消费税的基本概念
(完整word版)消费税基本原理
消费税基本原理一、概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点：（一)征税范围具有选择性(二)征税环节具有单一性(三)平均税率水平比较高且税负差异大(四）征收方法具有灵活性（五）消费税具有转嫁性三、消费税与增值税的区别和联系联系：1、消费税与增值税同属流转税,都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。
2、消费税与增值税通常是同一计税依据。
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据.区别：1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收.2、消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，与所得税有直接关系，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响.消费税的征税范围一、生产应税消费品:生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
二、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品.由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除.三、进口应税消费品单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。
四、零售应税消费品（※)（一)范围：1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚，分别核算销售。
凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
消费税
六、应纳税额的计算
（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算
委托加工应税消费品的确定 原料、主料 委托方 受托方 按销 售自 制消 费品 处理 受托方提供原材料生产消费品 受托方卖原材料给委托方再加工 以委托方名义购进原材料再加工
应税消费品
代收代缴消费税 受托方加工完毕向委托方交货时代收代缴消费税，如果受托方是个体经营者，委托方 在收回加工应税消费品向所在地主管税务机关缴纳消费税 委托加工应税消费品组成计税价格的计算 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 免税农产品：成本=买价×87%＋运费×93% （注意烟叶的计算） 加工费包括代垫辅料和加工费不包括增值税、代收代缴消费税 复合计征：组成计税价格=（材料成本＋加工费＋ 从量消费税）÷（1－消费税税率） 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题（同生产扣税） 对委托加工收回消费品已纳消费税可按当期生产领用数量从当期应纳税额中扣除 卷烟回购（自产与联营生产卷烟牌号规格相同，联营企业加工已纳消费税） 对卷烟生产企业同时委托联营企业加工卷烟，后从联营企业回购卷烟不再征收消费税
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六、应纳税额的计算
（一）应纳税额的一般计算
三种计税方法 1.从价定律计税 计税公式 应纳税额=销售额×比例税率（含消费税不含增值税）
2.从量定额计税（啤酒黄酒油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3.符合计税（白酒卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
举例 某酒厂销售业务如下： 1.向商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输， 收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元 2.销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食 白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元 3.采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同约定不含税销售额共计 80万元，本月收取60%货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张， 经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到货款开具防伪税控增 值税专用发票。 计算甲企业当期应纳消费税和增值税销项税额 Page 9
增值税和消费税的名词解释
增值税和消费税的名词解释当提到税收时，人们常常会想到各种各样的税种，其中包括增值税和消费税。
这两种税收形式在许多国家都被广泛采用，并在经济运作中扮演着重要的角色。
然而，对于许多人来说，增值税和消费税的概念可能仍然含糊不清。
本文将从名词解释的角度出发，深入探讨增值税和消费税的含义及其特点。
1. 增值税（Value-added Tax，简称VAT）增值税是一种按商品和服务的增值额征收的税收制度。
它是以消费为基础，按照生产企业在商品或服务流通环节中所增加的税额为征税依据，遵循税负落实在最终消费者的原则。
在增值税制度下，以企业为主体，纳税人通过销售商品或提供服务的过程中，将增值税从原材料采购、生产、批发、零售等环节逐级流转，并通过最终消费者的购买行为向国家缴纳税款。
这一税收机制可以确保税收的公平性和流动性，因为税率逐级增加，最终税负将由最终消费者承担。
