借贷记账法的理论依据

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借贷记账法的原理

借贷记帐法是以借、贷作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。

（1）记帐符号：借、贷。

（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为借方，右方定为贷方，并用一方登记增加数，一

方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。

（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。

（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是透过编制总分类帐户余额试算

平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额

本期减少发生额

资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额

负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额

借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记账规则能够概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，任何一笔经济业务都务必同时分别记录到两个或两个以上的账户中去；

第二，所记录的账户能够是同类账户，也能够是不一样类账户，但务必是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

第三，记入借方的金额务必等于记入贷方的金额。

借贷记账法是复式记账法的一种。它是以借、贷为记账符号，以资产＝负债+所有者权益

的会计等式为理论依据，以有借必有贷，借贷必相等为记账规则的一种科学复式记账法。

借贷记账法以借、贷二字作为记账符号，并不是纯粹的、抽象的记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，借、贷二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于

债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原先仅限于记录债权、债务关系的借、贷二字已不能概括经济活动的全部资料。它表示的资料就应包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原先字面上的涵义，并在原先涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

第二，具有必须的确切的深刻的经济涵义。贷字表示资金运动的起点(出发点)，即表示

会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的来龙(资金从哪里来)；借字表示资

金运动的驻点(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资

金的去脉(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要

全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就务必体现资金运动的本质要求。

例如：发生坏账借：坏账准备；贷：应收账款收到票据借：应收票据；贷：主营业收入，应交税金

运用借贷记账法加以处理如下

1．资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户

的借方，负债和所有者权益增加记入有关账户的贷方。

2．资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产

和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的贷方。

3．权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入相关账户的贷方，利润减少以及负债、所有者权益的减少则记入相关账户的借方。

4．资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户

的贷方，负债及所有者权益减少则记入有关账户的借方。

由此能够看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。