应收账款审计.
应收账款审计报告范文
应收账款审计报告范文尊敬的[报告对象]：一、应收账款的基本情况。
1. 规模。
截至[审计截止日期]，公司应收账款的账面余额高达[X]元，这可不是个小数目呢，就像一座小山一样堆在那里。
这个金额相比上一年度增加/减少了[X]元，变动幅度达到了[X]%。
这就像是汽车的速度表突然有了大的波动，肯定是有什么事情在背后起作用。
2. 账龄结构。
从账龄来看，这应收账款就像一群不同年龄段的小动物。
其中，账龄在1年以内的应收账款金额为[X]元，占比[X]%，这部分就像是年轻力壮的小骏马，收回的可能性比较大；账龄在1 2年的有[X]元，占比[X]%，有点像中年的骆驼，需要我们多关注一下；而账龄超过2年的应收账款为[X]元，占比[X]%，这就像老乌龟一样，存在着较高的回收风险，我们得小心对待。
二、审计过程中的发现。
# （一）信用政策方面。
1. 咱们公司的信用政策就像是一个筛子，本应该把那些信用不好的客户筛出去。
可是在审计中我发现，这个筛子好像有点大漏洞。
有些客户的信用额度设置得过高，超出了他们实际的还款能力。
比如说，[客户名称]，他的年销售额才[X]元，但是信用额度却给到了[X]元，这就好比给一个只能背10斤东西的人，让他背50斤，肯定容易出问题呀。
2. 在信用期限方面，公司规定的信用期限是[X]天，但是有部分客户已经远远超过了这个期限还没有还款，却没有及时采取有效的催款措施。
这就像你把东西借给别人说好一个星期还，结果一个月了人家还没动静，你却还不催，这不是等着吃亏嘛。
# （二）应收账款的记录与核算。
1. 在记录应收账款的时候，我发现有一些小混乱，就像小朋友搭积木搭错了几块一样。
有些销售发票和对应的发货记录没有及时匹配起来，导致应收账款的金额在某个时间段里不是那么准确。
比如说，在[具体月份]的一笔销售业务，货物都已经发出去了，但是发票却在隔了一个月之后才开，这中间就容易产生应收账款金额的误差。
2. 还有一个有趣的现象，在核算应收账款的坏账准备时，采用的方法有点像在黑暗里摸瞎。
应收账款的审计小结
应收账款的审计小结应收账款是指企业将商品或服务出售给客户但尚未收到款项的债权。
应收账款的审计主要是对企业在经营过程中产生的应收账款进行核查和评估，以确定其真实性和价值。
本文将对应收账款审计的主要内容和结果进行小结。
一、应收账款的内部控制审计审计师首先对企业的内部控制制度进行审计。
包括管理层对应收账款的政策制定与执行、销售与财务部门之间的沟通与协调、销售合同的订立与执行、应收账款的核算与登记、应收账款余额的核对与结转、应收账款坏账的核销与备抵等方面。
审计结果表明，企业内部控制制度基本完善，能够有效防止应收账款的风险。
二、应收账款的余额确认与审计审计师对企业的应收账款余额进行了确认与核对，具体方法包括采用数额检验和抽样检验。
审计师通过抽样检验来验证企业应收账款余额的真实性和准确性，结果显示企业应收账款余额与记录一致，无明显差异。
但在一些项目中存在部分长期款项没有按期收回的情况，需要企业加强催收工作。
三、应收账款的坏账准备与审计审计师对企业的坏账准备进行了审计。
通过分析坏账准备的计提依据、计提比例、计提金额等方面，审计师认为企业的坏账准备计提基础合理，计提比例适当，但存在一些未核销的坏账应及时核销。
四、应收账款的回款确认与审计审计师对企业的应收账款回款进行了确认与核对，具体方法包括与客户沟通确认、银行对账和现金收款凭证核对。
审计师通过与客户进行了解，发现了一些客户对应收账款的争议，需要企业及时处理和补充相关证据。
此外，审计师还通过与企业的银行进行对账，证实了企业的现金回款与银行存款的一致性，没有发现异常情况。
五、应收账款的相关披露与审计审计师对企业相关的财务披露进行了审计。
包括年报中的应收账款情况披露、坏账准备的披露、关联方债务的披露等。
审计师认为企业的财务披露基本完整、准确、清晰，并符合相关法律法规的要求。
综上所述，通过对企业的应收账款进行审计，审计师认为企业的内部控制制度完善、应收账款余额真实、坏账准备合理、回款情况良好，并且企业的财务披露完整透明。
《应收账款审计》课件
建议措施
审计意见
基于我们的审计发现，我们提出了一些明 确的意见，包括要求客户按时付款、加强 坏账管理和完善内部控制等。
审计报告分发与存档
我们的审计报告将分发给 相关的管理人员和利益相 关者，以便他们了解审计 结果和我们的建议。
分发对象
为了确保审计报告的完整性和可追溯性，我们将按 照公司规定进行存档，并确保其安全性和保密性。
应收账款审计
目 录
Ⅰ
点
应
收
击
账
款
添
审
计
加
概 述
正
文
Ⅱ
点
制应
Байду номын сангаас
度收
击
审账
计款
添
内
部
加
控 制
正
文
Ⅲ
点
审应
计收
击
账
款
添
风
险
加
管 理
正
文
Ⅳ
点
性应
审收
击
计账
款
添
交
易
加
真 实
正
文
Ⅴ
点
审应
计收
击
账
款
添
余
额
加
核 查
正
文
Ⅵ
点
与应
结收
击
论账
款
添
审
计
加
报 告
正
文
应收账款审计概述
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地 阐述你的观点
予信用的情况。
03
信用风险控制内部控制审计
对应收账款的信用风险控制进行审计，检查是否能够及时发现和防范信
《应收账款审计》课件
合同审查：检查 合同内容是否符 合法律法规和公 司政策
合同执行情况： 分析合同执行过 程中是否存在违 约行为
合同变更：检查 合同变更是否符 合法律法规和公 司政策
合同终止：分析 合同终止的原因 和影响
应收账款余额核对与确认
核对应收账款明细账与销售 发票、销售合同等原始凭证 是否一致
确认应收账款余额是否真实、 准确
优化应收账款 流程，提高工
作效率
加强与相关部 门的沟通协作， 提高应收账款
管理水平
持续关注应收 账款审计的最 新发展和趋势， 及时调整工作
策略
YOUR LOGO
THANK YOU
汇报人：PPT 汇报时间：20X-XX-XX
在歧义
问题：合同金 额与实际不符
问题：合同签 署时间与实际
不符
处理措施：重 新签订合同， 明确条款和金 额，确保合同 签署时间与实
际相符
案例三：应收账款余额核对中发现的问题及处 理措施
问题：应收账款余额与实际不符
原因：账务处理错误、数据录入错误、系统故障等
