2000s 美国财务丑闻
会计造假案例
会计造假案例会计造假是指企业在编制财务报表时，故意隐瞒或篡改有关会计记录，以谋取个人或公司利益的行为。
会计造假不仅损害了企业的声誉，也损害了投资者和社会公众的利益。
下面，我们将介绍一些会计造假的案例，以便更好地了解这一问题。
案例一，WorldCom公司。
2002年，美国第二大电信公司WorldCom公司因为会计造假丑闻而申请破产保护。
该公司的高管人员利用会计手段，将数十亿美元的费用误记为资本支出，以此来掩盖公司的亏损。
这一丑闻最终导致了WorldCom公司数百亿美元的资产贬值，成为美国历史上最大的企业破产案。
案例二，Enron公司。
Enron公司是美国一家能源公司，也因为会计造假案例而声名狼藉。
公司高管人员通过虚构交易和隐瞒债务等手段，使公司的利润看起来更加可观，吸引了大量投资者。
然而，实际上公司的财务状况却是岌岌可危。
2001年，Enron公司宣布破产，成为美国历史上最大的企业破产案之一。
案例三，山水集团。
山水集团是中国知名的房地产开发企业，但因为会计造假案例而备受关注。
2016年，山水集团因为涉嫌虚报销售额、利润和资产规模，被证监会处以重罚。
公司高层人员通过虚构业绩、夸大资产规模等手段，误导了投资者和监管部门，最终导致了公司的信用受损和股价暴跌。
以上案例充分说明了会计造假对企业和社会的危害。
会计造假不仅损害了企业的声誉和利益，也损害了投资者和社会公众的利益。
因此，加强会计监管，提高会计信息披露的透明度，是防范会计造假的重要举措。
企业应建立健全的内部控制制度，加强内部审计，依法依规编制财务报表，增强会计信息的可信度和可靠性。
同时，投资者和社会公众也应增强风险意识，理性投资，不盲目追逐高额利润，以免受到会计造假案例的伤害。
总之，会计造假是一种严重的违法行为，对企业和社会造成了严重的损害。
各方应共同努力，加强监管，提高透明度，防范会计造假，维护企业和社会的正常秩序。
美国三大公司丑闻
• 此外，OWS公司对安然的关联交易与会计手法也持消极看法 • 2001年10月16日，安然公布第三季度的财务状况，第三季度的财务
报表确实增加了几项新内容，但同时又把以前的明细款项去掉，使 其季报反而更加含糊。 • 11月8日，安然宣布，在1997年到2000年间由关联交易共虚报了5.52 亿美元的盈利。 • 2001年12月2日，安然正式向法庭申请破产。
• 美国世通公司前CEO 埃伯斯出庭受审
• 世通前CEO被判25年 监禁 家产只留5万美 元
• 世通公司已根据美国 破产法第11章向曼哈 顿的美国破产法院申 请破产保护。这是美 国历史上最大的一起 企业破产案。
美国世通公司前首席 执行官兼总裁约翰• 塞格摩帮助披露了世 通的会计丑闻，使得 世通成为美国历史上 申请破产的规模最大 的一家企业。
《萨-奥法案》 404条款
• 《萨-奥法案》的“404条款”：上市公司管 理层必须建立并维持充分的内控结构和程 序以进行财务报告，同时出具审计报告的 会计师事务所必须为管理层的内控保证做 出证明并披露所有“严重缺陷”，违者将 面临严厉的惩罚措施。
诚信为本 操守为重 遵循准则 不做假账
“世通案”
• 85,世通公司成立 • 02/3,SEC开始对世通展开调查 • 02/3,SEC 调查 世 通 的情 况 曝 光 ， 调 查 内容 包 括 世通
CEO埃贝斯向公司借用3.75亿美元等 • 02/4,世通CEO辞职 • 02/5/11,评级公司将世通债券评级降为“垃圾级” • 02/5/15,世通从标准普尔500中被除名,以毕马威取ห้องสมุดไป่ตู้为
“泰科案”
• 泰科是世界最大的电气、电子元件制造商和服务商， 2002年6月3日，当时泰科首席执行官丹尼斯·科兹 洛夫斯基因受到逃税调查，突然宣布辞职。随后， 科兹洛夫斯基和斯沃茨等其他几个高层官员由于被 怀疑挪用公款而受到指控。2005年6月17日，美国曼 哈顿联邦法院宣布，科兹洛夫斯基及助手在被起诉 的23项罪名中，有22项均告成立。联席被告、曾担 任泰科首席财务官的马克·斯沃茨也被指控犯有重 大盗窃罪、密谋罪、证券欺诈罪和8项伪造文件罪。
审计学案例：揭露美国财务史上七大骗术
案例二揭露美国财务史上七大骗术中华财会网() 2004-10-11据《商业周刊》2002年6月24日报道，20世纪90年代末期以来，美国公司财务丑闻曝光的范围和规模超过了大萧条以来的任何时期。
股票市场的泡沫推波助澜，把近年来出现的趋势推向高潮。
从1995年到2001年，公司纠正财务报告的案例从每年50例增长到每年150例，而2002年第一季度就高达60例。
2001年12月，安然公司（Enron）刷新公司破产规模的纪录，6个多月之后，世界通讯公司（WorldCom）再度爆发丑闻，再创公司破产规模的纪录。
五家最大的会计师事务所都不同程度地与这些丑闻有关：安达信（Andersen）自不待言；德勤（De1oitte＆Touche）未能发现第六大有线电视企业阿达尔菲公司（Adelphia）的关联交易；安永（Ernst＆Young）与审计客户人民软件公司（People Soft）签订软件销售协议，从中牟利；毕马威（KPMG）被施乐公司（Xerox）夸大收入的手法所蒙蔽；普华永道（Pricewaterhouse Coopers）因为微观战略公司（Micro Strategy）的欺诈行为而被罚款5500万美元。