增值税的优势在于能够避免多重征税的问题。
也就是说，在增值税制度下，只有最终消费环节才会被征税，而不会对生产、运输和批发等环节重复征税。
这种逐级扣减的方式有效地减少了企业之间的税负差异，推动了国内市场的公平竞争。
2. 消费税（Excise Tax）消费税是以商品或服务的消费额为计税依据，按照固定税率征收的一种税收形式。
与增值税不同的是，消费税征税时不考虑商品或服务的生产和流通环节，只根据具体商品或服务的消费额来确定应征税款的金额。
通常，消费税适用于某些特定的产品，如烟草、酒精饮料和奢侈品等。
消费税的设计目的在于引导消费行为。
通过对某些特定商品或服务额外征收高额税款，政府可以对其进行控制，以达到调节市场供需和引导消费方向的目的。
此外，消费税还可以作为一种财政手段，为政府增加税收收入，用于公共服务和社会福利的发展。
需要注意的是，虽然增值税和消费税有着不同的征税依据和机制，但它们都属于间接税的范畴。
这意味着企业可以将税额转嫁给消费者或其他参与商品或服务流通的主体，而不是直接从纳税人的个人收入中扣除。
消费税知识点初级会计
消费税知识点初级会计消费税是指按照商品和服务的购买或使用行为征收的一种间接税。
在许多国家中，消费税是政府财政收入的重要来源之一。
消费税通常以一个固定的税率计算，这个税率会根据具体商品或服务的性质和价值进行调整。
首先，我们需要了解消费税的基本概念和分类。
消费税可以分为一般消费税和特殊消费税两种形式。
一般消费税是对大多数商品和服务征收的，而特殊消费税则是对某些特定商品征收的，如烟草、酒精和汽车等。
消费税的税率通常是按百分比计算的，一般在10%至20%之间。
消费税的征收方式有两种，即价内税和价外税。
价内税是将税款包含在商品或服务的价格中，消费者在购买时支付税款。
而价外税是指在商品或服务价钱的基础上加上相应的消费税，消费者在购买时需要额外支付税款。
另外，消费税是以供应商为对象的一种税收制度。
这意味着供应商需要先承担消费税的支付责任，然后再转移给消费者。
供应商可以在销售价格中将消费税作为一项额外费用列出，也可以选择将消费税内包在商品或服务的价格中。
消费税的征收对经济有着一定的影响。
首先，它可以促使消费者降低消费水平，从而控制通货膨胀。
当消费税税率较高时，消费者会考虑减少购买或寻找价格较低的替代品。
其次，消费税的征收可以增加政府的财政收入，用于改善公共设施、社会福利等方面。
然而，高税率和不合理的征收方式可能会对企业竞争力和经济增长产生负面影响。
消费税的征收还有助于税收的公平性。
由于消费税是按消费行为征收的，而非按个人收入或财富征收的，所以相对于其他形式的税收，消费税更具公平性。
这是因为所有人都会参与消费，而且消费多的人将承担更多的税负，从而减轻了对低收入人群的负担。
总之，消费税是一种在现代社会中常见的税收形式。
对消费税的了解可以帮助我们更好地理解政府财政收入的来源和税收制度的运作方式。
了解消费税的知识点对于初级会计人员来说是至关重要的，因为它们需要对各种税收制度和规定进行准确的会计核算和报告。
同时，理解消费税对于普通公民来说也是有益的，因为它可以帮助我们更好地规划个人或家庭的消费行为。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀一、消费税的基本概念消费税是一种由国家对特定消费品征收的税收，也是一种间接税。
消费税的征收主体是国家税务机关，纳税义务人是生产、流通和进口消费税货物的单位或个人。
二、纳税环节口诀为了更好地记忆消费税的纳税环节，我们可以通过以下口诀来帮助记忆：1. 生产记账，流转申报2. 进口税款，核算缴纳3. 销售开票，缴税稽查接下来，我们将详细解释每个环节的具体内容。
1. 生产记账，流转申报在生产环节，生产企业需要做好记账工作，记录生产消费税货物的相关信息，包括生产数量、价值等。
同时，生产企业还需要将生产的消费税货物进行流转，即出售给其他单位或个人。
在流转过程中，生产企业需要将流转的货物进行申报，向税务机关报送相关纳税资料。
2. 进口税款，核算缴纳对于进口消费税货物，进口单位需要按照规定缴纳相应的进口税款。
进口单位需要向海关申报进口货物的数量、价值等信息，并根据相关法规计算并缴纳消费税。
海关将根据申报信息核实税款，并监督进口单位按时足额缴纳税款。
3. 销售开票，缴税稽查在销售环节，销售单位需要对销售的消费税货物开具发票，并在发票上明确标注消费税税额。
销售单位需要根据销售额计算应缴纳的消费税税款，并及时向税务机关缴纳税款。
税务机关会进行稽查，核实销售单位的纳税情况，并对不合规的情况进行处理。
以上就是消费税的纳税环节口诀的相关内容。
通过记忆这个口诀，可以帮助我们更好地理解和记忆消费税的纳税流程。
消费税的纳税环节较为复杂，需要纳税人仔细遵守相关法规和规定，确保按时足额缴纳税款。
税务机关也会加强对纳税人的监督和稽查，保障税收的合法性和公正性。
希望通过本文的介绍，读者能对消费税的纳税环节有更清晰的了解。
消费税的基本原理160页PPT
定额税率 每标准箱（50000支）
150元
卷 烟
比例税率
甲类卷烟：每标准条调拨价≥70 元（不含增值税）
56％
乙类卷烟：每标准条调拨价＜ 70元（不含增值税）
36％
雪茄烟
36％
烟丝
30％
• 此外，在卷烟批发环节加征一道从价税
• 1、纳税义务人：卷烟批发环节消费税纳税人主 要是指经国家烟草专卖局批准（备案），具有卷 烟批发资质的单位
• 外购大包装润滑油经简单加工改成小包装或者不 加工只贴商标的行为，视为应税消费品的生产行 为，应缴纳消费税，但允许扣除外购润滑油已纳 消费税
• 成品油的相关新规定
• 1、2009年1月1日起进口石脑油征收消费税
