关于中级财务会计(二)期末复习要求的说明

中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试卷类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。

一、简答题主要涉及以下几个方面的问题：

1．债务重组的概念及其意义2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息3．商品销售收入的确认

4．举例说明资产的账面价值与计税基础5．企业净利润的分配6．举例说明会计估计7．举例说明现金流量表中的现金等价物

二、会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：

（一）单项业务题：

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。

5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

10．回购本公司发行在外的普通股股票。

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。

13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。

（二）计算题：

1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。

2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关工程的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列

得税负债金额）。

4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。

（三）综合题：1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为、、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。P263(1)实际收到货款=不含税价款*现金折扣（1-2%）+增值税（价款*税率）

退还销货款=实际收到的货款（如上）

（2）A．销售商品时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

B．收到货款时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

C.确认退货时：

借：主营业务收入

贷：应付账款

财务费用

应交税费——应交增值税（销项税）（用红字或括号）

同时：

借:库存商品

贷：主营业务成本

2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。

⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*

⑷10月1日支付工程进度款*元。

⑸至年末，该项工程尚未完工。

要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。（3）

（1）应付借款利息=专门借款金额*借款利率%

专门借款应予资本化的金额=三年期借款*借款利率%—未动用金额*存款利率%—暂时性投资取得的投资收益（2）借入资金时：

借:银行存款

贷：长期借款

支付工程及工程费用时:

借:在建工程

贷：银行存款

计提利息时：

借:在建工程

贷：应付利息

年末支付利息时：

借：应付利息

贷：银行存款

3．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

(1)A债务人设备处置固定资产损失=原值—累计折旧——(清理时)公允价值

债务重组收益=应付账款—设备公允价—增值税（销项）

（2）B债权人债权重组损失=应收账款—A公司设备公允值—增值税（进项）—坏账准备

（3）债务重组日，A公司账务处理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：应付账款——B公司

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税）