华尔街的所有主要投资银行都因为20世纪90年代在初次公开募股（IPO）过程中以热门上市股票的分配换取客户支付过高的交易手续费用而受到美国证券交易委员会（U.S. Securities and Exchange Commission）的调查。
美林（MerrillLynch）、摩根斯坦利（Morgan Stanley）、高盛（Goldman Sachs）以及所罗门美邦（Solomon Smith Barney）等公司的分析师的利益冲突问题正是SEC和许多州政府正在调查的对象。
一本揭露美国财务史上7大骗术、30种手段的书日前热销，本书恰恰为投资者提供了窥探上市公司财务真相的绝佳工具。
本书作者霍华德·施利特博士为美国财务研究分析中心（CFRA）总裁，注册会计师。
美国财务丑闻大事记
美国财务丑闻大事记２００１年初，通信业巨无霸朗讯公司被怀疑涉及６．７９亿美元的虚假收入，从而受到美国联邦政府正式调查。
１１月，号称全球第七的安然公司爆发财务危机，宣布它在１９９７年到２０００年间由关联交易共虚报了５．５２亿美元的盈利，１２月２日宣告破产，以４９８亿美元的资产总额创下美国历史上企业破产的记录。
１２月，世界第二大计算机服务公司ＥＤＳ因复杂的财务报表表外融资模式以及不详尽的信息披露开始受到市场的质疑。
２００２年１月零售业巨头凯马特百货连锁店因财务问题申请破产保护。
２月泰科国际Ｔｙｃｏ宣布公司曾斥资大约８０亿美元进行过超过７００项的收购，但从未对外公布。
全球最大的保险业者美国国际集团ＡＩＧ也接到了美国证券管理委员会的调查传票，传票内容与证管会调查ＰＮＣ金融服务集团的账册有关。
６月２５日美国第二大长途电话公司世界通信公司透露，公司有３８亿美元的费用被记为资本开支，业绩报告也从亏损变为盈利１５亿美元。
６月２８日施乐公司宣布，该公司在过去５年内虚报了高达６４亿美元的销售收入，大大高出原来的估计数字。
８月５日全球第二大广告公司美国ＩｎｔｅｒｐｕｂｌｉｃＧｒｏｕｐＩＰＧ公司决策层在本该公布公司第二季度财务报表的最后时刻公告，公司的审计小组还需要一段时间审核各项数据，财报的公布将推迟８天发布。
已对财务丑闻十分敏感的投资者立刻在市场上做出强烈反应，遭受投资者恐慌性抛售，股价当日下跌２４个百分点。
广告业界排行第三的ＯｍｎｉｃｏｍＧｒｏｕｐＯＭＣ公司曾在前段时间上演与ＩＰＧ股价重挫相似的一幕，当时华尔街日报在一篇重要报道中质疑该公司的会计作业。
８月７日全球第二大保险公司ＡｏｎＡＯＣ．Ｎ称，由于美国证监会对其账务提出质疑，Ａｏｎ的股价自由落体般狂跌至其７年来最低点，一天内损失了６．４３美元，跌幅超过３０％。
８月８日美国世界通信公司ＷｏｒｌｄＣｏｍ再浮出３３亿美元的假账。
世通公司２０００年至今被夸大的利润总额达到７６．８亿美元。
会计丑闻
2002年3月，美国SEC调查世通CEO埃贝斯向公司借用 3．75亿美元的问题，埃伯斯被迫辞职，新任首席执行官斯 奇摩尔要求内部审计师对公司账目进行彻底审查；2002年6 月 25日，世通审计委员会宣布，从2001年初至2002年第一 季度的五个财季，世通将总额38亿美元的营业费用列为了资 本支出，也就是说，世通公司2001年至2002年第一季度应为 巨额亏损。 世通公司的做法最为原始和简单，它把白2001年初开始 五个季度的应支付给其他电话公司的网络使用费约39亿美元 改列为资本支出，而不是作为当期费用。它这样做的目的一 是虚增当期利润，另外延后入账的当期费用就以资产折旧的 形式进入利润表，使得利息、税金、折旧前的利润指标达到 华尔街的预期。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
过去两年里，银广夏在中国证券市场上创造了奇迹，从股 价到业绩均创下了令人眩目的记录：股价则从1999年12月30 日的13.97元启动，一路狂升，至2000年4月19日涨至35.83 元。但8月号《财经》揭露了银广夏从1999年开始在市场上散 布的“利润神话”全属子虚乌有的编造…… 肯尼斯· 莱1985年创建安然公司，迅速发展成美国能源业巨 头，一度成为世界最大天然气和电力交易商。安然公司2001 年12月申请破产保护，成为美国历史上最大破产案，也揭开 了美国大公司造假丑闻序幕。美国证券交易委员会调查发现， 安然公司采取复杂财务合伙形式，虚报盈余，隐瞒巨额债务。 调查发现，29名公司高级主管在股价崩跌前出售173万股 股票，获利11亿美元。而2 万名员工却被禁止出售大幅贬值 的股票，员工用于购买股票的退休储蓄金泡汤，损失达数十 亿美元。
美国安然事件
美国安然事件1. 简介美国安然事件（Enron scandal）是指发生在2001年的一起重大金融丑闻，涉及美国能源公司安然（Enron Corporation）的会计舞弊和公司管理层的腐败行为。