• 2、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的 用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税 ，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类 产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口 的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的 消费税予以返还
• ——委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴 纳消费税。
• ——委托加工的应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的，其已纳消费税可以扣除
• 举例 • 甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ) • A.甲发料，乙加工 • B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 • C.甲发订单，乙按甲的要求加工 • D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购买原材料
• 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10 人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确 定征收范围。
• 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 不属于消费税征收范围。
(九)摩托车
• 轻便摩托车和摩托车 • 对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工
消费税试题及答案
消费税试题及答案消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收，属于间接税。
它的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控，同时也是国家财政收入的重要来源之一。
下面将会列出一些关于消费税的试题，并给出详细的答案解析。
试题1：什么是消费税？答案1：消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收。
它是一种间接税，即税务机构不直接向纳税人征收，而是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
消费税的税率一般固定，按照商品或服务的销售价格的一定比例收取。
试题2：消费税的主要目的是什么？答案2：消费税的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控。
通过对于高消费品征收较高的消费税，可以平衡市场供需，减少过度消费，保护资源环境。
同时，消费税也是国家财政收入的重要来源之一。
试题3：哪些商品和服务通常会征收消费税？答案3：不同国家和地区的消费税对象有所不同，但通常包括以下几类商品和服务：烟草制品、酒精饮料、汽车、奢侈品、酒店住宿、旅游服务等。
这些商品和服务通常被认为是高消费品或者对社会有一定负面影响的商品和服务。
试题4：消费税的税率是如何确定的？答案4：消费税的税率一般由国家或地区的税务机构根据经济发展、社会需求以及财政状况等因素进行制定。
通常情况下，不同的商品和服务对应的税率也不同。
高消费品往往会征收较高的税率，而一些基本生活必需品可能会享受较低的税率甚至免税。
试题5：消费税对经济有何影响？答案5：消费税对经济有着明显的影响。
首先，通过对高消费品征收较高的税率，可以减少过度消费，降低资源浪费和环境压力。
其次，消费税作为一种财政收入，可以用于社会公共服务的提供，如教育、医疗等领域的投资。
最后，消费税还可以调节市场供需，影响商品和服务的价格。
试题6：消费税与其他税种有何区别？答案6：消费税与其他税种的主要区别在于征税对象和征税方式上。
消费税的征税对象是商品和服务的消费者，征税方式是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
消费税纳税筹划的基本途径
消费税纳税筹划的基本途径以消费税纳税筹划的基本途径为题，本文将介绍消费税纳税筹划的基本概念、原则以及几种常见的筹划途径。
一、消费税纳税筹划的基本概念消费税是一种按照商品或服务的销售额征收的税种，是国家税收体系的重要组成部分。
消费税纳税筹划是指通过合理的合法手段，合理选择纳税筹划方法，以达到减少纳税负担的目的。
二、消费税纳税筹划的原则1. 合法合规原则：纳税筹划必须符合法律法规的规定，不能违反国家税收政策。
2. 合理节税原则：纳税筹划应合理合法，符合税收政策的要求，不能违反公序良俗。
3. 风险可控原则：纳税筹划应避免使用高风险的筹划手段，以免引起税务风险和法律风险。
4. 全面规划原则：纳税筹划应考虑整体税务规划，不仅仅局限于消费税，还要兼顾其他税种的筹划。
1. 合理安排消费行为：根据消费税的税率和税基，合理安排个人或企业的消费行为，避免高税率的消费。
比如，将高税率的消费行为推迟到低税率时段，降低纳税负担。
2. 合理利用减免政策：根据国家税收政策，合理利用减免政策，减少纳税额。
比如，合理利用消费税的免税政策、减税政策、退税政策等，降低纳税负担。
3. 合理选择纳税方式：根据个人或企业的实际情况，合理选择纳税方式。
比如，对于个人来说，可以选择按实际销售额纳税或按差额计税；对于企业来说，可以选择按实际销售额纳税、按差额计税或按明细计税等方式，以降低纳税负担。
4. 合理运用税务调整措施：根据税务政策的调整，合理运用税务调整措施，降低纳税负担。
比如，合理运用税收优惠政策、税收补贴政策等，减少纳税额。
5. 合理运用跨境税收筹划：对于涉及跨境业务的个人或企业，可以合理运用跨境税收筹划，降低跨境消费税的纳税负担。
比如，通过合理利用跨境电商的政策，减少跨境消费税的纳税额。