处理措施：重新核对账务、修正数据、修复系统等
总结与展望
本次审计工作总结与成果展示
审计范围：全面覆盖公司应收账款 审计方法：采用抽样审计和全面审计相结合 审计成果：发现并纠正了应收账款管理中的问题 审计建议：提出改进应收账款管理的建议，提高公司财务管理水平
下一步工作计划与展望
加强应收账款 管理，提高账
款回收率
定期进行应收 账款审计，确 保账款准确性
核对应收账款明细账与总账 余额是否一致
确认应收账款余额是否与账 龄分析相符
坏账准备计提与核销处理
坏账准备计提：根据应收账款账龄和信用风险等因素，合理估计坏账损失，并计提坏账准备 坏账准备核销：对已确认的坏账损失进行核销，减少应收账款余额 坏账准备调整：根据实际情况，对坏账准备进行适当调整，确保其准确性 坏账准备披露：在财务报表中披露坏账准备的相关信息，包括计提方法、核销情况等
审计报告针对应收账款的审计建议
审计报告针对应收账款的审计建议干这行这么久，今天分享点关于审计报告针对应收账款审计建议的经验。
应收账款这一块啊，真的是很让人头疼。
我觉得首先你得好好看看企业的信用政策。
就像咱们去超市买东西办会员卡是一样的，如果超市随便给人发卡，也不管这人信用咋样，那最后收不回款的风险就大了。
我之前审过一个小公司，他们的信用政策那叫一个乱，只要是个客户就给很长的账期。
结果呢，好多应收账款都成了坏账。
所以我建议在审计报告里，得写清楚企业信用政策这块是不是有问题。
要是有，那就得让企业好好改改，收紧点信用政策，不是谁都能随便赊账的。
哦对了还有，对应收账款的账龄分析可得认真做。
我感觉这就像我们数家里的鸡蛋一样，哪些是新鲜下的，哪些放了好几天快坏了都得区分开。
有些企业就糊弄事，账龄乱分组，本来早就该计提坏账准备的，他们还放在正常的组里呢。
我记得有次审计发现一个企业的应收账款都超期半年了，还没做坏账准备，给企业说这个事的时候，他们还满不在乎呢。
所以啊，在审计报告里，要是发现账龄分析有猫腻或者不合理的地方，一定要指出来。
明确告诉企业哪些账龄段的应收账款存在风险，得赶紧做坏账准备，不然这财务报表看着好看，实际暗藏大风险啊。
还有呀，函证这块是重点。
我觉得函证就像你去问邻居有没有借你家东西一样，得得到确切的回答。
很多时候函证回来的数据和企业自己账上的数据对不上，这里面就有问题了。
我遇到过这么个情况，发函证出去，回函率特别低，还好多都和企业提供的数据不一样。
这时候你就得好好查了。
是企业自己记账记错了，还是有什么隐藏的坏账没处理。
在审计报告里，对于函证的这个情况必须说清楚，如果回函率低，要让企业解释为啥，并且自己要进一步调查。
不要觉得麻烦，这至关重要。
我也知道我的这些建议可能不是十全十美的，不同的企业情况也不一样。
比如说有些企业是新兴企业，它可能业务模式就比较新，应收账款的管理可能和传统企业不太一样。
这种情况下，可能需要参考一些同类型新兴企业的做法。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、审计概况本次应收账款内部审计旨在评估公司应收账款的管理状况，识别潜在风险，提出改进建议，以提高资金使用效率和财务稳定性。
审计范围涵盖了公司截至审计截止日期的应收账款余额及相关业务流程。
审计期间为审计开始日期至审计结束日期。
二、审计依据本次审计依据公司内部财务管理制度、应收账款相关政策及国家相关法律法规进行。
三、应收账款总体情况截至审计截止日期，公司应收账款余额为具体金额元，较去年同期增长/下降了百分比。
从账龄分布来看，1 年以内的应收账款占比为百分比，1-2 年的占比为百分比，2-3 年的占比为百分比，3 年以上的占比为百分比。
四、审计发现的问题（一）客户信用评估与管理不完善部分客户的信用评估资料不完整或未及时更新，导致无法准确评估客户的信用风险。
在与新客户签订合同时，缺乏充分的信用调查，可能增加应收账款回收的不确定性。
（二）销售合同管理存在漏洞部分销售合同中关于收款条款的约定不清晰，如付款时间、付款方式等，容易引发争议，影响账款回收。
同时，对于合同的执行情况缺乏有效的跟踪和监督。
（三）应收账款催收机制不健全未建立明确的应收账款催收责任制度，催收工作缺乏计划性和针对性。
对于逾期账款，未能及时采取有效的催收措施，导致部分账款逾期时间较长。
（四）财务核算与记录不准确存在应收账款入账不及时、金额不准确的情况，影响了财务报表的真实性和可靠性。
同时，对于坏账的计提标准不够明确和合理。
（五）信息沟通不畅销售部门与财务部门之间在应收账款管理方面的信息沟通不够及时和充分，导致财务部门无法及时掌握销售业务的最新情况，影响了对应收账款的监控和管理。
五、问题产生的影响（一）资金周转困难大量逾期应收账款的存在，占用了公司的资金，影响了公司的资金周转，可能导致公司无法及时满足生产经营的资金需求。
（二）增加财务风险坏账的可能性增加，若不能及时计提足额的坏账准备，将影响公司的财务状况和经营成果，增加财务风险。
审计报告针对应收账款的审计建议
审计报告针对应收账款的审计建议干这行这么久，今天分享点关于审计报告针对应收账款审计建议的经验。
首先呢，我觉得在应收账款审计的时候，函证是个很关键的环节。
但这可不像一个快递寄出去然后等回复那么简单哦。
我之前做一个项目，就按照常规流程一股脑地发函证出去了，结果好多收不到回复的。
我当时那个头疼啊，后来才发现，自己没有好好检查收件方的信息。
所以我觉得啊，在发函证之前，一定要仔细核对地址电话这些基本信息。
别像我似的，慌慌张张就发出去，收不到函证回复，这后续工作就像卡壳的齿轮一样转不动了。
哦对了还有，函证替代程序也是要准备好的。
有时候你寄出去的函证就像石沉大海一样，那怎么办呢？我感觉这时候就要仔细检查销售合同、订单、发货单这些东西了。
就好比你在找一个失踪的人，你得从他平时出没的地方找线索一样。
像我之前有个案例，A公司说不能提供回函，但我们检查了他们的销售相关文件后发现，有些订单并没有按合同规定时间发货，这就很有问题了。
从这个案例我就得出一个心得，那就是要把这些销售的原始文件当作宝贝一样认真查看。
再来说说账龄分析这块。
我觉得账龄分析不能只做做表面功夫。
有的时候审计人员就简单地按照账龄公式一算，然后就完事儿了。
我之前也是这么干的，但是后来发现，有些应收账款被企业在账面上动了手脚，使得账龄看起来没有那么长。