这起事件不仅引发了安然公司破产，也对整个美国的金融市场造成了巨大冲击。
本文将介绍事件的背景、过程和影响，并分析其中的教训。
2. 背景安然公司是美国一家电力、天然气和通信服务公司，在成立初期一直保持着较为健康的经营状况。
然而，随着时间的推移，安然公司管理层逐渐放弃了诚信和透明度，开始进行大规模的会计舞弊和虚报利润。
3. 事件过程安然公司的会计舞弊主要是通过特殊目的实体（Special Purpose Entities，SPEs）进行的。
这些SPEs不仅设置了复杂的财务结构，还与高级管理人员存在利益关联。
通过将债务转移到SPEs并利用会计漏洞，安然公司能够将负债和亏损隐瞒起来，虚增公司利润。
这一系列的操作使得安然公司在外界看来一直保持着良好的财务状况。
然而，真相最终还是被揭穿了。
2001年，一位名叫Sherron Watkins的员工向高层管理层举报了安然公司的不法行为。
此举引起了公众和监管机构的关注，安然公司的内部问题逐渐曝光。
公司的股价暴跌，投资者纷纷撤资，最终导致安然公司宣布破产。
4. 后果与影响安然事件对美国金融市场产生了深远的影响。
首先是投资者的损失，许多人的投资在安然公司破产后变得毫无价值。
其次是员工的失业，安然公司的破产导致数千名员工失去了工作。
此外，这起事件也对美国的监管制度产生了冲击，监管机构被质疑没有及时发现和制止安然公司的违法行为。
除了直接的经济损失外，安然事件还对整个商界产生了重大的警示作用。
它揭示了公司管理层的腐败问题以及会计舞弊的严重性，触发了对公司治理、财务透明度和监管制度的反思。
作为一起极具代表性的丑闻，安然事件引发了全球范围内对企业道德和诚信的讨论，并推动了金融市场的改革。
世界著名的十大财务丑闻
世界著名的十大财务丑闻一、麦道夫丑闻——给投资者留下212亿美元现金损失次贷危机让华尔街颜面扫地，财富和睿智花园的炫目日弱日淡，500亿美元的麦道夫骗局不啻给了日显颓唐的华尔街一记响亮的耳光。
在“麦式骗局”中，诸多知名机构被击中，有西班牙金融业巨头桑坦德银行，此次诈骗案中的风险敞口高达约合31亿美元，有法国巴黎银行、欧洲银行巨头汇丰银行、日本野村证券等等，然而麦道夫到底有什么超级魔法呢?其实“麦式骗”局模式是抄袭典型的“庞氏骗局”，并不新鲜，即用高额回报引诱投资者，同时用后来的投资者资金偿付前期投资者。
“庞氏骗局”这种模式一般只能维持两三年，而麦道夫竟然运用简单的骗局长达20年、数额高达500亿美元，愚弄了华尔街的诸多投资家，欺骗了一大批具有丰富专业经验的受害者，不得不让人“叹为观止”，聪明睿智的华尔街怎么就“熟视无睹”!分析判断，不难看出，“麦式骗局”被光鲜夺目的外壳包裹着，华尔街的所谓部分投资专家也迷信这些鲜艳的外壳。
“麦式骗局”映衬华尔街监管的脆弱。
麦道夫骗局的包装复杂，但投资操作简单明了，漏洞极易被识破，然而，这长达20年、高达500亿美元的投资骗局却在麦道夫儿子履行了监管者的职责之后，才曝光于天下，这是对华尔街监管者的极大讽刺。
二、雷曼兄弟——500亿美元变相贷款美国破产法院检查官的报告显示，上周公布的雷曼兄弟通过将贷款列为销售的方式，隐瞒了500多亿美元的贷款。
高管人员和审计师——安永会计师事务所使用了被称为“回购105”的会计伎俩，涉嫌操纵公司的资产负债表美国第四大投资银行雷曼兄弟控股公司15日根据美国破产法，向美国联邦破产法庭递交破产保护申请。
以资产衡量，这将是美国金融业最大的一宗公司破产案。
雷曼兄弟公司由德国移民亨利、埃马努埃尔和迈尔于1850年在美国亚拉巴马州蒙哥马利城创建，目前已拥有158年历史，其主要业务包括投资银行、私人投资管理、资产管理等。
雷曼兄弟公司总部现设在美国纽约，在英国伦敦和日本东京设有地区总部。
终结财务丑闻解读美公司会计改革和投资者保护法案
终结财务丑闻解读美公司会计改革和投资者保护法案终结财务丑闻?解读美公司会计改革和投资者保护法案2002-12-2 11：1新民周刊·汤云为上周，朱总理在第十六届世界会计师大会演讲中"不做假账"的呼吁使我们再次联想到去年年底美国安然(Enron)公司会计造假事件。
安然公司会计造假案引发了一场针对会计、审计、公司治理、证券交易及其监管等问题的广泛讨论，人们开始意识到冰冻三尺非一日之寒，这可能是由于美国资本市场存在系统性的缺陷所致。
为此，美国总统亲自出马，使出撒手锏，要求美国各大公司发誓担保财务报告的真实性。
与此同时美国国会参众两院加快了立法进程，从立法层面上着手解决这个问题亡羊补牢《法案》迅速出笼前不久，美国国会通过了《年萨宾纳斯-奥克斯莱法案》，该《法案》又被称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》(Public Company Accounting and Investor Protection Act of 2002)。
在这五天之后，《法案》经美国总统布什签署而正式生效。
时距安然公司会计造假案件事发9个月、世通公司倒闭才几个星期，这次完成立法之迅速，在美国立法史上堪称罕见。
从中可见美国国会对安然公司等会计造假事件的重视以及美国当局对该事件处理之果断。
