审计(2014)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑课后作业(下载版)讲解

第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑（课后作业）

一、单项选择题

1.集团项目组通常采用选定基准乘以一定百分比的形式来确定重要组成部分，这里的百分比一般选择（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

2.下列关于某集团下的几个组成部分的描述中，（）可能表明存在导致集团财务报表重大错报的特别风险。

A.A组成部分进行外汇交易

B.B组成部分从事机器设备的生产和销售，且不具有集团层面的财务重大性

C.C组成部分为企业提供软件服务，且不具有集团层面的财务重大性

D.D组成部分从事租赁业务，且不具有集团层面的财务重大性

3.集团财务报表审计中集团项目合伙人的责任不包括（）。

A.确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质

B.负责指导、监督和执行集团审计业务

C.确定出具的集团审计报告是否适合具体情况

D.对组成部分审计意见负责

4.下列关于注册会计师在集团财务报表审计中了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的理解中，正确的是（）。

A.审计风险不包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险

B.集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划

C.集团财务报表审计中，参与讨论的成员不包括组成部分注册会计师

D.集团管理层下达的指令通常不包括报告的时间要求

5.ABC会计师事务所承接了甲集团2013年度的集团财务报表审计业务，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，注意到以下可能会对集团财务报表审计产生不利影响的事项，其中集团项目组需要就组成部分财务信息亲自获取充分适当的审计证据的是（）。

A.组成部分注册会计师符合与集团审计相关的独立性要求

B.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有非重大疑虑

C.集团项目组对组成部分注册会计师所处的监管环境存有重大疑虑

D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

6.以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。

A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的

B.组成部分的明显微小错报临界值由组成部分注册会计师确定

C.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括组成部分的明显微小错报临界值

D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组

7.注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况，下列各项表述不正确的是（）。

A.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视不同情况采取不同的措施

B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加

C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

D.如果这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见

8.ABC会计师事务所承接了甲集团2013年度的集团财务报表审计业务，在审计中集团项目组需要向集团治理层和集团管理层通报的内部控制缺陷不包括（）。

A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

B.组成部分注册会计师识别出但无需集团项目组关注的集团层面内部控制缺陷

C.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

D.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

二、多项选择题

1.集团财务报表审计中重要组成部分包括（）。

A.几个组成部分财务信息汇总起来对集团具有财务重大性

B.单个组成部分对集团具有财务重大性

C.几个组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

D.单个组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

2.下列关于集团财务报表审计相关概念的描述中，正确的有（）。

A.某个组成部分由于其特定性质，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，可能也属于重要组成部分

B.没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表不属于集团财务报表

C.集团项目组包括除项目合伙人之外的所有参与集团审计的合伙人和员工

D.组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师

3.ABC会计师事务所已经是连续第三年承接甲集团财务报表的审计业务，下列会影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力的情形有（）。

A.集团两名高级管理人员在年中离职

B.对某一重要组成部分的管理层诚信问题存在疑虑

C.集团层面控制的变化

D.集团发生收购业务

4.在集团财务报表审计中，如果是由组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，那么为了识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，这些程序至少应当包括（）。

A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.就对集团而言重要的组成部分业务活动与集团项目组或集团管理层讨论

C.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

5.在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，某些限制仍可能影响集团审计意见或导致解除业务约定，这些限制包括（）。

A.集团项目组接触组成部分财务信息

B.集团项目组拟对组成部分财务信息执行的工作

C.集团项目组查阅组成部分注册会计师的审计工作底稿

D.集团项目组与组成部分管理层沟通

6.A注册会计师是甲集团的集团财务报表审计的项目合伙人，在审计中，A注册会计师可以基于（），在集团层面评估集团财务报表的重大错报风险。

A.在评价组成部分层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据

B.在了解集团及其环境时获取的信息

C.在了解集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息

D.从组成部分注册会计师获取的信息

7.在集团财务报表审计业务中，对于不重要的组成部分，以下说法中正确的有（）。

A.通常情况下，对于不重要的组成部分，集团项目组在集团层面实施分析程序

B.即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍有可能参与组成部分注册会计师的工作

C.在对重要组成部分已执行的工作仍不能提供充分适当的审计证据时，集团项目组可以选择某些不重要的组成部分来进行审计

D.集团项目组不能对不重要的组成部分实施审阅

8.集团项目组在集团财务报表审计中需要参与组成部分注册会计师工作，参与的方式可能包括（）。

A.与组成部分注册会计师共同实施风险评估程序

B.单独设计和实施进一步审计程序

C.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议

D.复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分

9.关于集团审计中集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法正确的有（）。

A.如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，集团项目组