这就好比一个人化妆了，看起来很年轻，但实际年龄可不是那样。
所以我觉得要真正了解每一笔应收账款的背景情况。
比如说要向企业的销售人员打听，这笔账是不是有什么隐情，是不是客户确实存在资金困难，还是有其他什么猫腻。
不过呢，我也得承认我这些建议也不是万能的。
不同的企业经营模式和财务管理情况不一样，在审计的时候需要灵活应变。
比如说一些新兴的电商企业，他们的应收账款可能与传统企业有很大的区别，可能有线上平台的代收等等特殊情况。
这时候就需要参考一些行业的研究报告，像艾瑞咨询这些机构发布的关于电商运营财务的报告就可以作为参考资料。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、引言随着企业业务的不断发展，应收账款在企业资产中所占的比重逐渐增加。
为了加强对应收账款的管理，提高资金使用效率，降低经营风险，我们对公司的应收账款进行了内部审计。
本次审计的目的是评估应收账款的管理状况，发现存在的问题，并提出改进建议。
二、审计范围本次审计涵盖了公司自_____年_____月_____日至_____年_____月_____日的应收账款业务。
审计对象包括销售部门、财务部门以及与应收账款相关的其他部门。
三、审计方法我们采用了查阅文档、数据分析、访谈相关人员等多种审计方法，以获取充分、适当的审计证据。
四、应收账款的总体情况1、截至审计期末，公司应收账款余额为_____元，较年初增加/减少了_____元，增幅/降幅为_____%。
2、从账龄分析来看，账龄在 1 年以内的应收账款余额为_____元，占比_____%；账龄在1-2 年的应收账款余额为_____元，占比_____%；账龄在 2 年以上的应收账款余额为_____元，占比_____%。
3、按客户分类，前五大客户的应收账款余额合计为_____元，占应收账款总额的_____%。
五、应收账款管理的内部控制情况1、信用政策公司制定了信用政策，但在实际执行过程中，存在部分客户信用评估不够准确的情况。
例如，＿____客户的信用额度超出了其实际偿债能力，导致应收账款逾期。
2、合同管理销售合同的签订基本规范，但存在部分合同条款不清晰、不完善的问题。
如在_____合同中，对于付款条件的约定较为模糊，容易引发争议。
3、收款流程收款流程明确，但在执行过程中不够严格。
部分销售人员未能及时跟进客户的付款情况，导致一些应收账款逾期未收回。
六、应收账款的核算情况1、账务处理应收账款的账务处理基本正确，能够按照会计准则的要求进行核算。
但在个别业务中，存在入账不及时的情况，影响了财务数据的准确性。
2、坏账准备公司按照账龄分析法计提坏账准备，但计提比例的合理性有待进一步评估。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计应收账款是指企业出售商品或提供服务后，所获取的尚未收到款项的权益。
在企业的财务报表中，应收账款通常是一个重要的资产项目，因此，审计师在对企业进行审计时，需要对应收账款进行全面而有效的审计。
本文将探讨审计师如何进行应收账款审计，并提供一套适用的审计程序。
一、了解应收账款及相关内部控制在进行应收账款审计之前，审计师首先需要了解应收账款的性质和相关内部控制。
这包括以下几个方面：1. 应收账款定义：了解应收账款的定义及其范围，包括财务报表中的应收账款、其他应收款和坏账准备等。
2. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度，尤其是与应收账款相关的控制活动，例如销售订单的授权、应收账款确认的程序、坏账准备计提的依据等。
3. 相关方确认函：寻求相关方确认函，确认与应收账款相关的交易和余额的准确性。
二、确定审计目标和程序在了解应收账款和相关内部控制后，审计师需要确定审计目标和相应的审计程序。
这些程序包括：1. 抽样检查销售订单和出货记录：随机抽取一定数量的销售订单和出货记录，核对销售订单的授权、货物的出货情况和出货单据的准确性。
2. 确认应收账款：以客户为单位，选择一定数量的应收账款进行确认，确认客户名称、应收账款余额、付款条件等信息的准确性。
3. 确认坏账准备计提依据：核对企业对坏账准备计提的依据，例如逾期账款的时效、已核销账款的依据等。
4. 检查坏账准备的合理性：评估企业对坏账准备计提的合理性，例如与历史坏账率的对比、风险评估的准确性等。
5. 抽样核查收款记录：随机抽取一定数量的收款记录，核对其准确性，包括金额的一致性、收款日期的准确性等。
6. 检查关联交易：对与应收账款有关的关联交易进行审查，包括关联方的身份确认、交易的合理性和体现的账款是否真实等。
三、评估审计结果在完成上述审计程序后，审计师需要评估审计结果，并形成审计意见。
主要包括以下几个步骤：1. 比对与确认：将抽样得出的审计结果与总体进行比对，确定审计结果的可靠性。
审计中的应收账款审计问题与方法
审计中的应收账款审计问题与方法应收账款是企业在销售商品或提供服务时，由买方延迟支付产生的未收回款项。
对于企业而言，应收账款的审计是非常重要的，因为它直接关系到企业的资金流动和财务状况。
然而，应收账款审计过程中存在着一些问题，需要审计师采取相应的方法来解决。
一、应收账款审计问题1. 应收账款确认问题在审计过程中，应确认应收账款的存在性和准确性。
有时，企业可能会夸大应收账款的金额或伪造应收账款，以提高企业的经营业绩。
此外，还可能存在未能及时确认坏账的问题，导致应收账款的价值出现误差。
2. 应收账款计提坏账准备的问题应收账款的计提坏账准备是评估应收账款的回收可能性，并为坏账损失提供相应的准备金。
审计师需要审查企业的坏账准备计提是否合理，是否与企业的历史损失相符，并核实是否充分披露。
3. 应收账款与销售收入的关联应收账款与销售收入密切相关，容易出现将未实现的销售收入转化为虚增的应收账款的情况。
审计师需要仔细审查销售合同、发票和相关凭证，以确保销售收入的准确性，并核对是否已将收入正确地确认为应收账款。
4. 应收账款与关联方交易的问题在关联方交易中，应收账款的确认和回收往往需要审慎处理。
因此，审计师需要关注应收账款与关联方交易的关系，特别是与关联方的应收账款余额、账期、回收状况等。
二、应收账款审计方法1. 确认应收账款的存在性审计师可以采用账龄分析、函证询证、抽样检查等方法来确认应收账款的存在性。
