税务会计9：个人所得税会计共72页文档

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①残疾、孤老人员 和烈属的所得。 ②因严重自然灾害 造成重大损失的。 ③其他经国务院财 政部门批准减免的 。
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外籍个人以非现金 形式或实报实销形 式取得的住房补贴 、伙食补贴、搬迁 费、洗衣费 等等 。。。
免税项目
减税项目
暂免征税项目
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任务2 个人所得税的计算与会计 处理
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任务目标
1．掌握个人所得税的计税依据
• 累进税率与比例税率并用。 · 费用扣除额较宽。 · 计算简便。 · 采取课源制和申报制两种征纳办法
9.1.1 个人所得税的纳税人、扣 缴义务人
非居民纳税人是 指在中国境内无 住所又不居住， 或者无住所而在 境内居住不满1 年的个人
1、居民 纳税人
居民纳税人是指在中国境 内有住所，或者无住所而 在境内居住满1年的个人
2、非居 民纳税
人
3、个人 所得税 扣缴义 务人
凡支付应纳税 所得的单位和 个人，都是个 人所得税的扣 缴义务人
9.1.1 个人所得税的纳税人、扣缴义务人
思考： 美籍人士汤姆逊2019年2月10日来华工作， 2019 年4月15日回美国总部述职，同年6月15日述职完 毕后重新入境。请问：2019、2019年汤姆逊属居 民纳税人还是非居民纳税人？
9.2.1 工资、薪金所得个人所得 税的计算
1、工资、薪金所得个人所得税的计税依据
9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率
所得税 来源的 确定
个人所 得税的 税率
我国个人所得税依据“所得来源 地”判断经济活动的实质，征收 个人所得税
(1)工资、薪金所得，适用5％～45％的超额累进税 率
(2) 个体工商户的生产、经营所得和企业、事业 单位的承包、承租经营所得，适用5％～35％的 超额累进税率
引导案例
张先生为国内某大学的教授，身份证号码430804196109118442， 每月从学校领取工资，并由学校扣缴“三险一金”，2019年12月份 ，取得工资收入5 000元，单位及个人缴纳的“三险一金”900元， 另取得某公年司终主奖营3业6务0为00生元产。销售个纺人织缴设纳备，的2个01人9年所度得自行税申已报由取学得产校品于销发售放收入工 资时扣5 0缴00。万2元0，1扣9年除的，成除本年费收用和入销90售0税0金0共元计之4外60，0万张元先，生实现还会取计得利以润总下额收 入。 （1）3月40出0万版元一，本公司专张著会，计取向税得务稿机酬关1申5报0应00纳元税，所得个额人40所3万得元税，已并由按2出5％版的社扣 缴。 税率缴纳了企业所得税100．75万元。2019年4月，经某税务师事务所审查 （2）5月，份该公外司出2讲019课年一的次核算，资取料得中存讲在课以费下2情8况0：0元(1)，完工个的人自所制得设备税未未交扣付缴使 。 （3）6月用在前取某得广租播金电收入台2担5万任元兼，职直接主冲持减人了取在建得工收程入成5本0；0(02)元扣除，的个费人用所中含得全税 已由广年发播生电的台业扣务招缴待。费28万元； (3)2019年10月公司接受一批捐赠商品，取 （4）10月其撰写的一本小说稿在一次竞价中取得拍卖收入80 000元， 个人所得的得增税值已税由专用拍发卖票公上司注明扣金缴额。20万元、进项税额3．4万元，支付捐赠方运
输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城
任务要求市：维护建设税税率7%，教育费附加税率3％)。 计算张先生2019年度应缴纳的个人所得税； 完成张先生的个人所得税纳税申报工作。
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案例评析
个人所得税，是我国专门将个人确立为（自然人）纳税 人，并对其各项应税所得征收的一种税。本着“税负从轻、 区别对待、分类调节”的原则，将征收范围涵盖了工资薪金 所得；个体工商户生产经营所得；劳务报酬所得等十一大类 个人常见所得，以实现对我国居民收入的二次分配，缩小贫 富差距，维护社会公平正义。在本案中，我们应判定张先生 各项所得所属类别，从而确定税款的计算方法和申报要求， 进而完成个人所得税的申报和缴纳工作。
9.1.2 个人所得税的纳税对象和 税率
个人所 得税的 纳税对
象
个人所得税的纳税对象是个人取得的应 税所得，共有11项，包括现金、实物、 有价证券和其他形式的经济利益。
一、工资薪金所得 二、个体工商户的生产经营所得 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得项目
任务1 认识个人所得税
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任务目标
1．了解个人所得税的纳税人、扣缴义务人 2．明确个人所得税的征税对象和税率
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任务重点
1．个人所得税的纳税人
2．个人所得税的征税对象 3．个人所得税的税率
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任务难点
所得税来源的确定
个人所得税概述
个人所得税是对个人(即自然人)的劳务 和非劳务所得征收的一种税。
主要特点
湖南师范大学出版社
税务会计
主编：徐田强 李西杰
情境9 个人所得税会计
【情境要求】 1．明确个人所得税会计的基本理论和方法
； 2．进行个人所得税会计处理方法与纳税申
报的实务操作。
【能力要点】 1．了解个人所得税纳税人的划分； 2．掌握个人所得税的计税方法； 3．掌握个人所得税的会计处理。
2．明确允许扣除项目及扣除标准
3．掌握应纳税额的计算
4．掌握个人所得税的会计处理
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任务重点
1．工资、薪金所得个人所得税的计算
2．个人独资、合伙企业，个体工商户的生产经营所得个
人所得税的计算
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3．其他个人所得的应纳税额计算
任务难点
1．年终一次性奖金的个人所得税的计算 2．个人独资、合伙企业，个体工商户的生 产经营所得的允许扣除项目及扣除标准
(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为2Leabharlann Baidu％ (4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按 应纳税额减征30％ (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得， 偶然所得，财产转让所得，其他所得适用20%的 税率。
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9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率
个人所得 税的税收
优惠
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①省级人民政府、 国务院部委和中国 人民解放军军以上 单位奖金。 ②国债和国家发 行的金融债券的利 息。 其他3-9条