消费税的基本概念
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组成计税 1成 消 价 本 利 费 格 润 税 成率 1 本 1消 成 （ 费 本税 利率 润率）
2020/5/11
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第四、应税消费品换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务 的业务。
纳税人用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面 的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为 计税依据计算消费税。
➢ ⑷ 进口的应税消费品
于报关进口时纳税，由海关代征。
2020/5/11
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑸ 国务院确定的零售应税消费品
国务院确定的零售应税消费品，是指经国务院批准，自1995年1月1 日起，金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在 零售环节征收消费税。
➢ ⑹卷烟批发环节纳税问题
分为十四类：
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（五）消费税的计税依据
1．从价计征法下的计税依据
（1）一般规定 应纳税额 ＝ 销售额×比例税率 销售额包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款 和价外费用。
➢ 以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可
卷烟在批发环节按5%的税率缴纳消费税。
2020/5/11
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消费税纳税环节知识点总结：
2020/5/11
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（三）消费税的计税方法
1．从价定率征收 消费税是价内税。 2. 从量定额征收 3. 从价定率和从量定额复合征收 目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。
2020/5/11
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（四）消费税的税目和税率
应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
如果没有同类消费品同类销售价格的
按组成计税价格计税。
组成计税价 材格 料成 1不 本 消含 费增 税值 率税的加工费
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 用于连续生产应税消费品的
不纳税。
➢ 用于wenku.baidu.com他方面的
于移送使用时纳税，计税依据为纳税人生产同类消费品的销售价 ，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。
费品，以及国务院确定的零售应税消费品。 ➢ ⑴ 纳税人生产的应税消费品
一般在纳税人销售时纳一次消费税。
➢ ⑵ 纳税人自产自用的应税消费品
用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，于移送使用时纳税。
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑶ 委托加工应税消费品
委托加工应税消费品 ，指委托方提供原料和主要材料，受托方只收 取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
➢ 对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金
凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销 售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 对酒类产品生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取 的包装物押金
➢ 如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由 或者无销售价格的不得列入加权平均计算；
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 如果当月无销售或者当月未完结 应当按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
➢ 如果没有同类消费品销售价格的 按照组成计税价格计算纳税。
以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人
应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
➢ 不包括应向购货方收取的增值税税款。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金
此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未 收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过一年的押金，应并入 应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销 售额中，征收消费税。
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第二、委托加工应税消费品的业务。
➢ 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的当月销售 价格计算纳税。
如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由或 者无销售价格的不得列入加权平均计算； 如果当月无销售或当月未完结
定义：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人征收的一种流转税。
演变过程：
1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税。 1953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征)。 1984年征收的营业税、产品税，都部分具有消费税的性质。 1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。 1994年开征消费税。 2008年颁布《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。
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第五、进口应纳消费税的业务 ➢ 进口一般货物：
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（一）消费税的定义及特点
消费税的特点：
➢ 1.征税对象具有选择性。 即只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税。
➢ 2.计征方法灵活 可以实行从量定额、从价定率，或实行从量从价复合计征。
➢ 3.平均税率水平较高且负税差异大； ➢ 4.消费税属于价内税，实行单一环节征收。
§1 消费税法
一、消费税的基本概念 二、应纳消费税额的计算 三、消费税的征收管理
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一、消费税的基本概念
（一）消费税的定义及特点
（二）消费税的纳税人纳税范围
（三）消费税的计税方法
（四）消费税的税目与税率
（五）消费税的计税依据
（六）消费税的减税项目
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（一）消费税的定义及特点
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税人：
在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和 个人，为消费税的纳税人。 ➢ 我国境内：指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费 品的起运地或者所在地在境内。
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税范围：生产应税消费品、委托加工和进口应税消
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第四、应税消费品换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务 的业务。
纳税人用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面 的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为 计税依据计算消费税。
➢ ⑷ 进口的应税消费品
于报关进口时纳税，由海关代征。
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑸ 国务院确定的零售应税消费品
国务院确定的零售应税消费品，是指经国务院批准，自1995年1月1 日起，金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在 零售环节征收消费税。
➢ ⑹卷烟批发环节纳税问题
分为十四类：
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（五）消费税的计税依据
1．从价计征法下的计税依据
（1）一般规定 应纳税额 ＝ 销售额×比例税率 销售额包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款 和价外费用。
➢ 以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可
卷烟在批发环节按5%的税率缴纳消费税。
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消费税纳税环节知识点总结：
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（三）消费税的计税方法
1．从价定率征收 消费税是价内税。 2. 从量定额征收 3. 从价定率和从量定额复合征收 目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。
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（四）消费税的税目和税率
应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
如果没有同类消费品同类销售价格的
按组成计税价格计税。
组成计税价 材格 料成 1不 本 消含 费增 税值 率税的加工费
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 用于连续生产应税消费品的
不纳税。
➢ 用于wenku.baidu.com他方面的
于移送使用时纳税，计税依据为纳税人生产同类消费品的销售价 ，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。
费品，以及国务院确定的零售应税消费品。 ➢ ⑴ 纳税人生产的应税消费品
一般在纳税人销售时纳一次消费税。
➢ ⑵ 纳税人自产自用的应税消费品
用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，于移送使用时纳税。
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑶ 委托加工应税消费品
委托加工应税消费品 ，指委托方提供原料和主要材料，受托方只收 取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
➢ 对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金
凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销 售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 对酒类产品生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取 的包装物押金
➢ 如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由 或者无销售价格的不得列入加权平均计算；
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 如果当月无销售或者当月未完结 应当按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
➢ 如果没有同类消费品销售价格的 按照组成计税价格计算纳税。
以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人
应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
➢ 不包括应向购货方收取的增值税税款。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金
此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未 收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过一年的押金，应并入 应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销 售额中，征收消费税。
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第二、委托加工应税消费品的业务。
➢ 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的当月销售 价格计算纳税。
如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由或 者无销售价格的不得列入加权平均计算； 如果当月无销售或当月未完结
定义：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人征收的一种流转税。
演变过程：
1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税。 1953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征)。 1984年征收的营业税、产品税，都部分具有消费税的性质。 1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。 1994年开征消费税。 2008年颁布《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。
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第五、进口应纳消费税的业务 ➢ 进口一般货物：
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（一）消费税的定义及特点
消费税的特点：
➢ 1.征税对象具有选择性。 即只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税。
➢ 2.计征方法灵活 可以实行从量定额、从价定率，或实行从量从价复合计征。
➢ 3.平均税率水平较高且负税差异大； ➢ 4.消费税属于价内税，实行单一环节征收。
§1 消费税法
一、消费税的基本概念 二、应纳消费税额的计算 三、消费税的征收管理
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一、消费税的基本概念
（一）消费税的定义及特点
（二）消费税的纳税人纳税范围
（三）消费税的计税方法
（四）消费税的税目与税率
（五）消费税的计税依据
（六）消费税的减税项目
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（一）消费税的定义及特点
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税人：
在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和 个人，为消费税的纳税人。 ➢ 我国境内：指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费 品的起运地或者所在地在境内。
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税范围：生产应税消费品、委托加工和进口应税消