审计抽样工作底稿讲解(ppt 54页)

控制测试中的审计抽样 ——评价样本结果
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
1、计算总体偏差率估计值 总体偏差率=样本偏差率= 2、分析偏差的性质和原因 是否存在舞弊？ 内部控制是否存在重大缺陷？ 偏差是否导致财务报表重大错报？ 。。。
索引号 页次 1
客户名称： 年度或截止日：
控制测试中的审计抽样 ——评价样本结果
定义非重要项目
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
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编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 4
3、定义错报
应收账款账面金额与注册会计师审定金额之间的差异，不包括明细之间的 误登、在途款项、以及企业已经修改的差异
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
客户名称：
编制人
日期
年度或截止日：
4、确定样本规模
编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 4
影响样本规模的因素：
可接受的信赖过度风险 5% 10%
可容忍偏差率
索引
预计总体偏差数
预计总体偏差率
索引
确定样本规模的方法：
使用统计公式计算样本规模
索引
样本规模：
使用样本量表确定样本规模
索引
样本规模：
根据经验等确定样本规模
索引
样本规模：
确定的样本规模：
传统变量抽样中的样本规模
n SD * T(Z M A E Z *R)N 2
n：初始样本规模
SD*：预先估计的标准差
Z A ：可接受的误受风险的置信系数（见表1） Z R ：可接受的误拒风险的置信系数（见表1）
N：总体容量 TM：总体可容忍错报（重要性）
：估计的总体错报点估计值
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4、确定样本规模
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日期 日期
索引号 页次 6
（2）可容忍错报
该账户的可容忍错报额（计划的重要性水平）：
未更正的已知错报额：
可能的错报额：
抽样总体的可容忍错报额：
抽样总体的可容忍错报率：
（3）预计总体错报
预计总体错报额：
预计总体错报率：
精确度：
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
索引号 页次 1
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
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2、定义总体与抽样单元
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索引号 页次 2
定义抽样总体：总体为2007年12月31日除个别重大项目和非重要项目之外 的所有应收账款余额。
总体是否适当、完整？ 是 否
审计程序(索引: )
定义抽样单元：抽样单元为各应收账款明细账余额。
可容忍偏差率
控制风险水平 可容忍偏差率（%）
低
3-7
中
6-12
高
11-20
最高
不进行控制测试
使用公式确定样本规模
预期发生偏差的数量 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5% 3 4.8 6.3 7.8 9.2 10.5 11.9 13.2 14.5 15.7 17
信赖过度风险
10% 2.3 3.9 5.3 6.7
一、在控制测试中运用审计抽样
1. 在控制测试中运用统计抽样 2. 在控制测试中运用非统计抽样
控制测试中的审计抽样 ——样本设计
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索引号 页次 1
1、确定测试目标
确认现金支付授权控制的运行有效性，以支持对现金账户确定的重大错报 风险评估水平。 描述控制程序： 涉及的具体循环： 涉及的具体账户： 涉及的具体认定： 计划评估的控制风险： 计划评估的重大错报风险：
129(4) 95(3) 84(3) 61(2) 30(1)
148(5) 112(4) 84(3) 61(2) 30(1)
使用表格确定样本规模 信赖过度风险10%
（括号内是可接受的偏差数）
信赖过度风险为5%
预计总体 偏差率
可容忍偏差率
2% 3% 4%
5%
6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%
0.00% 0.25 0.50 0.75 1.00 1.25 1.50 1.75 2.00 2.25 2.50 2.75 3.00 3.25 3.50 3.75 4.00 5.00 6.00 7.00
E*
表1 置信度、可接受的误受风险、可接受的误拒风险的置信系数
置信度 可接受的误受风险 可接受的误拒风险
（%）
（%）
（%）
置信系数
99
0.5
95
2.5
90
5
80
10
75
12.5
70
15
60
20
50
25
40
30
30
35
20
40
10
源自文库
45
0
50
1
2.58
5
1.96
10
1.64
20
1.28
25
1.15
30
识别个别重大项目和非重要项目：
数量
金额
个别重大项目（索引： ）
23
32，400，136
非重要项目（索引： ）
30
600，000
抽样总体
97
33，847，466
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
编制人 复核人
日期 日期
索引号 页次 3
定义个别重大项目
潜在错报可能大于或等于可容忍错报的单个项目 异常的余额或交易。
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4、确定样本规模
编制人 复核人
日期 日期
（4）总体的变异性
总体标准差：
（索引：
是否需要分层：
分层表
层次 分层标准
数量
金额小计
1
2
3
索引号 页次 7
)
检查方法
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
客户名称：
编制人
日期
年度或截止日：
复核人
日期
4、确定样本规模——确定方法
索引号 页次 8
8 9.3 10.6 11.8 13 14.2 15.4
使用表格确定样本规模
信赖过度风险10%
（括号内是可接受的偏差数）
根据经验等确定样本规模
测试人工控制时，建议注册会计师至少测试下列数量的 样本：
控制执行频率 年度 季度 月度 每周 每日
每日数次
测试数量 1 2 2-5
5，10，15 20，30，40 25，30，45，60
控制测试中的审计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
2、定义总体与抽样单元
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日期 日期
索引号 页次 2
定义抽样总体：
总体为2007年1月1日至2007年12月31日所有已支付现金的项目。
代表总体的实物：
总体是否适当？ 是 否
审计程序：索引
总体是否完整？ 是 否
审计程序：索引
定义抽样单元：
149(0) 236(1)
* * * * * * * * * * * * * * * * * *
99(0) 157(1) 157(1) 208(2)
* * * * * * * * * * * * * * * *
74(0) 117(1) 117(1) 117(1) 156(2) 156(2) 192(3) 227(4)