从中也可以看出，美国的立法体系毕竟比较成熟能够对影响社会、经济的重大事件做出迅速反应其效率之高不能不让人叹服。
美国新近发布的这个《法案》不仅反应迅速，而且涉及面广，其中与会计行业有关的内容主要包括：(一)公众公司会计监督委员会，主要规定了公众公司会计监督委员会的建立、组成和管理，会计师事务所的注册，审计、质量控制和审计准则及其规则的制定，对注册的会计师事务所的监管，调查和惩戒程序，证券交易委员会对公众公司会计监督委员会的监督，会计准则的制定，以及资金来源等内容。
(二)审计独立性，主要规定了注册会计师提供非审计服务的限制，聘请注册会计师提供服务的事先审批制度，审计合伙人轮换制度，向审计委员会报告制度，审计回避制度，对会计师事务所定期强制轮换制度的研究，证券交易委员会的监管权，以及州监管部门的恰当考虑等内容。
论会计信息失真_美国安然案例分析
论会计信息失真_美国安然案例分析
美国安然公司事件可以说是21世纪最大规模的会计丑闻，发生至今仍广泛受到学者
们的关注。
事件的第一步就是原安然公司的会计失真，由此一发而铺开了大帐户的骗局，
导致一系列的企业行为问题受到了严厉的制约。
会计信息失真就是企业在披露公司财务报表时，通过不正当的方法操纵、更改、隐瞒
或然忽略一些财务事实来歪曲公司财务信息。
安然公司事件也只是最典型的会计信息失真
的例子，主要及其经营人员利用内部会计技巧进行“大量分账操作”来使公司在一定经济
报表期间内的财务状况与实际状况之间发生落差，造成了公司财务报表的不真实和不全面，从而满足企业管理人员的不正当利益需求。
在安然案例中，会计信息失真的表现形式包括虚假会计估计、延迟披露和操纵凉仓库，以及采用三角交易利用假账将估计的损失直接转移到合作伙伴账户，也有故意用于掩盖实
际损失的侧空头交易等，并严重污染了企业经营信息环境。
会计信息失真是企业反社会行为的体现，往往暗示着企业采取了非法或违反规则的做法，对企业形象造成极大的不良影响，因此必须加以防范和严厉限制。
企业应采取有效的
内部控制机制，加强内部审计，提升风险预警能力，加大对内部会计和披露管理的审查力度。
同时，应当加强会计实践理论的研究，彻底解决会计实践中存在的漏洞，为企业有效
管理提供指导。
会计学案例-会计造假
LOGO （三）空挂应收票据，高估资产和股东权益 安然公司于2000年设立了四家分别冠名为Raptor I、RaptorⅡ、 Raptor Ⅲ和Raptor Ⅳ的“特别目的实体”（以下简称V类公司），
为了解决V类公司的资本金问题，安然公司于2000年第一季度向V类公
司发行了价值为1.72亿美元的普通股。在没有收到V类公司支付认股 款的情况下，安然公司仍将其记录为实收股本的增加，并相应增加了
LOGO
（四）利用衍生金融工具 ，超高风险的“套期保值” 安然从1994年起开始其在新兴市场国家投资项目，安然拥有多个 大型海外能源项目、宽带通信企业，还有一些基金管理公司，为安然 提供所需的融资，套期保值或风险控制手段。然而正是这些本欲减少 企业经营风险的财务运作手段，由于安然公司在与关联企业的高风险 幕后交易中大量非正常使用，使安然风险放大导致其最后破产。
安然事件引发的会计思考
LOGO
一.安然事件背景
总部位于 休斯敦的美国上市公司安然公司在2000年《财富》 全球 500 排名第16 位，是美国最大的天然气采购商及出售商。 2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被 《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”。 然而真正 使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的 公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系 统化的财务造假丑闻。 安然公司２００１年初开始出现危机，一是因能源价格下跌 使公司盈利大减；二是从事利率方面的衍生金融商品出现巨额 亏损；三是网络及其投资受国际大环境影响也出现大幅亏损。 面对严重的财务危机和经营失败，安然公司在全力掩饰。到２ ００１年１１月８日，安然公司实在无法掩饰下去，被迫接受 美国证券交易委员会ＳＥＣ的调查，被迫向公众承认作假 账已经多年，且金额巨大。仅１９９７年至２０００年就多计
美国企业财务欺诈案件透视
美国企业财务欺诈案件透视简介：2002年以来，美国的几家大公司相继曝出财务欺诈丑闻，这些案件对美国和产生了不良影响。
分析美国频繁出现公司财务欺诈案件的原因，了解美国政府防治企业舞弊的举措，对我国的公司治理与会计改革有着重要意义。
一、美国公司财务欺诈案件一览美国最先曝出财务丑闻的是安然公司（Enron）。
这是一家从事能源及相关产品经营的公司，是全美能源行业的霸主。
2002年1月19日，美国司法部正式开始对安然公司进行刑事。
同日，纽约交易所正式取消安然股票交易，并拟取消其上市资格。
据调查，自1997年以来，安然公司虚报盈利近6亿美元。
该公司已于2001 年底向纽约破产法院破产保护，其破产申请文件中开列的资产总额为498亿美元，创下美国上最大的公司破产记录。