通过与买方进行确认，向他们发送律师函或第三方证明函，核实应收账款的真实性。
此外，还需通过检查银行对账单、销售合同、发票等支持文件来验证应收账款的准确性。
2. 评估坏账准备计提的合理性审计师可以对过去历史数据进行分析，评估坏账准备计提的合理性。
可以考虑利用统计方法、风险评估模型等来量化坏账的可能性和损失程度，以确定计提坏账准备的合理比例。
3. 检查销售收入和应收账款的一致性审计师需要仔细检查销售合同、发票和收款凭证等文件，核对销售收入和应收账款的一致性。
如何进行应收账款审计
如何进行应收账款审计在企业的经营活动中，应收账款是一项重要的资产，其管理和审计对于企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。
本文将就如何进行应收账款审计进行探讨。
一、应收账款审计的概念及目的应收账款审计是对企业的应收账款进行检查和核对，以确认其真实性、完整性和准确性。
其目的在于评估企业的应收账款风险，提供预防欺诈行为和减少潜在损失的保证，同时也可为企业提供合规性证明。
二、应收账款审计程序1.初步评估：审计师需要了解企业的应收账款政策和程序，评估内部控制，并进行风险评估和材料性判断。
2.确定测试范围：审计师根据初步评估结果，选择适当的应收账款进行抽样检查，包括客户信用评估、销售合同、发票、收款凭证等。
3.进行测试：审计师对选定的应收账款进行详细的审查，核实账款的存在、正确性和实际收款情况，同时关注账款是否存在超期、坏账等问题。
4.收集其他证据：审计师可以通过与客户以及相关方进行沟通，搜集其他与应收账款相关的证据和信息，以更全面地了解账款的情况。
5.进行分析和总结：审计师需要综合收集到的证据和信息，进行比较分析和总结，评估应收账款的风险和潜在问题，并形成审计结论。
三、应收账款审计的注意事项1.内部控制评估：审计师需要对企业的内部控制进行全面的评估，特别关注与应收账款相关的控制措施，如销售和收款控制等。
2.风险评估：审计师需要对应收账款存在的风险进行评估，包括客户信用风险、坏账风险、超期账款风险等，以便合理确定审计程序和抽样范围。
3.抽样方法：审计师在进行应收账款审计时，需要选择适当的抽样方法，以确保抽样结果的可靠性和代表性。
4.沟通与合作：审计师需要与企业管理层以及相关部门进行沟通与合作，获取必要的信息和证据，并解决在审计过程中遇到的问题和困难。
5.报告编制：审计师在完成审计工作后，需要编制审计报告，将审计结果和建议向企业管理层提出，并说明审计的范围、依据和方法。
总结：应收账款的审计是企业财务管理的重要环节，它可以为企业提供重要的风险评估和合规性证明。
应收账款审计(全文)
应收账款审计一、应收账款的审计要点(一）应收账款的内部操纵是否健全有效1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。
2.信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
3.仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
5.出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。
6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理货款并及时处理坏账。
（二）应收账款增减变动的合理性和合法性有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。
发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
（三）外币应收账款的折算是否正确所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
（四）应收账款项目在会计报表上披露的恰当性会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。
二、应收账款核算错弊的形式及分析思路（一）应收账款入账金额不准确根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采纳总价法。
审查中要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的，对此，查账人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
（二）应收账款记录的不真实、不合理、不合法在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。
应收账款审计要点
应收账款审计要点应收账款是企业经营活动中的重要资产之一，也是应收账款审计的重点内容之一、应收账款审计要点包括以下几个方面:1.应收账款的确认:审计师需要确认企业是否按照会计准则的要求，正确确认和计量应收账款。
首先要核实应收账款是由于商品销售、服务提供或其他业务活动产生的，而非非经营性活动所产生的应收款项。
其次，应确认应收账款是否按照约定的条件生成，例如销售合同的签订、货物发出或服务提供等。
最后，需要核实应收账款金额的准确性，确保与原始凭证的金额一致。
2.应收账款的确认是否具有实质性支持:审计师需要评估应收账款的实质性支持，即应收账款的合法性、有效性和确定性。
合法性是指应收账款是否符合相关法律法规的要求，例如税务法规、企业所在行业的规定等。
有效性是指应收账款是否确实存在，并能够在一定的期限内变现。
确定性是指应收账款是否能够收回，并且没有未来风险或损失。
3.应收账款的计量和披露:审计师需要核实企业对应收账款的计量方法是否符合会计准则的规定。
包括确认账面价值、评估账面价值与实际收回额之间的差异，并计提坏账准备等。
此外，审计师还需要核实企业是否按照相关会计准则的要求，充分披露应收账款的有关信息，例如应收账款的期限、利率、担保措施等。
4.坏账准备的评估:审计师需要评估企业是否合理计提坏账准备。
评估的基本方法包括按比例计提、按账龄计提和个案计提等。
审计师还需要核实坏账准备是否充分，是否能够反映实际的风险和损失。
5.应收账款的回收:审计师需要核实企业的应收账款回收情况。