6. 合理运用税收补偿机制：对于个人或企业来说，可以合理运用税收补偿机制，减少消费税的纳税额。
比如，通过合理利用税收抵扣、税收债权转让等方式，降低纳税负担。
消费税的申报实训报告
一、实训目的通过本次消费税申报实训，使学生了解消费税的基本概念、税率和计算方法，掌握消费税申报的流程和注意事项，提高学生的实际操作能力和税收管理水平。
二、实训背景我国消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种，主要目的是调节消费结构，引导消费方向，增加财政收入。
本次实训以某卷烟厂为例，模拟消费税申报过程。
三、实训内容1. 消费税基本概念消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种，主要包括卷烟、酒类、高档化妆品、汽车等。
消费税实行从价定率和从量定额两种征收方式。
2. 消费税税率消费税税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率适用于卷烟、酒类等消费品，定额税率适用于高档化妆品、汽车等消费品。
3. 消费税计算方法消费税计算方法如下：（1）从价定率计算：消费税应纳税额=销售额×消费税税率（2）从量定额计算：消费税应纳税额=销售数量×消费税定额税率4. 消费税申报流程（1）收集相关资料：包括销售发票、进货发票、生产记录等。
（2）计算消费税应纳税额：根据销售额和税率或销售数量和定额税率计算。
（3）填写消费税申报表：根据计算结果填写消费税申报表。
（4）报送税务机关：将填写好的消费税申报表和相关资料报送税务机关。
四、实训过程1. 模拟某卷烟厂7月份销售华山牌卷烟业务，卷烟不含税销售单价为20000元/标准箱。
2. 根据卷烟销售数量和定额税率计算消费税应纳税额。
3. 填写消费税申报表，包括销售数量、销售额、消费税应纳税额等。
4. 将填写好的消费税申报表和相关资料报送税务机关。
五、实训收获1. 掌握了消费税的基本概念、税率和计算方法。
2. 熟悉了消费税申报的流程和注意事项。
3. 提高了实际操作能力和税收管理水平。
六、实训体会1. 消费税申报工作是一项严谨细致的工作，需要严格按照规定计算应纳税额，填写申报表。
2. 在实际操作中，要注重细节，确保申报资料的完整性和准确性。
3. 消费税申报工作对企业的财务管理具有重要意义，有助于企业合理避税，降低税收风险。
关于消费税改革的问题研究
关于消费税改革的问题研究一、消费税的基本概念消费税是一种按照商品和劳务的销售额或者税基征收的一种税种。
它是一种间接税，是在商品和服务交易的环节中征收的税收。
消费税的特点是税率比较低，但是税基比较宽。
消费税的主要目的是调节消费结构，保护环境，促进经济平稳健康发展。
在我国，消费税属于税收的一种重要形式，是国家财政收入的重要来源之一。
二、消费税改革的必要性1.经济发展需要随着我国市场经济的发展和经济水平的不断提高，人们的消费水平也在不断提高。
为了适应经济的发展需要，消费税制度必须进行改革，以满足不同经济阶层的需求。
2.税负调节的需要当前我国的税收制度中，个人所得税和企业所得税占据了主导地位，而消费税的征收比例相对较低。
这导致了贫富差距愈发加大，不利于社会的稳定发展。
消费税改革可以起到调节税负的作用，减轻其他税种的税负压力，促进社会的公平发展。
3.促进环保和健康消费税改革可以通过调节税率的方式，促使人们减少不良消费，选择环保和健康的消费模式。
比如对高碳排放的商品增加税率，对环保产品减少税率，以达到保护环境和人们健康的目的。
三、消费税改革的问题及解决方案1.税基过窄问题我国目前的消费税税基过窄，征税范围相对狭窄，无法充分发挥税收的调节作用。
解决此问题可以采取逐步扩大税基的方式，将消费税的征收范围适当扩大，对一些特定的商品和服务征收消费税，以实现税基的拓宽。
2.税率过低问题目前我国的消费税税率相对较低，无法起到有效的调节作用。
为了解决这一问题，可以采取逐步提高税率的方式，对一些高消耗、高浪费、高排放的商品和服务逐步提高税率，以降低社会不良消费行为。
3.税收征管问题我国税收征管工作存在一定的问题，有些商品和服务可能会逃税或者偷税漏税。
为了解决这一问题，可以采取加强税收征管的方式，提高税收征管的科技含量和监管力度，确保税收的真实性和合法性。
4.税收政策问题目前我国的消费税政策比较复杂，不利于企业和个人的税收遵从和缴纳。
第三章 消费税
11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 11.高档手表 高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税） 每只在10000元（含）以上的各类手表。 每只在10000元（含）以上的各类手表。 12.游艇：游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻 12.游艇 游艇是指长度大于8米小于90米 游艇： 璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以 在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇 分为无动力艇、帆艇和机动艇。 本税目征收范围包括艇身长度大于8 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含） 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 小于90米（含），内置发动机，可在水上移动， 一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休 闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
零售环节征收消费税的有金银首饰（含镶嵌首 饰） 、钻石及钻石饰品，具体要求：