2002年1月28日，为安然做假账的安达信会计师事务所首席执行官约瑟夫。
贝拉迪诺发表声明认错，表示有关人员在销毁文件时出现了严重的判断错误，涉嫌的员工将受到处分。
安然丑闻使广大股民对该公司丧失了信心，对美国股市造成了不良影响，整个美国企业界也受到很大的震动。
当人们还未从安然破产案的余震中摆脱出来时，2002年6月25日，美国电信业巨头世界公司（Worldcom）宣布，通过内部审查，在过去五个季度里，公司共有38亿美元的经营开支被列入资本开支账户，导致盈利虚报。
消息传出，舆论哗然。
当晚，美国证券交易委员会（SEC）发表声明说，世通公司丑闻证明了美国财务欺诈已到了“空前的程度”。
该委员会于6月26日晚向纽约联邦地方法院递交诉状，控告世通公司从事财务欺诈活动。
世通公司的做法与安然如出一辙：同样是做假账，同样是首席财务官违规操作，同样是首席执行官事发之前辞职，同样是受巨额压迫而困难，同样是让安达信做，但世通公司的规模更大，资产更多。
如果将安然公司比作美国股市上的一颗“烂苹果”，那么世通公司无疑是一枚“重磅炸弹”，它的爆炸使美国股市严重受创。
受此事件影响，纽约股市道琼斯指数6月26日开盘后即下跌140多点，这是自2001年10月10日以来首次跌到9000点以下，纳斯达克指数也一度跌到“9.11”事件以来的最低点，全美上下一片震惊。
第1章总论
第二节
会计职能与会计目标
计量
转换 记录
一、会计的基本职能
核算职能 确认 输入
报告 输出 信息
货币监督 监督职能
事前监督、事中监督和事后监督
内部监督和外部监督
二、会计目标
会计目标（财务会计报告目标）：是指会计活 动应达到的境地或标准（向财务会计报告使用者 提供决策有用信息）。
会计目标分为基本目标和具体目标两个层次。
所有者权益
盈余公积 未分配利润
统称为留存 收益
4、收入
（1）收入的含义与特征
收入应当是企业在日常活动中形成的
收入应当会导致经济利益的流入，但不 包括所有者投入的资本 收入应当最终会导致所有者权益的增加
（2）收入的内容：
主营业务收入
狭义收入：指 主营业务收入
其他业务收入
广义 收入
投资收益
注：注意区分收入和利得 营业外收入
编制报表 计成 量本 清财 查产
`
方法
从上图可看出，会计信息的处理程序和处理方法 是相互联系、密切配合、一环紧扣一环的构成一
个完整的程序和方法体系。
每个会计期间末都需要按图中的处理程序和方法 从头至尾处理一次会计信息，因此将从填制凭证 和审核会计凭证、会计确认、计量到登记账簿， 直至编出会计报表、会计报告周而复始的过程称
会计界的9· 11事件——安然丑闻
美国安然公司是美国最大的天然气采购商及出售商，在2000年
《财富》美国500强中排行第7、世界500强中排名第16位，然而
在2001年11月8日接受美国证券交易委员会调查时，被迫承认做 假帐多年，且金额巨大，仅1997至2000年，各年隐瞒负债5.61
亿美元到7.11亿美元不等，共计25.85亿美元，而股东权益则多
美国安然事件
安然事件案例简介：2001年末，美国安然公司申请破产，创下了美国历史上规模最大的企业破产记录。
安然公司通过创造性地将期货、期权等金融工具引入能源交易中，扩大交易领域，短期内迅速成长为世界上最大的能源和其它商品交易商。
但是在宏观环境剧烈变化、股市出现大幅振荡的情况下，它将公司收入和业务稳定与自己的股票价格绑在一起，实行泡沫化经营，利用会计审计制度中的缺陷隐瞒债务、人为操纵利润等手段难以为继，加上公司监管机构形同虚设等，导致很快崩溃。
案件描述1.背景安然公司，曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。
在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。
公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。
安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。
目前公司的留守人员主要进行资产清理、执行破产程序以及应对法律诉讼，从那时起，“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。
2.起因2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5%，到了2001年初就降到2%以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7%左右。
切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。
而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。
会计造假经典案例
会计造假经典案例会计造假是指企业为了谋取不正当利益，通过人为操作财务报表，虚增收入、减少成本、隐瞒负债等手段，来误导投资者和利益相关方，从而达到欺诈的目的。