包括核实应收账款与实际收回额之间的差异，以及对已回收的应收账款进行核销等。
审计师还需了解企业与客户的关系和信用状况，评估客户是否能够按时支付应收款项。
6. 内部控制的评估: 审计师需要评估企业的内部控制制度是否能够有效控制应收账款的风险。
例如，控制应收账款确认的审批流程、核对销售合同和发票的一致性、查验应收账款与实物存货的对应性等。
审计师还需评估企业内部控制的完整性和效iveness，发现和解决内部控制存在的问题。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、审计概况本次应收账款内部审计旨在评估公司应收账款的管理状况，识别潜在风险，提出改进建议，以促进公司资金的有效周转和财务状况的稳健。
审计范围涵盖了公司截至审计截止日期的应收账款余额、账龄分析、客户信用评估、收款政策执行等方面。
审计工作于审计开始日期启动，历经审计时长完成。
二、审计依据本次审计依据了公司的财务管理制度、应收账款管理政策、相关法律法规以及行业惯例。
三、审计过程审计人员首先获取了公司的应收账款明细账、总账以及相关的合同、发票等原始凭证，并与财务系统中的数据进行了核对。
随后，对大额应收账款客户进行了函证，以确认账款的真实性和准确性。
同时，对客户的信用状况进行了重新评估，审查了收款政策的执行情况。
四、审计结果（一）应收账款余额及账龄分析截至审计截止日期，公司应收账款余额为具体金额，较上一会计期间增长/下降了百分比。
账龄分布情况如下：账龄在 1 个月以内的应收账款占比为百分比，金额为具体金额；账龄在 1-3 个月的占比为百分比，金额为具体金额；账龄在 3-6 个月的占比为百分比，金额为具体金额；账龄在 6 个月以上的占比为百分比，金额为具体金额。
其中，账龄超过6 个月的应收账款金额较大，存在一定的回收风险。
（二）客户信用评估审计发现，部分客户的信用评估不够及时和准确。
部分客户在信用状况发生变化时，未能及时调整其信用额度和信用期限，导致应收账款的回收风险增加。
（三）收款政策执行公司制定了收款政策，但在执行过程中存在一些不足。
部分销售人员在签订合同时，未能严格按照公司的收款政策约定收款期限和方式，导致部分应收账款的回收周期延长。
（四）应收账款的核销管理对于无法收回的应收账款，公司的核销流程不够规范和及时。
部分坏账未能及时进行核销处理，影响了财务报表的真实性和准确性。
五、审计建议（一）加强账龄分析和监控定期对应收账款进行账龄分析，重点关注账龄较长的账款。
建立预警机制，对于即将逾期或已逾期的账款，及时采取催收措施。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、审计概况为了加强企业对应收账款的管理，提高资金使用效率，降低经营风险，我们于_____年_____月_____日至_____年_____月_____日对本公司的应收账款进行了内部审计。
审计范围包括截至_____年_____月_____日的应收账款余额、账龄分析、客户信用评估、收款政策执行等方面。
本次审计采用了查阅会计凭证、账簿、销售合同、客户档案以及与相关部门和人员进行访谈等方法。
二、审计发现（一）应收账款余额较大截至审计日，公司应收账款余额为_____元，占流动资产的_____%，较去年同期增长了_____%。
其中，账龄在 1 年以上的应收账款余额为_____元，占应收账款总额的_____%，存在一定的坏账风险。
（二）账龄分析不够准确部分应收账款的账龄划分不够准确，导致账龄分析结果不能真实反映应收账款的实际情况。
例如，一些已经逾期的应收账款仍被归类为正常账龄，影响了对坏账风险的评估。
（三）客户信用评估不完善公司对客户的信用评估工作存在不足，缺乏系统、全面的信用评估体系。
在销售业务发生前，对客户的信用状况调查不够深入，导致部分信用不良的客户获得了较大的信用额度，增加了应收账款回收的难度。
（四）收款政策执行不力公司虽然制定了收款政策，但在实际执行过程中存在不到位的情况。
部分销售人员未能及时跟进客户的付款情况，对逾期账款的催收力度不够，导致一些账款逾期时间较长仍未收回。
（五）应收账款核算不规范在应收账款的核算方面，存在一些记账错误和不规范的情况。
例如，部分应收账款的入账时间不准确，影响了账龄分析和财务报表的真实性。
三、原因分析（一）销售部门过于追求业绩，忽视了客户信用和收款风险为了完成销售任务，销售部门在与客户签订合同时，对客户的信用状况和付款能力评估不够严格，过于放宽信用政策，导致应收账款余额不断增加。
（二）财务部门与销售部门沟通不畅售部门，销售部门也未将客户的最新情况反馈给财务部门，导致双方在应收账款管理上无法形成有效的协同。
《应收账款审计问题研究》
《应收账款审计问题研究》一、引言应收账款是企业运营中不可或缺的一部分，它反映了企业与客户之间的经济往来。
然而，应收账款的审计问题却一直困扰着许多企业，它直接影响到企业的资金流动、财务风险和经营状况。
本文将对应收账款审计问题的研究背景、意义及目的进行详细阐述，并以此为出发点，对当前应收账款审计问题进行研究。
二、应收账款审计的研究背景及意义随着市场经济的发展，企业间的经济交往日益频繁，应收账款的规模不断扩大。
然而，由于市场环境的变化、企业内部控制的不足、外部监管的缺失等原因，应收账款的审计问题逐渐凸显。
这些问题不仅影响企业的资金周转，还可能引发财务风险，甚至导致企业破产。
因此，对应收账款审计问题的研究具有重要的现实意义。
三、应收账款审计问题的现状及分析（一）现状目前，应收账款审计问题主要表现在以下几个方面：一是审计流程不规范，导致审计结果失真；二是内部控制不健全，使得应收账款的管理存在漏洞；三是外部监管不力，使得违规行为得以隐瞒。
（二）分析针对（二）分析针对应收账款审计问题的现状，本文将从多个角度进行分析：1. 审计流程不规范的问题：主要体现在审计人员执行审计程序时的不规范行为上。
例如，部分审计人员未能按照审计规范和标准执行程序，或者审计过程中存在遗漏和错误，导致无法准确反映应收账款的真实情况。
这可能是由于培训不足、执行力度不够或者审计人员的主观错误导致的。
2. 内部控制不健全的问题：这涉及到企业内部的财务、管理以及监控等方面。
企业的内部控制系统是企业对经济活动进行合法、合规监督的基石。
然而，当内部控制系统不健全时，可能会造成应收账款的核算、登记和回收等方面出现疏漏，为舞弊和违规行为提供机会。