5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 5.鞭炮、焰火：体育上用的发令纸、鞭炮药引 鞭炮 线，不按本税目征收。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 6.成品油 成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、 溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个 子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 7.汽车轮胎 汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 车和其他机动车上的内、外轮胎，不包括 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用 轮胎。
【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列 例题·单选题】 各项中不属于应税消费品的是（ ）。 A.高尔夫球及球具 A.高尔夫球及球具 B.实木地板 B.实木地板 C.护肤护发品 C.护肤护发品 D.一次性木筷 D.一次性木筷 06年 【答案】C（06年4月1日前属于） 答案】
税率——两种税率形式 两种税率形式： 二、税率——两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品， 税率从1%至45%； 税率从1%至45%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费 品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）复合计税 :粮食白酒、薯类白酒、卷烟 三种应税消费品实行定额税率与比例税率 相结合的复合计税。
消费税的计算的实训报告
一、实训目的本次实训旨在通过实际操作，使学生掌握消费税的基本概念、计算方法和申报程序，提高学生对税收政策的理解和应用能力。
通过实训，学生能够熟悉消费税的征收范围、税率、计税依据以及纳税申报等环节，为今后从事相关税务工作打下坚实基础。
二、实训内容1. 消费税基本概念2. 消费税税率及计税依据3. 消费税计算方法4. 消费税申报程序5. 案例分析三、实训过程（一）消费税基本概念消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。
我国消费税的征收对象主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。
（二）消费税税率及计税依据1. 消费税税率：消费税实行比例税率和定额税率两种形式。
比例税率适用于一般消费品，定额税率适用于特殊消费品。
2. 计税依据：消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售数量。
（三）消费税计算方法1. 比例税率计算方法：消费税应纳税额=销售额×比例税率。
2. 定额税率计算方法：消费税应纳税额=销售数量×定额税率。
（四）消费税申报程序1. 依法办理税务登记。
2. 按照规定的期限和方式，向税务机关申报纳税。
3. 按时足额缴纳消费税。
4. 保存有关凭证和账簿，接受税务机关的检查。
（五）案例分析案例一：某化妆品公司本月销售额为100万元，其中高档化妆品销售额为60万元，其他化妆品销售额为40万元。
该公司的消费税税率为15%。
请计算该公司本月应缴纳的消费税。
解答：1. 高档化妆品应纳税额=60万元×15%=9万元。
2. 其他化妆品不征收消费税。
3. 该公司本月应缴纳的消费税=9万元。
案例二：某汽车销售公司本月销售小汽车100辆，每辆小汽车含税销售价格为10万元。
该公司的消费税税率为5%。
请计算该公司本月应缴纳的消费税。
解答：1. 小汽车不含税销售价格=10万元÷（1+13%）=8.85万元。
消费税报告分析
消费税报告分析一、消费税的基本概念与作用消费税，是一种对特定消费品和消费行为征收的税种。
它通常针对一些非生活必需品、奢侈品或者具有特定消费影响的商品及服务进行课征。
消费税的主要作用在于调节消费结构，引导消费方向。
通过对某些商品征收较高的消费税，可以抑制过度消费，比如对高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等征收较高税率，有助于引导消费者形成理性、节约的消费观念。
同时，消费税也是国家财政收入的重要来源之一。
这部分税收收入可以用于公共服务、基础设施建设等领域，为社会的发展和改善民生提供资金支持。
二、我国消费税的征收范围与税率设置我国消费税的征收范围涵盖了烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等多种商品。
税率设置上，不同的消费品税率差异较大。
例如，甲类卷烟在生产环节的税率高达 56%加 0003 元/支，而中轻型商用客车的税率则为 5%。
这种差异化的税率设置体现了国家对不同消费品的调控意图。
对于一些对环境有较大影响的产品，如电池、涂料等，征收消费税有助于促进企业改进生产技术，减少环境污染。
三、消费税对经济和社会的影响（一）对企业的影响消费税的征收会直接增加企业的生产成本。
对于生产应税消费品的企业来说，需要承担更高的税负，这可能会影响企业的利润水平。
然而，从另一方面看，这也促使企业加强成本管理，优化产品结构，提高生产效率。
一些企业可能会因为消费税的压力而加大研发投入，开发更加环保、节能的产品，以适应市场需求和政策导向。
（二）对消费者的影响消费税的最终负担往往会转嫁到消费者身上，导致商品价格上涨。
这会影响消费者的购买决策，减少对某些应税消费品的需求。
但对于一些理性消费者来说，消费税的存在可能会促使他们更加注重产品的性价比，选择更加符合自身实际需求的商品。
