第11章 全面预算

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第11章 全面预算
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
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第11章 全面预算
三、定期预算方法与滚动预算方法
•编制预算的方 法 •按其预算期的 时 •间特征不同
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•□定期预算方 法 •□滚动预算方 法
作业题与练习题
习题与案例中的相关问题
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/25
第11章 全面预算
☆即使是不同类型之间的预算方法之间也并非完全相 互排斥的关系
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第11章 全面预算
本章重点问题
• 全面预算的作用 • 全面预算体系的构成 • 经营预算包括的内容、编制起点及编制顺序 • 财务预算包括的内容及全面预算的编制顺序 • 预算编制的方法 • 固定预算与弹性预算的区别 • 增量预算与零基预算的区别 • 定期预算与滚动预算的区别
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第11章 全面预算
弹性预算方法
弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强
•从实用角度看，主要编制：
•
■弹性成本预算
•
■弹性利润预算
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第11章 全面预算
二、增量预算方法与零基预算方法
•编制成本费 用 •预算的方法 按 •其出发点的 特 •征不同
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•☆增量预算方法 •☆零基预算方法
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第11章 全面预算
预计利润表和预计利润分配表的编制
该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。
为了进一步编制预计资产负债表，还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。
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第11章 全面预算
固定预算方法与弹性预算方法
•编制预算的方 法 •按其业务量基 础 •的数量特征不 同
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•◇固定预算方法 •◇弹性预算方法
第11章 全面预算
固定预算方法
• 固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内 正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟 一基础编制预算。
第11章 全面预算
销售预算的编制
编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入
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第11章 全面预算
生产预算的编制
•是所有经营预算 中惟一只使用实物 量 •计量单位的预算
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第11章 全面预算
直接人工预算的编制
• 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 •标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 •料。
编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计
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第11章 全面预算
全面预算的作用
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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第11章 全面预算
•全面预算体 系
•经营预算
•专门决策预 算 •财务预算
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第11章 全面预算
全面预算体系—经营预算
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经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算
•销售预算是 编制起点
•先编制经营预算 •专门决策预算灵 活编制
•最后编 制财务预
算
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第11章 全面预算
二、经营预算的编制
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☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制
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第11章 全面预算
全面预算的编制
• 企业战略目标的确定 • 经营预算的编制 • 专门决策预算的编制 • 财务预算的编制
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第11章 全面预算
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
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第11章 全面预算
经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系
第11章 全面预算
预计资产负债表的编制
预计资产负债表中除上年期末数已知外，其 余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算 的基础上分析填列。
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第11章 全面预算
第三节 预算编制的具体方法
• 固定预算方法与弹性预算方法 • 增量预算方法与零基预算方法 • 定期预算方法与滚动预算方法 • 预算方法与各种预算之间的关系
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第11章 全面预算
管理费用预算的编制
•本章采用第一种方 法编制
两种方法编制： ▲按项目反映全年预计水平 ▲区分为变动性和固定性两部分费用
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第11章 全面预算
三、专门决策预算的编制
经营决策预算 是根据短期经营 决策确定的最优 方案编制的，因 而直接纳入经营 预算体系，并影 响现金预算等。
•
■确定期初现金余额
•
■估算本期现金收入
•
■确定预算期可运用现金
•
■估算本期现金支出
•
■计算现金余缺
•
■现金的筹集与运用
•
■确定期末现金余额
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第11章 全面预算
财务费用预算的编制
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。
固定预算的主要缺陷：可比性差
固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。
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第11章 全面预算
弹性预算方法
•它可以克服 固定预算的
缺陷
弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。
第11章 全面预算
增量预算方法
•容易造成预算 上的浪费
增量预算方法简称增量预算，是指以基期成 本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有 关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一种方法。
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第11章 全面预算
零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项 审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合 理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方 法。
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• 投资决策预算
•是根据长期投 资
•及筹资的决策 结
•果编制的，一 般
•记入现金预算
与
第11章 全面预算
四、财务预算的编制
※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制
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第11章 全面预算
现金预算的编制
本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础，其程序是 ：
• 制造费用预算也应包括修一个预算现金支出
部分。由于固定资产折旧费•正是进非行付预现计成。本项目，
•在计算时应予剔除。
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第11章 全面预算
产品成本预算的编制
• 本预算需要在生产预算、直接材料预算、 直 •接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
第11章 全面预算
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2020/11/25
第11章 全面预算
全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
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第11章 全面预算
全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。
第11章 全面预算
全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
生产预算需要根据预计的销售量，并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。
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第11章 全面预算
直接材料预算的编制
• 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 •单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。
编制程序： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
第11章 全面预算
定期预算方法
定期预算方法简称定期预算，是指在 编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
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第11章 全面预算
滚动预算方法
•预算期永远 保持12个月
滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预 算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 该预算既有优点又有缺点。
管理费用预算
•即日常业 务预算
第11章 全面预算
全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
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•■经营决策预算 •■投资决策预算
第11章 全面预算
全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。
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第11章 全面预算
滚动预算方法
•滚动预算按 其 •预算编制和 滚 •动的时间单 位 •不同
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•※逐月滚动 •※逐季滚动 •※混合滚动
第11章 全面预算
四、预算方法与各种预算之间的关系
•区别
• ◇归属的内容不同 • ◇命名的规则不同
联系
☆任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发 挥作用
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第11章 全面预算
制造费用预算的编制
• 编制制造费用预算时，可按变动 性 •制造费用和固定性制造费用两部分内 •容分别编制。
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第11章 全面预算
变动性制造费用 • 固定性制造费用
根据单位产品预定分 可
配率乘以预计的生产 量进行预计。
•在上年的基础上根 据
•预期变动加以适当
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第11章 全面预算
期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关，它也受 到存货计价方法的影响。
•编制 程序
•●按存货的具体项目分别编制预 算
•●汇总各项存货的期末余额
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第11章 全面预算
销售费用预算的编制
•也需编制现金支出预算
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ，只需要按项目反映全年预计水平。
•财务预算包括： •现金预算 •财务费用预算 •预计利润表 •预计资产负债表
•以价值量 •指标反映
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第11章 全面预算
全面预算的编制期
•每年最后一 个季度着手编
制
编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。
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