会计造假不仅会损害企业自身的利益，也会对整个市场造成不良影响，甚至引发金融风险。
下面，我们将介绍一些经典的会计造假案例，以便更好地警示和防范这一现象。
第一，Enron公司会计丑闻。
Enron公司是一家总部位于美国德克萨斯州休斯顿的能源公司，曾是世界上最大的自然气和电力公司之一。
然而，2001年，Enron公司因为涉嫌进行大规模的会计造假而破产。
该公司通过虚构收入、隐瞒负债，以及利用特殊目的实体等手段，掩盖了公司的真实财务状况。
最终，Enron公司因为财务造假丑闻而破产，成为美国历史上最大的企业破产案之一。
第二，WorldCom公司会计丑闻。
WorldCom公司是一家总部位于美国密西西比州的电信公司，也曾是世界上最大的电信公司之一。
然而，2002年，WorldCom公司因为涉嫌进行数十亿美元的会计造假而破产。
该公司通过虚构收入、操纵净利润，以及隐瞒巨额负债等手段，误导了投资者和监管机构。
最终，WorldCom公司因为财务造假丑闻而破产，成为美国历史上最大的企业破产案之一。
第三，中信证券会计丑闻。
中信证券是中国大陆的一家知名证券公司，也曾是中国证券市场的领军企业之一。
然而，2017年，中信证券因为涉嫌进行财务造假而受到监管部门的处罚。
该公司通过虚构收入、操纵业绩，以及隐瞒投资损失等手段，误导了投资者和监管部门。
最终，中信证券因为财务造假丑闻而受到了行政处罚，成为中国证券市场的一起重大事件。
以上这些案例都充分展示了会计造假对企业和市场所造成的严重危害。
因此，企业和相关监管部门应当高度重视会计造假问题，加强内部控制和风险管理，提高透明度和信息披露的质量，以避免和防范类似的事件再次发生。
同时，投资者和利益相关方也应当保持警惕，增强风险意识，理性投资，以免受到会计造假的伤害。
安然事件回顾与启示
安然事件回顾与启示中国注册会计师协会白晓红刘刚孙健波自2000年安然事件发生，已经时隔四年，重新审视以安然事件为代表的美国财务舞弊案件风波，以及由此引起的美国相关体制、制度的重大改变和影响，有助于我们深入了解美国企业制度及其治理、资本市场、会计制度、注册会计师制度以及相关法律制度，这对于我国资本市场建设，以及企业制度与治理机制、注册会计师制度的改革和完善，具有一定的借鉴意义。
一、安然事件的发生与发展(一)事件的由来安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月,日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
2002年,月,,日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道?琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。
安达信公司作为安然公司多年的审计师，在为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费也高于审计服务收费。
正因为如此，人们对于安达信未能及时发现安然公司的舞弊行为表示疑问。
而2002年1月10日，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案，这就更加证实了人们的疑问。
很快，安然公司丑闻转化为审计丑闻。
2002年10月16日，休斯顿联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在,年内从事业务。
但是事情的变化令人难以置信，2005年6月，美国最高法院推翻了3年前对安达信公司所作的有罪判决。
负责审理此案的全体法官一致认为，原陪审团作出的庭审说明太过含糊，当年对安达信“妨碍司法公正”的裁决是不恰当的。
安然公司和安达信事件案例分析
安然公司和安达信事件案例分析2001年，美国安然公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了美国历史上最大的破产记录。
可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的美国恐怖事件“911”。
于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。
感慨之余，我们有必要来探寻到底安然和安达信是如何编造了一个长达数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。
一、安然公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一）安然公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为安然的子公司；安然再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。
也许安然公司本身并不持有X公司的股票，但是安然公司却可以间接控制到它。