（三）对行业发展的影响消费税政策对不同行业的发展产生了不同的影响。
消费税计算(2篇)
第1篇一、引言消费税是我国税收体系中的重要组成部分，它主要针对部分特定的消费品征收，旨在调节消费结构、引导合理消费，同时增加财政收入。
消费税的计算涉及到税率的确定、计税依据的选取以及税款的计算等多个环节。
本文将从消费税的基本概念、税率、计税依据、计算方法等方面进行详细阐述，以帮助读者更好地理解和实操消费税的计算。
二、消费税的基本概念消费税是指对生产、委托加工、进口、批发或零售的特定消费品或消费行为征收的一种税。
消费税具有以下特点：1. 特定性：消费税主要针对特定消费品征收，如烟、酒、高档化妆品、汽车等。
2. 按次计征：消费税一般按次计征，即每次销售或消费时征收。
3. 累进税率：消费税税率一般采用累进税率，即税率随税基的增加而递增。
4. 税负转嫁：消费税的税负往往转嫁给消费者，即消费者最终承担了消费税的负担。
三、消费税的税率消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。
1. 比例税率：比例税率是指税率与税基的比值固定，即税率不变。
消费税中的比例税率主要适用于烟、酒、高档化妆品等消费品。
2. 定额税率：定额税率是指税率与税基的比值不固定，即税率随税基的增加而递增。
消费税中的定额税率主要适用于汽车、摩托车等消费品。
四、消费税的计税依据消费税的计税依据主要包括以下几种：1. 销售额：销售额是指销售商品或提供劳务所取得的全部收入。
2. 进口金额：进口金额是指进口商品或劳务的完税价格。
3. 委托加工金额：委托加工金额是指委托加工商品或劳务的加工费。
4. 税法规定的其他计税依据。
五、消费税的计算方法消费税的计算方法如下：1. 确定计税依据：根据消费税的计税依据，确定应纳税的商品或劳务的计税金额。
2. 确定税率：根据应纳税的商品或劳务的税目，确定相应的税率。
3. 计算应纳税额：应纳税额=计税依据×税率。
4. 确定税额：税额=应纳税额×（1+消费税税率）。
六、案例分析以下是一个消费税计算的实际案例：某企业进口一批高档化妆品，完税价格为100万元。
消费税申报与缴纳流程解析
消费税申报与缴纳流程解析消费税是一种针对特定商品和服务的税收，用于调节消费行为和改善国家财政收入。
对于税务机关来说，消费税的申报和缴纳流程是非常重要的，下面将对消费税申报与缴纳流程进行详细解析。
一、消费税的基本概念和范围消费税是国家对生产经营者、进口商和特定行业单位销售确定商品和提供服务所征收的一种间接税，广泛适用于烟草、酒精、高级燃料、汽车、豪华化妆品等高消费品。
对于涉及到消费税的纳税人，按照法定规定，需要进行申报和缴纳。
二、消费税申报的要求和程序对于纳税人来说，按照税法规定，应当保持真实、准确、完整地记录、记载、保存涉及消费税的业务发生情况。
在申报过程中，纳税人需要注意以下几个方面：1.确定纳税期间：消费税的申报基本上依据纳税期间来进行，纳税期间通常为一个月，纳税人需要在每个纳税期间结束后的指定时间内进行申报。
2.填写申报表格：申报表格是纳税人向税务机关申报消费税的重要工具。
纳税人需要准确填写个人或企业的纳税人识别号码、征税办法、销售额、消费税额等信息。
3.提交申报资料：填写完申报表格后，纳税人需要将申报表格以及相关的证明文件一起提交给税务机关。
这些文件可以包括购销合同、商品价格发票、交易明细表等。
4.报税和缴款：税务机关在接收到纳税人提交的申报表格和资料后，会审核相关信息，核对数据的准确性。
如果没有问题，纳税人需要按照税务机关的要求，及时缴纳消费税。
三、消费税缴纳的方式和注意事项消费税的缴纳方式主要有以下几种：1.预缴方式：纳税人可以根据预估的销售额和征税办法，预先缴纳消费税。
预缴的消费税将作为后续纳税义务的一部分。
2.月度缴付方式：按照纳税期间进行缴纳，纳税人需要在每个纳税期间结束后的指定时间内向税务机关缴纳当期消费税。
3.购销扣税方式：符合条件的纳税人可以通过购销扣税的方式进行消费税的缴纳，在销售过程中进行税款的抵扣。
在缴纳消费税时，纳税人需要注意以下事项：1.及时申报和缴纳：纳税人需要在规定时间内完成申报和缴纳程序，逾期可能会产生滞纳金等额外费用。
初级会计经济法基础第四章知识点
初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。
比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。
- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。
②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。
无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。
③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。
对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。
④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。
像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。
比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。
二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。
合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。
②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。
