中国物流成本预算--物流预算体系及物流成本预算

某公司物流成本预算(按不同范围编制)(2004年1季度)(单位:元)
月份
预算数
项目
供应物流费
生产物流费 销售物流费 退货物流费 废弃物物流费 合计
一月份 1500
1600 2200 80 280 5660
3．按物流成本的发生对象编制的物流成本预算，该预算通常是 按不同商品、不同地区或不同用户编制的。 这种形式的物流成本预算包括主要商品的物流成本预算、 主要销售地区的物流成本预算和主要用户的物流成本预算。 其中，主要商品的物流成本预算是按企业中若干主要商品编 制物流成本预算，它便于企业有效控制这些主要商品的物流 成本支出，进行重点管理，从而达到降低物流成本的目的； 主要采购或销售地区的物流成本预算是指企业在采购和销售 商品的主要地区所花费的物流成本的预算，它有利于控制企 业在主要采购和销售地区的物流成本支出，便于在主要采购 和销售地区采取措施完成预算进而降低物流成本；主要用户 的物流成本预算是指企业在采购或销售商品时，向不同用户 支付的物流成本的预算。这种形式的预算有利于调整企业与 用户之间服务与成本的关系，经过努力可以实现既不影响对 用户的服务质量也不至于因过高的服务水平而花费巨额的物 流成本，从而有利于物流成本的降低。可见，第三种形式的 物流成本预算，其主要作用是通过编制不同地区、不同商品、 不同用户的物流成本预算来实现重点管理，加强企业物流成 本支出的重点控制，从而提高对物流管理的有效性。
根据目标管理的原则，物流成本预算作为计划和控 制物流活动的工具，其编制过程必须有物流部门全 体员工的参与。为此，在编制物流成本预算时，可 以采取“自编预算”或“参与预算”的方法，广泛 吸收预算执行者参加预算编制。其主要程序是：首 先由企业最高管理部门会同预算委员会提出经营目 标的总体内容和具体要求，然后由物流部门根据经 营目标的总体要求，结合本部门具体工作目标，提 出本部门的初步预算，预算委员会对其进行分析审 查和调整，并在此基础上编制企业的总体预算，报 送企业最高领导机构审核批准，最后作为正式预算 下发给物流部门执行。通过这种方法编制的预算与 上级编好再交下级执行的“强制预算”相比，往往 更加切合工作和经营业务的实际，同时容易得到广 大预算执行者的理解和支持，增强了实现预算目标 的积极性和自觉性，从而能使预算充分发挥其应有 的作用。
第二节 物流成本预算的编制
物流成本预算是整个物流预算体系的中心，也是 物流预算的重点。物流成本预算可按三种不同的标 准进行分类，与此相适应，物流成本预算也有三种 不同的编制方法。
一、不同范围的物流成本预算的编制
不同范围的物流成本预算是对企业不同领域的 物流成本编制的预算。这种预算规划出预算期内各 物流领域中的物流成本支出数目，从而作为各领域 的物流人员降低物流成本的目标。它包括供应物流 预算、生产物流预算、销售物流预算、退货物流预 算和废弃物流预算等内容。
例l 某公司上年度发生的供应物流费为15000元， 生产物流费为 17000元，销售物流费为20000 元，退货物流费为2000元，废弃物流费为 5000元。据公司有关部门分析、预测，本期公 司的原材料采购业务将大幅度增长，为此供应 物流费将比上年增加10％，而生产物流费仍将 控制在上年的水平，销售物流费预计可降低
பைடு நூலகம்
二、物流成本预算编制的组织工作
物流成本预算的编制有赖于最高管理部门 的支持和物流组织内各部门的通力合作，在 实际中往往要专门成立一个预算委员会，其 成员有总经理、财务副总经理和各职能部门 的负责人组成。它的主要职责是：提出企业 一定期间的总体经营目标，指导各部门形成 自己的工作目标；审查协调各部门编制的预 算，经过综合平衡确立组织的预算体系；监 督检查预算的执行情况；分析评价预算执行 的结果，并提出改进意见。
物流成本预算
第一节 物流预算体系
一、物流预算体系及物流成本预算
(一)物流成本预算编制形式
其中，物流设备预算和物流人员预算是以物品和人 员为中心作为3～5年的长期预算来编制的；物流损 益预算和物流资金预算是以金额作为短期预算来编
制的。物流成本预算的编制则存在下列三种形式：
1．按物流成本的形态编制的物流成本预算，它包 括物流人员工资、物流设备折旧费、消耗品费、修 缮费以及各种其他费用的预算。
(二)物流成本预算的作用
物流成本预算包括预算编制和预算控制两 项职能。作为计划本身与计划实施、控制的 中间环节，物流成本预算具有重要作用：
1．物流成本预算可以使计划目标进一步明确化、 具体化
2．物流成本预算可以协调企业的物流活动
3．物流成本预算是控制日常物流活动的标准
4．物流成本预算是评价物流工作业绩的依据
17000
销售物流费 20000
-5%
19000
退货物流费 2000
-50%
1000
废弃物物流费 5000
-15%
4250
合计
59000
57000
不同范围的物流成本预算除了可按年度编 制以外，也可按季、按月分别编制，然后汇 总编制年度预算。如果企业物流业务量较大， 且不同月份的物流业务量增减变化较为明显， 最好先按季分月编制预算，编制的方法与上 述年度预算的编制相同。仍以上述企业为例， 编制一季度的不同范围物流成本预算如下表 所示。
这种形式的物流成本预算有利于评价、分析一定 时期内企业物流的财务状况，但不利于企业的物流 管理。
2．按物流成本的功能编制的物流成本预算，它 包括包装成本预算、运输成本预算和仓储成 本预算等等。
这种形式的物流成本预算能够将预算同物流 部门及其工作人员有机地结合起来，提高物 流部门及其工作人员降低物流成本的积极性。 这时，只要将预算与实际作一比较，就能知 道各物流部门的预算执行情况，便于明确责 任，从而有利于物流成本的降低。
5％，退货物流费可望削减50％，废弃物流费预 计降低15％。
根据上述资料，采用分析计算的方法，可编 制不同范围的物流成本预算:
某公司物流成本预算(按不同范围编制)(2004年)(单位:元)
费用项目
上年实际数 预计增减比率 本年预算数
供应物流费 15000
+10%
16500
生产物流费 17000
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