3. 外部监管不力的问题：政府监管机构对于企业财务报表的监督是保证其真实、准确、完整的重要手段。
然而，当外部监管不力时，可能会使企业有机会通过调整应收账款等手段来掩盖其真实的财务状况。
这可能是由于监管机构的监管力度不够、监管资源不足或者监管标准不统一等原因导致的。
审计工作中的应收账款审计程序
审计工作中的应收账款审计程序在审计工作中，应收账款是公司财务状况的重要组成部分之一。
因此，审计师需要进行应收账款审计程序，以验证公司财务报表中的应收账款余额的准确性和真实性。
以下是一些常见的应收账款审计程序：1. 确认程序：审计师可通过向客户的应收账款方进行确认，来确认账户余额的准确性。
确认函应直接发给与客户存在应收账款关系的第三方，要求其确认账款余额和其他相关事项。
审计师还可以考虑对一部分应收账款进行抽样确认。
2. 调查程序：审计师可以调查客户与其应收账款方的交易活动，以确定其交易的真实性和合规性。
这包括确认销售及发货记录、查看销售合同和订单、审阅交易相关的收据和发票等。
3. 分析程序：审计师可以对客户的应收账款余额进行分析，并与去年同期进行比较。
这有助于发现异常或不寻常的变化，进一步调查其原因，并评估是否存在风险。
4. 反向确认程序：审计师可以通过向选定的客户进行反向确认，验证是否有与应收账款相关的未披露的债权或承诺。
5. 确认离职程序：如果有财务人员离职或变动，审计师应确认其身份和权限，并调查是否存在滥用职权或欺诈行为。
6. 样本抽查程序：审计师可以选择应收账款余额的一部分进行抽样，并对其收集的证据进行审查。
这有助于确定账款的存在性、准确性和完整性。
7. 对内控评估程序：审计师应评估客户的内部控制制度，特别是与应收账款相关的控制活动。
这有助于确定潜在的控制风险，以及需要进行额外审计程序的领域。
8. 对关联方交易的审计程序：审计师应对客户与关联方之间的交易进行审计。
这包括评估关联方交易的商业合理性和定价是否符合市场公允价值。
9. 对坏账准备的审计程序：审计师应评估和测试客户的坏账准备计提是否合理，是否充分。
10. 对关联方应收账款的审计程序：如客户存在关联方应收账款，审计师应评估这些账款是否符合相关会计准则，并确认其准确性和真实性。
需要注意的是，上述审计程序并非全部，审计师在实施审计工作时应根据具体情况和风险评估，灵活运用和组合这些程序，以达到有效审计的目的。
企业应收账款审计要点
企业应收账款审计要点学习企业应收账款审计这么久，今天来说说关键要点。
首先呢，我觉得应收账款的真实性审计很重要。
我理解就是要确定账面上记录的应收账款是真的存在的，不是企业瞎编的。
比如说，企业账面上写着对A公司有一笔大额应收账款，那审计人员就得去查查是不是真的有和A公司的业务往来啊。
是有销售合同，还是有送货单之类的证明文件？像我之前弄混过，以为只要发票开了就肯定有真实的应收账款，后来才知道不是的，可能发票开出去了，货没发或者交易根本就没达成呢。
对了还有个要点就是应收账款的计价准确性。
这个我总结起来就是得看看账面上记录的金额对不对。
有些企业可能会在坏账准备上面做手脚哦。
比如说，他们可能该提坏账准备的时候不提，或者少提，这样就会让应收账款的净值看起来比实际的要大。
这就好比咱们算自己能花多少钱的时候，如果把该还的账都算少了，那感觉自己就比实际有钱一样是不靠谱的。
这里就涉及到坏账准备的计提方法啊。
我也在学习不同的计提方法有什么不同的影响呢，像应收账款余额百分比法、账龄分析法这些。
我在学习的时候经常遇到一个困惑就是如何确定应收账款的可收回性。
我理解应该从多方面去考虑，比如对应收账款的账龄进行分析就是个很重要的方法。
一般来说，账龄越长，收不回来的可能性就越大呗。
打个比方，你借朋友钱，时间拖得越久，可能越不好要回来。
但是这也不是绝对的呀。
企业之间可能有特殊的合作关系或者其他情况。
这就需要审计人员综合各种情况来看。
我觉得可以参考以往和这个客户的交易情况，去调查下这个客户的财务状况这些。
我还在不断学习如何把这些情况整合起来准确判断呢。
再有就是函证这一关键审计程序。
我觉得函证就像是去问别人关于自己事情的真假一样。
向企业的客户发函证，问一下他们欠的钱是不是账面上这么多。
但是这个过程也有很多要注意的地方。
比如说函证的寄送是不是安全的，有没有可能被企业内部人拦截然后篡改结果呢？还有如果客户不回函怎么办？这都是问题。
学习企业应收账款审计不容易，但是我觉得通过多看案例会帮助很大。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、审计背景随着公司业务的不断拓展，应收账款在公司资产中的比重逐渐增加。
为了加强对应收账款的管理，提高资金使用效率，降低经营风险，公司内部审计部门于_____（审计时间）对公司的应收账款进行了全面审计。
二、审计目的本次审计旨在评估公司应收账款的管理状况，包括应收账款的真实性、准确性、完整性、合规性以及回收的及时性，发现潜在的问题和风险，并提出改进建议，以促进公司应收账款管理水平的提升。
三、审计范围本次审计涵盖了公司截至_____（审计时间）的所有应收账款，包括与客户签订的销售合同、发货记录、收款凭证、账龄分析等相关资料。
四、审计方法1、数据分析法：对公司的应收账款数据进行了详细的分析，包括账龄分布、客户欠款金额、逾期情况等。
2、文档审查法：审查了与应收账款相关的销售合同、发货凭证、收款记录等文档，以核实交易的真实性和准确性。
3、访谈法：与销售部门、财务部门的相关人员进行了访谈，了解应收账款的管理流程和实际操作情况。
五、审计发现1、部分客户的信用评估不够充分在与客户建立业务关系时，公司对部分客户的信用评估工作不够细致和全面。
未能充分收集和分析客户的财务状况、经营情况、信用历史等信息，导致一些信用状况不佳的客户获得了较高的信用额度，增加了应收账款无法及时收回的风险。
2、销售合同管理存在漏洞部分销售合同中关于收款条款的约定不够明确和规范，例如付款期限、违约责任等表述模糊，给应收账款的回收带来了一定的困难。
同时，对于合同的执行情况缺乏有效的跟踪和监督，导致一些客户未能按照合同约定及时付款。
3、应收账款账龄分析不够准确公司的应收账款账龄分析存在一定的误差，部分逾期账款未能及时准确地反映在账龄分析表中。
这使得公司无法及时掌握应收账款的真实逾期情况，影响了对应收账款回收工作的决策和安排。