在当时美国的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入安然公司的合并财务报表中。
安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的关联企业。
无疑，安然公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。
那么，安然公司具体是如何通过关联交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，安然把北美的3个燃气电站卖给了关联企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。
市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违公允的，而该巨大的差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。
此外，就在这个季度结束的前一天，安然将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的关联企业。
我们亦有理由怀疑，由于安然无法提供令华尔街满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。
美国安然事件原因与启示(小总结)
安然事件回顾与总结（原因-改革-启示）（1）安然事件所暴露出的美国会计准则制定问题主要表现在哪些方面？从美国会计准则制定历程、美国准则制定机构更替原因并结合准则的性质来分析产生这些问题的原因？（2）美国对会计准则制定采取了哪些改革？（3）安然事件对我国会计准则制定有何启示？安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达1000亿美元，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一。
名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月2日，安然公司正式向破产法院申请破产保护。
2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
拥有上千亿资产的能源巨头公司在短短两个月时间土崩瓦解。
安然事件引起的美国相关体制、制度的重大改变和影响，同时证明了会计制度还需不断完善，并完善监督制度和市场体系。
否则，会计制度的发展跟不上时代的发展，在经济上产生重大的后果，必然影响会计行业的发展。
一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。
长期以来，人们普遍认为美国的公认会计原则是最好的，其中一个重要的表现就是非常具体详尽，但财务与会计丑闻表明，美国的公认会计原则也会出现问题。
美国制定“公认会计原则”所遵循的详细的“规则基础”表明，当会计准则制定的太具体，尤其是有各种数量界限是，企业可能通过交易合约的设计甚至虚构交易，绕过会计准则的限制，从而使会计结果不能真实反映经济交易和会计事项。
相反，如果会计准则过于原则性，企业的操控余地过大，企业与其审计师也难以就有争执的问题达成一致的意见，监管部门的监管难度就也更大，会计信息也难有可比性可言。
财务信息的披露，是了解投资者和企业及其管理当局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性，而且披露制度存在很多不完善之处。
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美国阿德菲亚公司；
2005年04月27日 25日，全美第五大有线电视公司阿德菲亚传播公司(Adelphia Communications Corp.)已经与美国司法部及证券交易委员会(SEC)达成协议：由阿德菲亚公司支付7.15亿美元，庭外和解阿德菲亚公司的财务欺诈及债务诉讼官司。
这是美国公司欺诈案史上罚款额最高的案例之一，仅略低于前世通公司(World Com Inc.)2003年支付的7.5亿美元。
和解动用95%的家族资产。
民事和解达成后，阿德菲亚公司将免受刑事诉讼，而当局会将这笔罚款返还给因阿德菲亚公司的破产而蒙受损失的投资者。
阿德菲亚现任董事长兼CEO比尔·施莱耶(Bill Schleyer)表示，这一协议将使得在里加斯家族经营下受损的用户和投资者从中收益。
而为了免于起诉，阿德菲亚创立人约翰·里加斯(John Rigas)及其家族成员同意交出名下价值超过15亿美元的资产帮助公司支付罚款。
其中包括价值约7亿~9亿美元的14家有线电视网，以及面值5.67亿美元的可转换次级债票据等，这几乎占到里加斯家族资产的95%。
代理律师劳伦斯·麦克迈克尔(Lawrence G. McMichael)发表声明说：“里加斯家族非常乐意与政府合作达成建设性的经济和解。
”而这也成为美国公司欺诈案历史上由个人支付的最高赔款金。