也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。
像农业产品的税率就比较特殊。
消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。
- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。
消费税概述(ppt 38页)
(四）实行差别税率 正是因为消费税的开征目的主要是发挥其独特的 对社会经济生活的调节作用,因此,对列人征税范围的 消费品实行有高有低的差别税率结构就非常必要。而 且这种差别一般还比较大，即税率高低悬珠程度比较 大。与增值税相比，这又是一个显著特点。我国目前 实行的消费税,其税率结构的差异较大,从价征收的消 费税税率从3%至45%共分8档。
不包括交纳的增值税税款如果企业应税消费品的 销售额中未扣除或不允许扣除增值税税款的,在计 算消费税时,应当换算为不含增值税的计税销售额。 其换算公式如下：
销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率) 或=含增值税的销售额÷(1+增值税征收率)
2、应税消费品连同包装一同销售的计税依据 确定。纳税人应税消费品连同包装一同销售,无论包 装是否单独计价在财务如何核算,均应列入应税消费
第二节 消费税的基本制度
一、消费税的征收范围 我国消费税主要选择了部分特殊消费品、奢侈品、
高能消费品、不可以再生的稀缺资源消费品和税基宽广 、消费普遍、适当征税不至于影响人民的生活水平,但又 具有一定财政意义的消费品征税，对娱乐业、服务业等 行业的消费行为没有列人消费税的征收范围。我国现行 消费税具体征税为11种产品,采取正列举的办法征收。选 择产品大体可分为以下六种类型:一些过度消费会对人类 健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费 品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;奢侈品,如贵重首饰、珠宝 玉石等；高能耗及高档消费品,如小汽车、摩托车等;不可 再生和替代的消费品,如汽油、柴油等;非生活必需品,如 化妆品等;具有一定的财政意义的消费品,如汽车轮胎、实 木地板等。
（二）税率 我国消费税税率的设计主要考虑以下政策原则:能够体 现国家的产业政策和消费政策;能够正确引导消费方向,抑 制超前消费,起到调节供求关系的作用；能适应消费者的 货币支付能力和心理承受能力;要有一定的财政意义；适 当考虑消费品原有负担水平。
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以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人
应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
➢ 不包括应向购货方收取的增值税税款。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金
此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未 收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过一年的押金，应并入 应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销 售额中，征收消费税。
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第二、委托加工应税消费品的业务。
➢ 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的当月销售 价格计算纳税。
如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由或 者无销售价格的不得列入加权平均计算； 如果当月无销售或当月未完结
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第五、进口应纳消费税的业务 ➢ 进口一般货物：
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税人：
在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和 个人，为消费税的纳税人。 ➢ 我国境内：指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费 品的起运地或者所在地在境内。
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税范围：生产应税消费品、委托加工和进口应税消
应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
如果没有同类消费品同类销售价格的
按组成计税价格计税。
组成计税价 材格 料成 1不 本 消含 费增 税值 率税的加工费
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 用于连续生产应税消费品的
不纳税。
➢ 用于其他方面的
于移送使用时纳税，计税依据为纳税人生产同类消费品的销售价 ，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。
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（一）消费税的定义及特点
消费税的特点：
➢ 1.征税对象具有选择性。 即只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税。
➢ 2.计征方法灵活 可以实行从量定额、从价定率，或实行从量从价复合计征。
