资源税练习题一及答案

资源税练习题一及答案一、单项选择题1．土地增值税实行（）税率。

A、比例税率 B．全额累进税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率2．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的免征土地增值税。

A10％ B、20％ C．30，D．40％3．在资源税中，煤炭的征税范围包括（）。

A、洗煤一B．选煤 C、原煤 D．煤炭制品4．资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，课税数量为（）。

A、销售数量 B．开来数量 C．生产数量 D．实际产量5．耕地占用税的征收机构是（）。

A、税务机关 B．财政机关 C．土地管理部门 D．国有资产管理部门6．现行资源税的征税范围为（）。

A、原油、天然气、煤炭 B．原油、天然气、煤炭、盐C、矿产品和盐 D．原油、有色金属矿原矿7．下列占用耕地的单位和个人属于耕地占用税纳税人的是（）。

A．占用耕地从事农业生产的单位和个人 B、占用耕地种植蔬菜的单位和个人C．占用耕地种植果树的单位和个人 D．占用耕地建房的单位和个人8．经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税的年限是（）。

A、1～3年 B．3～5年 C． 5～10年 D． 10～15年9．属于土地增值税征税范围的有（）。

A．房地产的出租 B．房地产的抵押C．国有土地使用权的转让 D．集体所有的土地自行转让10．某盐场附设的非独立核算的精盐加工厂，以本场生产的液体盐1000吨加工成精制盐40 0吨对外销售，其资源税的计税依据为（）。

A1 000吨 B． 400吨 C．600吨 D． 1400吨答案：1．D2．B3．C4．A5．B 6C 7．D 8．C 9．C 10．B二、多项选择题1．土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入包括（）。

A．利息收入 B、货币收入 C、实物收入 D．其他收入2．资源税与流转税、所得税比较，具有以下特点（）。

A．兼有有偿性和强制性的特征 B．实行差别税C．只对特定资源征税D．从量定额征收3．下列经批准占用的耕地，免征耕地占用税的有（）。

A、部队设施用地和炸药库用地。

B．铁路线路、飞机场跑道和停机坪跑道C．学校、幼儿园、敬老院和医院用地 D．农村居民新建住宅用地4．资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税资源的单位和个人，但不包括（）。

A、外商投资和外国企业 B．进口应税产品的单位C、进口应税产品的个人 D．行政单位5．不属于土地增值税征税范围的有（）。

A．国家出让土地使用权取得的收入 B、国有企业房地产的重新评估升值C．房地产的交换 D．将房地产赠与直系亲属6、资源税的其他非金属矿原矿包括（）。

A、石棉B、硫铁矿 C．石灰石 D．铁矿石7、城镇土地使用税的征税范围包括（）。

A·城市 B·乡村 C、建制镇 D．工矿区8、土地增值税中下列哪些项目允许扣除（）。

A．房地产开发费用 B．取得土地使用权所支付的金额C．房地产开发成本 D．转让房地产时交纳的税金9．下列矿产品按规定缴纳资源税的有（）。

A、伴选矿队伴洗矿 C．伴生矿D．伴采矿10．资源税规定：纳税人开采或生产应税产品销售或自用的，以（）为课税数量A、开采数量B．销售数量C．生产数量D．自用数量答案：1．BCD 2．ABCD 3．ABC 4．BC 5ABD 6ABC 7ACD 8．ABCD 9． CD10． BD三、判断题1．资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

（）2．凡是在我国境内从事开采资源的单位和个人，都是资源税的纳税人。

（）3．经济特区和经济发达、人均耕地特别少的地区，计算耕地占用税时，适用税额可适当降低，但最低不得低于中央规定税额的50 ％。

（）4、我国现行资源税采用从量定额征收的办法。

（）5．城镇土地使用税，是对一切使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积征收的一种税。

（〕6．进口盐应依照资源税税额表所列最高税额，由海关代征资源税。

（）7．资源税与增值税交叉征收。

（）8．土地增值税按照纳税人转让房地产取得的收入和规定的税率计算征收。

（）9．转让房地产的成交价格如果低于房地产评估价格，又无正当理由的，应按照房地产评估价格计算征税。

（）10、占用耕地从事非农业建设的单位，应在定额缴纳耕地占用税后，才可提请上地管理部门实施划拨土地。

（）答案：1．√2、×3．×4、×5、× 6、×7、√8．×9．√10．√四、计算题1．某油田十月份生产原油10万吨，当月销售6万吨，用于加热、修井的原油1万吨，用于自办油厂加工2万吨，待销售1万吨。

当月在采油过程中回收伴生天然气1千万立方米。

请计算该油田当月应纳资源税额（原油 20元／吨，天然气 15元／于立方米）。

请计算该油田当月应纳资源税额。

解：用于加热、修井的原油免税。

原油课税数量=6＋2=8（万吨）原油应纳税额=8 20=160（万元）天然气应纳税额= 10 000 15= 15（万元）该油田当月应纳资源税额=160＋15=175（万元）2、燕山煤矿本期生产销售原煤630万吨，以自产原煤加工成洗煤150万吨，但该矿无法提供本期原煤移送使用数量。