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
审计抽样工作底稿讲解
主讲人：韩晓梅
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
主讲人简介
韩晓梅 南京理工大学经济管理学院副教授
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
目录
一、在控制测试中运用审计抽样 二、在细节测试中运用审计抽样
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
* * * * * * * * * * * *
59(0) 93(1) 93(1) 93(1) 93(1) 124(2) 124(2) 153(3) 181(4) 208(5) * * * * * * * * * *
49(0) 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 78(1) 103(2) 103(2) 127(3) 127(3) 150(4) 173(5) 195(6) * * * * * * *
5% 3 4.8 6.3 7.8 9.2 10.5 11.9 13.2 14.5 15.7 17
信赖过度风险
10% 2.3 3.9 5.3 6.7
8 9.3 10.6 11.8 13 14.2 15.4
使用样本结果评价表
信赖过度风险为10%时的偏差率上限
客户名称： 年度或截止日：
控制测试中的审计抽样 ——评价样本结果
1.04
40
0.84
50
0.67
60
0 .52
70
0.39
80
0.25
90
0.13
100
0
PPS抽样中的样本规模
样本规模=总体账面金额/选样间距 1、预计没有错报时，样本规模
=总体账面金额/（可容忍错报/风险系数） =风险系数/可容忍错报率 风险系数亦称“可靠性系数”
高估错报的可靠性系数 （附录C）
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日期 日期
3、计算抽样风险 使用统计公式 使用样本结果评价表 推断的总体偏差率上限：
索引号 页次 2
注：在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将总体估 计偏差率与总体可容忍偏差率直接比较。
使用公式确定总体偏差率上限
总体偏差率上限=风险系数/样本量
预期发生偏差的数量 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
抽样单元为每一张现金支付单据。
总体规模：
控制测试中的审计抽样 ——样本设计
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3、定义偏差 描述控制程序： 定义偏差构成条件： 偏差为没有授权人签字的现金支付单据。 描述可能出现偏差的情况：
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控制测试中的审计抽样 ——样本设计
客户名称： 年度或截止日：
控制测试中的审计抽样 ——选取样本并实施审计程序
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日期 日期
1、选取样本 选样方法： 简单随机选样 系统选样 随意选样 选样结果表：
索引 索引
索引号 页次 1
控制测试中的审计抽样 ——选取样本并实施审计程序
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日期 日期
2、实施审计程序 描述针对样本项目实施的审计程序：
复核人
日期
4、确定样本规模——影响因素
（1）可接受的抽样风险
注册会计师愿意承担的审计风险水平（5%-10%）：
评估的重大错报风险水平：
（索引：
针对同一认定的其他实质性程序的检查风险：
可接受的误受风险：
索引号 页次 5
） （索引： ）
可接受的误拒风险：
所需的保证程度：
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
（索引： ）
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
二、在细节测试中运用审计抽样
1.在细节测试中运用统计抽样 2.在细节测试中运用非统计抽样
细节测试中的统计抽样 ——样本设计
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1、确定测试目标 确定应收账款余额是否存在重大错报
账户名称：应收账款 账面金额：66，847，602 明细账账户数额：150 计划的重要性水平：6，000，000 涉及的具体认定：
传统变量抽样中确定样本规模
PPS抽样中确定样本规模
a.使用公式确定样本规模
b.查表确定样本规模
将可容忍错报和预计错报额转化为总体账面金额的百分比，使用根据属性 抽样原理计算的样本量表中相应比例所对应的样本规模
将预计总体错报率视为“预计总体偏差率”：
将可容忍错报率视为“可容忍偏差率”：
确定的样本规模：
42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 19(0)
66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1)
66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1)
66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1)
66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1)
66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1)
66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1)
88(2) 77(2) 51(1) 46(1) 30(1)
88(2) 77(2) 68(2) 46(1) 30(1)
88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1)
109(3) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1)
109(3) 95(3) 68(2) 61(2) 30(1)
2、预计存在错报时，样本规模
=总体账面金额/（（可容忍错报-预计错 报×扩张系数）/风险系数）
=总体账面金额×风险系数/（可容忍错报 -预计错报×扩张系数）
预计错报的扩张系数
误受风险（%）
系数
1
1.90
5
1.60
10
1.50
15
1.40
20
1.30
25
1.25
30
1.20
37
1.15
50
1.10
索引号 页次 2
样本项目属性检查表（索引：
）
样本项目编号
控制测试结果（发生偏差用X表示，并注明原因））
样本规模： 样本偏差率：
偏差个数：
控制测试主要使用以下四种技术，将它们结合使 用比单使用其中一种更有效果。测试控制运行的有 效性时，要将其他审计程序和询问结合使用。

询问

观察

检查证据

重新执行
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日期 日期
索引号 页次 3
4、得出总体结论
推断的总体偏差率上限：
可容忍偏差率：
（索引： ）
计划评估的控制风险和重大错报风险是否可以接受：
评估的控制风险水平：
评估的重大错报风险水平：
是否需要扩大样本规模：
（索引： ）
是否需要增加对其他控制的控制范围：
（索引： ）
是否需要增加对相关账户的细节测试：