➢ 3.平均税率水平较高且负税差异大； ➢ 4.消费税属于价内税，实行单一环节征收。
➢凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销 售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 对酒类产品生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取 的包装物押金
➢ ⑷ 进口的应税消费品
于报关进口时纳税，由海关代征。
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑸ 国务院确定的零售应税消费品
国务院确定的零售应税消费品，是指经国务院批准，自1995年1月1 日起，金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在 零售环节征收消费税。
➢ ⑹卷烟批发环节纳税问题
卷烟在批发环节按5%的税率缴纳消费税。
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消费税纳税环节知识点总结：
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（三）消费税的计税方法
1．从价定率征收 消费税是价内税。 2. 从量定额征收 3. 从价定率和从量定额复合征收 目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。
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（四）消费税的税目和税率
➢ 如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由 或者无销售价格的不得列入加权平均计算；
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 如果当月无销售或者当月未完结 应当按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
➢ 如果没有同类消费品销售价格的 按照组成计税价格计算纳税。
费品，以及国务院确定的零售应税消费品。 ➢ ⑴ 纳税人生产的应税消费品
一般在纳税人销售时纳一次消费税。
➢ ⑵ 纳税人自产自用的应税消费品
用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，于移送使用时纳税。
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑶ 委托加工应税消费品
委托加工应税消费品 ，指委托方提供原料和主要材料，受托方只收 取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
§1 消费税法
一、消费税的基本概念 二、应纳消费税额的计算 三、消费税的征收管理
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一、消费税的基本概念
（一）消费税的定义及特点
（二）消费税的纳税人纳税范围
（三）消费税的计税方法
（四）消费税的税目与税率
（五）消费税的计税依据
（六）消费税的减税项目
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（一）消费税的定义及特点
组成计税 1成 消 价 本 利 费 格 润 税 成率 1 本 1消 成 （ 费 本税 利率 润率）
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第四、应税消费品换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务 的业务。
纳税人用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面 的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为 计税依据计算消费税。
分为十四类：
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12
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13
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14
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（五）消费税的计税依据
1．从价计征法下的计税依据
（1）一般规定 应纳税额 ＝ 销售额×比例税率 销售额包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款 和价外费用。
➢ 以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可
定义：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人征收的一种流转税。
演变过程：
1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税。 1953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征)。 1984年征收的营业税、产品税，都部分具有消费税的性质。 1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。 1994年开征消费税。 2008年颁布《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。