根据基期提供资料可知，基期耗用生产原煤 185万吨人洗后、冶炼用焦煤53万吨，非炼焦用洗粉煤40万吨，其他用焦煤46万吨（单位税额2．4元／吨）。

要求：计算应纳资源税。

解：综合回收率=（53＋40＋46） 185 100％= 75 ％课税数量=63o十150＋75％=830（万吨）应纳税额=830 2.4＝1992（万元）3．某企业实际占地面积共为25 000平方米，其中5 000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地使用权一块计2 000平方米，还借1000平方米给部队作训练场地。

要求；计算企业应纳城镇土地使用税（单位税额2元／平方米）。

解：该企业应纳税额=（25 000－5 000－ 1000－2 000－ 1000） 2=32 000（元）4．某企业3月1日以一块土地使用权作价1000万作为投资与另一企业建立合资企业，其取得土地使用权支付的金额为750万元。

4月20日购进一处新房支付价款100万元，于4月23日进行转让，转让时价格为150万元，与转让房地产有关各种税金共计8．325万元。

要求：计算该企业应纳的土地增值税。

解：（1）以土地使用权作为投资免税。

（2）购进的新房转让的扣除项目金额为=100＋8．325＝108．325（万元）增值额=150 108．325=41．675（万元）。

L＿＿．L＿。

＾＿＿，＿＿，、， 41． 675…＾＿。

增值额占扣除项目的百分比=41.675 108.325 100％=38.3%应纳土地增值税一41．675 30％＝12．502 5（万元）5．某单位有一幢旧楼房转让后，实现转让收入2 300万元，随即依法缴纳了有关税金（税率为印花税5彻，营业税5％，城建税7％，教育费附加 3％）；根据有关资料查实，该楼当时造价 610万元，现经当地政府批准设立的房地产评估公司评定，确定其重置成本价格为2 500万元，楼房现有五成新。

根据有关规定转让原以行政划拨方式取得的土地使用权补交出让金95万元。

要求：计算该单位应交的土地增值税。

解：缴纳税金总计= 2 300 5‟。

十2300 5％（ l十7％＋ 3％）＝127．65（万元）楼房评估价格=2 500 50％=1250（万元）补缴土地转让金95万元扣除项目金额合计=12765＋1250＋95=1472．65（万元）增值额=2 300－1472．65=827.35（万元）增值率=82735＋1472．65 100％=56％应纳土地增值税一827 35 40％一 1472 65 5％一330． 94 73． 632 5＝257． 31（万元）6、某施工企业转让一栋房屋及一块场地使用权，价款180万元。

根据规定，允许扣除项目的金额共50万元。

要求：用分步法和速算法计算该企业应纳的土地增值税。

解：增值额=180 50＝130（万元）增值率=130 50=260%分级计算法第一级税额= 500 000 50％ 30％＝ 75 000（元）第二级税额=2500 000 50％×40％=100000（元）第三级税额=2500 000 100％×50＝127．65（万元）楼房评估价格=2 500 50％=1250（万元）补缴土地转让金95万元扣除项目金额合计=12765＋1250＋95=1472．65（万元）增值额=2 300－1472．65=827.35（万元）增值率=82735＋1472．65 100％=56％应纳土地增值税一827 35 40％一 1472 65 5％一330． 94 73． 632 5＝257． 31（万元）6、某施工企业转让一栋房屋及一块场地使用权，价款180万元。

根据规定，允许扣除项目的金额共50万元。

要求：用分步法和速算法计算该企业应纳的土地增值税。

解：增值额=180 50＝130（万元）增值率=130 50=260%分级计算法第一级税额= 500 000 50％ 30％＝ 75 000（元）第二级税额=2500 000 50％×40％=100000（元）第三级税额=2500 000 100％×50％=250 000（元）第四级税额=（1300 000 500 000X200％）×60％=18o00（元）其应纳税额=75 000＋100 000＋250 000＋180 000=605 000（元）速算法计算应纳税=一130 60％－50 35％=60．5（万元）7、某酒厂在县城，实际占用土地10 000平方米，7月份因扩大生产规模新征耕地1000平方米。

当地政府核定的该企业所处地段土地使用税为每平方米1．8元，耕地占用税为每平方米4元。

要求：计算该酒厂应纳的城镇土地使用税和耕地占用税。

解：（）应纳的城镇土地使用税=10 000XI．8=18 000（元）（2）应纳的耕地占用税一1000 4=4 000（元）8、某铁矿用原矿入选铁精矿，入选后精矿量为2万吨，选矿比例为1：25，该铁矿适用的单位税额为Zo元人屯。

请计算该矿当期应纳资源税。

解：课税数量一 2 25= 50（万吨）应纳税额= 50 20= 1000（万元）六、案例分析1．某煤矿8月份生产销售原煤610万吨，以自产原煤加工成洗煤120万吨，但该矿无法提供本期原煤移送使用数量，根据基期资料知基期耗用生产原煤185万吨入选后，冶炼用焦煤53万吨，非炼焦用洗粉煤40万吨，其他用焦煤46万吨。

税务机关检查发现，该矿销售收入数量比产品出库量少600吨，还发现有这样一笔分录：借：固定资产63 000贷：产成品 42 000其他应付款 21 000经检查原始凭证，核实该企业采取“以物易物”方式销售产品原煤600吨。