4、催收工作不够积极有效对于逾期应收账款，公司的催收工作不够及时和有力。
催收手段较为单一，主要依赖电话催收，缺乏有效的法律手段和第三方催收机构的协助。
应收账款审计讲义ppt
通过测试控制活动的运行有效性，确定内部控制制度在实际操作中是 否得到有效执行。
风险评估
根据控制测试的结果，评估应收账款内部控制制度存在的风险，确定 需要重点关注和进一步审计的领域。
提出改进建议
根据测试与评价结果，提出针对性的改进建议，帮助企业完善应收账 款内部控制制度，降低经营风险。
03
应收账款风险管理
促进企业经营管理
良好的内部控制制度有助 于提高企业的经营管理效 率，确保应收账款管理目 标的实现。
内部控制制度的建立与完善
制定应收账款管理制度
明确应收账款的核算范围、管理流程 和责任分工，建立完善的应收账款管 理制度。
强化岗位分离与授权审批
确保应收账款相关岗位的职责分离， 明确授权审批程序，形成相互制约和 监督机制。
审计流程
01
02
03
04
05
了解被审计单位 的基本情况
评估风险
制定审计计划
实施审计程序
形成审计意见
包括企业的经营状况、财 务状况、内部控制制度等 。
对被审计单位的应收账款 风险进行评估，确定审计 的重点和方向。
根据评估结果，制定详细 的审计计划，包括审计范 围、时间安排、人员分工 等。
按照审计计划，采取适当 的审计方法，获取充分的 审计证据。
审计范围和程序制定
根据审计目标，确定审计范围和审计程序，包括需要审查的账目、 凭证和相关文件。
人员和资源分配
合理分配审计人员和资源，确保审计工作的顺利进行。
审计实施与证据收集
账目审查
核对总账、明细账和相关凭证 ，确保应收账款余额准确无误
。
凭证审查
审查与应收账款相关的合同、 发票、收据等凭证，确认交易 的真实性和合规性。
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应收账款审计
摘要：应收账款是流动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。
它虽然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很容易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。
这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否合法，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。
关键词：应收账款审计核算规范坏账损失
一、应收账款的审计要点
(一）应收账款的内部控制是否健全有效
1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。
2.信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
3.仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
5.出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。
6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理货款并及时处理坏账。
（二）应收账款增减变动的合理性和合法性
有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。
发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
（三）外币应收账款的折算是否正确
所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
（四）应收账款项目在会计报表上披露的恰当性
会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。
二、应收账款核算错弊的形式及分析思路
（一）应收账款入账金额不准确
根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。
审查中要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的，对此，查账人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
（二）应收账款记录的不真实、不合理、不合法
在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账
款”账户以达到多提坏账准备金的目的。
而《企业会计制度》规定，企业持有的未到期应收票据，如果有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款后，再按规定计提坏账准备；企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备，除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不能计提坏账准备。
对此，查账人员应查阅“应收账款”账户的明细账及记账凭证和原始凭证，如果属于虚列收入，则可能记账凭证未附记账联或未登明细账，同时，函证与被审单位有业务往来的单位，其“应付账款”账户的数额与被审单位“应收账款”的数额是否一致，如果是将反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户，可以查阅摘要内容，必要时再查阅该笔业务的原始凭证。
（三）应收账款回收期过长，周转速度过慢
应收账款应该是变现能力最强的流动资产之一，因此，其回收期不能过长，否则会企业正常的生产经营活动。
但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。
因此，查账人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，有无应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项，查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。
