不征增值税，而
一些特殊商品如化妆品、小汽车等，不仅征增值 税，还要征消费税。
14 .
第三节 税法与税法要素
3）税收法律关系的内容
权利主体 征税机关
纳税人
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税法关系的内容
权利
义务
依法征税、税 务检查、税务 处罚
税务宣传、税 务咨询、税款 入库、受理税 收争议。
复合税制：在一个税收管辖权范围内，同时课征两种 以上税种的税制。
▪ 税收制度的广义和狭义概念
9 .
第三节 税法与税法要素
二、税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范 的总称。
是国家和纳税人在征纳税方面的行为依据。 ★注意两点： 第一，税法在整个法律体系中具有特别重要的地
3、两部门关系论： 税收是国家为实现其社会经济目标，按预定的标
准对私人部门进行的非惩罚性的征收，是将资源 的一部分从私人部门转移到公共部门。 ★把握税收概念的几个方面： 谁征税？ 凭什么征？ 征税干什么用？
5 .
第二节 税收概念和特征
二、税收的基本特征 1、税收的强制性：
社会产品的分配
多缴税款退还、 税务登记、纳
延期纳税、减 税申报、接受
免税、税务复 税务检查、缴
议与诉讼
纳税款
15
第三节 税法与税法要素
2、税收法律关系的产生、变更与消灭
必须有税收法律事实来决定。 个税的税收法律事实是个人取得收入。这种收入事实
及取得的，而不是能够取得的。只要有个人取得事实 收入，就产生了税收法律关系。
第一讲 税收与税法的基本知识
第一节 税收概念和特征 第二节 税法与税法要素 第三节 税收的作用 第四节 税收的分类
1 .
今年上半年，全国税收总收入完成31425.75亿元， 同比增长33.5%，增收7890.94亿元。
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我国某大学教授主编了一本关于税收筹划方面 的书，参加编写的人员共5人，预计该书出版 后能获得稿酬18000元，现在的问题是，如何 安排，才能使总的税负最小？
20 .
第三节 税法与税法要素
这使得很少有人会将政府对商品征收的税款与个 人的实际负担联系起来。比如我们常说的“吸烟 和喝酒的人对国家贡献大”，事实上就涉及到税 负的转嫁。虽然没有法律要求或者给企业某些权 力让他将负担转移给消费者，事实上，企业也并 没有与消费者交易，也并不知道消费者究竟是谁， 因而只是简单地将税收反映到价格中，这样的实 际结果就是税负发生了转移。