世通：美国第二大长途电话公司--世界通信(WorldCom)6月25日承认，自己在过去五个季度中，先后共虚报了38亿美元的利润。
这一丑闻有可能成为美国历史上最大一起公司财务欺诈案。
虚报赢利的丑闻暴光后，世界通信已将首席财政官苏里万解雇。
美国众议院财政委员会7月8日在华盛顿举行世界通信公司财务丑闻听证会。
施乐：今年4月，美国证交会宣布，施乐在1997年至2000年期间夸大了15亿美元的税前利润、30亿美元的营业收入。
施乐此后与证交会达成了和解，并缴纳了1000万美元的民事罚金。
这是美国公司因财务报告违规遭到的最大一笔罚款。
QWEST：Qwest国际通信公司日前向外界证实，设在丹佛的美国联邦检察官办公室已开始对该公司进行犯罪调查。
而此前，该公司因涉嫌会计丑闻而接受了4个月的调查。
据悉，美国证交委在今年3月份就开始对Qwest国际通信公司的会计问题进行调查，该公司涉嫌和先前申请破产保护的环球电信串通作假，以大幅度提高公司营运收入数字。
安然：2001年年底，安然公司虚报近6亿美元的盈余和掩盖10亿多美元的巨额债务问题暴露。
12月2日，安然公司向纽约破产法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案纪录。
安然公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000亿美元，在美国公司500强中名列第七。
美国国际集团：公司也只宣稱僅有17.7億美元的股東價值可能受到不利影響，對於當時總值810億美元的跨國公司而言這並不是什麼大不了的事。
但美國國際集團的董事們的反應卻如同公司已經處於生死關頭一般，他們撤銷了莫里斯·格林伯格的首席執行官職務，後來又迫使他放棄主席一職
美国南方保健：2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。
已经抖露出的25亿美元的虚假利润
1
美国在线时代华纳的财务舞弊案；
1、隐瞒系统性危机对收入的消极影响。
2000—2002：2000第4季度起，在线广告收入开始下降，2000.7—2001.6的2000会计年度将失去1.4亿的广告收入，在线如果如实披露，将会影响到合并方案的批准以及时代华纳公司股东提高要价。
广告收入的减少一个重要原因是与其签约的“.COM”公司违约而广告经营部门不主张诉诸法律，主张和气生财，要求各客房支付少量的违约金，2000第3、第4季度和2001第1季度共将5600万的违约金确认为广告收入。
目的：使股东认为“.COM”公司的系统性风险没有威胁到在线公司。
泰科公司治理生态与财务舞弊
2002年初，一笔未經授权的2000万美元奖金引起了泰科董事会的注意，并委托一家律师事务所进行调查。
这笔奖金是首席执行官丹尼斯。
科兹洛夫斯基（Dennis Kozlowski）支付给前董事兼薪酬委员会主席沃尔什（Frank置。
Walsh）的所谓“中介费”，以奖励其在泰科收购CIT金融公司过程中的“撮合作用”。
直到2002年6月1日，另一重磅炸弹引爆。
泰科董事会突然被告知科兹洛夫斯基因偷逃艺术品销售税180万美元而正在接受纽约地区法院的犯罪调查并极有可能被起诉。
更为严重的是，由于科兹洛夫斯基和首席法律顾问贝尔尼克（Mark A.Belnick）企图“瞒天过海”，未及时通知董事会配合司法调查，使泰科陷入了妨碍司法公正的丑闻中。
此事终于让泰科董事会对科兹洛夫斯基的诚信彻底失去了信心，并于6月3日凌晨1：30宣布解雇科兹洛夫斯基。
随着调查的逐步深入，泰科前首席执行官兼董事会主席科兹洛夫斯基、前首席财务官斯沃茨（Mark H.Swaltz）、前董事沃尔什、前执行副总裁兼首席法律顾问贝尔尼克先后被告上了法庭，其中科兹洛夫斯基和斯沃茨更是以贪污、舞弊、共谋、巨额盗窃、伪造公司支出账目、非法出售股票等多项罪名被指控非法敛财多迭6亿美元，并可能面临长达30牟的牢狱之灾。
截至2002年底，泰科撤换了60多名高管人员，包括首席财务官、法律总顾问、财务总监以及人力资源总监等等，此外泰科还撤换了整个董事会。
美国施乐公司：2002年4月，美国证券交易委员会（SEC）对其近年来的收入报表提出质疑，指控该公司有做假账嫌疑，并处以1000万罚款，同时要求该公司重新进行审计，彻底清查账目。
同年6约8日，施乐提交了的1997年至2001年的重述年度财务报表中，承认在此期间虚计收入64亿美元、税前利润14亿元。
联邦住房抵钾贷款公司(以下简称Freddie Mae
宣布重编2000一2002年度财务报表,对先前经过平滑化处理的会计收益进行重述。
同年11月,重编后的报表显示:调增20(J0年度净利润.2亿美元,调减2()01年度净利润9.89亿美元,调增2()()2年度净利润43.3亿美元。
此外,20()0年以前的净利润累计调增6亿美元。
Freddie Mac 的报表重述金领超过70亿美元,是美国公司史上金额调整巨大的报表重述之一。
为了挽回
会计丑闻对投资者信心的巨大打击,美国联邦住宅企业监管署时Freddie Mae处以1.25亿美元的高额罚金,并勒令其进行全方位的内部重组。