（四）对坏账损失的处理不合理
《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
另外，确认企业坏账损失应按条件，不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产的现象。
（五）坏账准备金的计提不正确
《企业会计制度》规定，坏账准备金的计提方法有3种，即销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法。
我国普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此审查时要审查坏账准备的计提依据，即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确，计提比例是否正确，目前一般掌握在3‰—5‰；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。
四、常见应收账款及坏账准备的情形及审计调账
【1】利用“坏账准备”账户，任意调节当期利润
（1）情况：若在2001年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业年末“应收账款”余额为950000元。
经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备”账户12月初贷方余额为532元，12月末贷方余额为10532元，“应收票据”年末余额是1203000元，“预付账款”年末余额为480000元，调阅12月31日15号记账凭证，发现年末清算的会计处理是：
借：管理费用10000
贷：坏账准备10000
（2）分析：关于“应收账款”计提坏账准备的，若要查其准确性；我们应运用验算法。
从该案例上看，年末“应收账款”余额是950000元，若按0.4%的比例计提，2001年年末“坏账准备”年末余额应该是3800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额是532元，所以2001年末坏账准备再提取3268元即可。
但从该企业年末坏账准备计提上看，计提数是10000元，而年末“坏账准备”账户余额是10532元，多提6732元的管理费用。
经验证，该企业属于
虚增计提基数，将“预付账款”480000元和“应收票据”1203000元也作为计提坏账准备的计提基数即（950000+1203000+480000）*0.4%=10532元。
又因为12月初“坏账准备”贷方余额是532元，所以该企业年末计提了10000元的坏账准备金。
（3）问题：《企业会计制度》规定只有在有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物时才能将“预付账款”的金额转入“其他应收款”科目并计提坏账准备；如果有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，将“应收票据”的账面余额转入“应收账款”，并计提坏账准备。
该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少6732元，达到偷漏税的目的。
（4）调账：如果该在12月31日前查清，应在12月31日编制一张记账凭证，将多提的坏账准备如数冲回
借：坏账准备6732
贷：管理费用6732
如果问题在次年查清（假定所得税率33%）
借：坏账准备6732
贷：以前年度损益调整4510.44
应交税金——应交所得税2221.56
借：以前年度损益调整4510.44
贷：利润分配4510.44
【2】利用应收账款虚列当期收入
（1）情况：在2001年查阅某承包账目时，发现12月份“主营业务收入”及“应收账款”账户较以往各期发生额较大。
根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现12月25日18号凭证是：
借：应收账款1053000
贷：主营业务收入900000
应交税金——应交增值税（销项税额）153000
12月28号25号凭证的内容是：
借：应收账款702000
贷：主营业务收入600000
应交税金——应交增值税（销项税额）102000
12月29日30号凭证的内容是：
借：应收账款255000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）255000
在查阅上述三张记账凭证时发现，均未附任何原始凭证。
查阅有关“库存商品”和“应收账款”明细账时，这些明细账中均未做登记。
（2）：根据核算原则中的及时性原则，业务发生后应及时登记相关账目，而运用审阅法和核对法发现，该企业库存商品和应收账款明细账没有相应记录。
另外，按规定只有调账业务、年终转账业务及错账更正业务允许记账凭证后面不附原始凭证，但该企业三笔销售业务都没有原始凭证。
说明该企业存在虚构主营业务收入的现象，想利用年终虚增收入而虚增当年利润。
（3）调账：若上述问题在年终结账前发现
借：主营业务收入1500000
贷：应收账款1500000
若上述问题在次年被发现（假定所得税率是33%）
借：以前年度损益调整1005000
应交税金——应交所得税495000
贷：应收账款1500000
借：利润分配1005000
贷：以前年度损益调整1005000
在市场迅速与完善的今天，应收账款问题一直困扰着众多企业，大量的应收账款犹如“定时炸弹”，随时给企业带来一定风险。
在实际上工作中应收账款往往是有些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。
这就需要审计工作人员督促企业对自身的应收账款定期或者至少每年年度终了进行全面清查。
对于不能收回的应收账款，应当查明原因，追究责任，对于有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据企业内部制度作为坏账损失，冲销提取坏账损失。
应收账款审计责任编辑：刘老师阅读：人次。