第五章 资金清算业务的核算

第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 2． 发报清算行的核算 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来 贷： 存放同业——上存总行备付金户 如为借方汇划业务，则会计分录相反。
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（4） 收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金 收付。
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（一） 系统内电子汇划业务的科目设置 1 . “清算资金往来——辖内往来”科目 2 . “存放同业”科目 3 . “同业存放”科目
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
第一节
资金清算业务概述
一、 资金清算业务的种类
1． 系统内清算和跨系统清算 2． 同城清算和异地清算 3． 手工清算和电子清算 4． 全额实时清算和差额定时清算
二、 我国资金清算业务系统框架体系
第二节 商业银行系统内电子汇划
一、 系统内电子汇划系统的基本结构
第二节 商业银行系统内电子汇划
二、 系统内电子汇划业务的基本做法
第三节 现代化支付系统的核算
一、 我国现代化支付系统概述
（一） 我国现代化支付系统的基本组成 （二） 我国现代化支付系统的基本架构
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统
（一） 大额实时支付系统的处理业务范围 （二） 大额支付业务科目的设置
（1） “大额支付往来”科目。 （2） “汇总平衡”科目。
编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款 贷： 大额支付往来——人民银行××行户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统
（三） 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 （3） 国家处理中心。国家处理中心收到发报中心发 来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账 务处理。
第三节 现代化支付系统的核算
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统
（三） 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 （1） 发起清算行。
编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目 贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统
（三） 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 （2） 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发 送国家处理中心。
（4） 系统运行时间不同。
（5） 信息处理和清算方式不同。
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统
（三） 商业银行小额支付业务的核算
（1） 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户 贷： 清算资金往来——小额支付系统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统
第四节 票据交换系统的核算
一、 票据交换系统概述
票据交换系统是我国支付清算体系的重要组成 部分，是指由中国人民银行当地分支行组织的， 在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额 清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、 清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算 票据的跨行支付清算系统。票据交换系统主要处 理纸质票据不能截留的支票、本票、跨行银行汇 票，以及跨行代收、代付纸质凭证。
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第三版
李海波 刘学华 主编
第五章 资金清算业务的核算
资金清算业务概述 商业银行系统内电子汇划 资金清算业务的核算
现代化支付系统的核算
票据交换系统的核算
第一节
资金清算业务概述
一、 资金清算业务的含义
我们通常把单位以及个人之间通过银行进行的 资金往来称为支付结算。 支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。 资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办 理业务，往往集支付结算、汇划清算为一体，通过 清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体， 实现资金往来及时到账。
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-2】北京市分行营业部收到德外支行发来的汇划信息，经 复核无误，计算机自动记载有关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000 贷： 存放同业——上存总行备付金户80000
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 4． 收报清算行 （2） 收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会 计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同 （3） 收报经办行。 如贷方汇划业务，编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来
第四节 票据交换系统的核算
二、 同城票据交换的核算
（一） 提入行的处理
2． 提入借方凭证的核算 提入借方凭证时，如提入凭证正确无误，并经审核可以付 款，则办理转账。 编制会计分录为： 借： 吸收存款——单位或个人活期存款（付款人户） 贷： 清算资金往来——同城票据清算
第四节 票据交换系统的核算
二、 同城票据交换的核算
（一） 提入行的处理
3． 退票的核算 （1） 提入的贷方票据（如进账单）需要退票时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——同城票据清算 贷： 其他应付款——托收票据退票户 下次交换提出退票时， 编制会计分录为： 借： 其他应付款——托收票据退票户 贷： 清算资金往来——同城票据清算
第四节 票据交换系统的核算
（三） 商业银行小额支付业务的核算
（2） 借记业务汇出，不编制会计分录，待接到付款清算 行反馈的付款确认回执，再办理转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来 贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统
（三） 商业银行小额支付业务的核算
（3） 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来 贷： 吸收存款——收款人户
第四节 票据交换系统的核算
二、 同城票据交换的核算
（二） 提出行的处理
1． 提出贷方凭证的核算 提出贷方凭证时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——单位或个人活期存款（付款人户） 贷： 清算资金往来——同城票据清算
第四节 票据交换系统的核算
二、 同城票据交换的核算
（二） 提出行的处理
2． 提出借方凭证的核算 提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分不同情况进 行处理。 （1） 对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资金划 入客户账内。编制会计分录为： 借： 清算资金往来——同城票据清算 贷： 吸收存款——单位或个人活期存款（收款人户）
贷： 吸收存款——收款人户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发来的汇划 信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000 贷： 吸收存款——华能企业80000
三、 小额批量支付系统
（一） 小额批量支付系统的处理业务范围 小额批量支付系统包括的业务种类有普通贷记业 务、普通借记业务、定期贷记业务、定期借记业务、 通存通兑业务、银行卡业务等。
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统
（二）大额实时支付系统和小额批量支付系统比较
（1） 业务种类不同。 （2） 清算范围不同。 （3） 受理的贷记业务额度不同。
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 4． 收报清算行 （1） 收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，实时传至收报 经办行记账。如贷方汇划业务，编制会计分录为： 借： 存放同业——上存总行备付金户 贷： 清算资金往来——辖内往来 如为借方汇划业务，则会计分录相反。
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-1】建设银行北京市德外支行开户单位大明公司向工商银 行上海市徐汇支行汇出款项80000元，收款单位为华能企业。经 复核无误后，德外支行向北京分行发送汇划款项信息。 编制会计分录为： 借： 吸收存款——大明公司80000 贷： 清算资金往来——辖内往来80000
（1） 实存资金。 （2） 同步清算。 （3） 头寸控制。 （4） 集中监督。
第二节 商业银行系统内电子汇划
二、 系统内电子汇划业务的基本程序
（1） 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全 部及时发送至发报清算行。
（2） 发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总 行清算中心；所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算 行进出，清算行管理监督辖属经办行的资金清算。 （3） 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给 收报清算行；并当日更新各分中心清算账户备付金存款。
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 1． 发报经办行 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户 贷： 清算资金往来——辖内往来 如为银行汇票等借方业务，则 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来 贷： 存入保证金——××银行汇票户
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
第四节 票据交换系统的核算
二、 同城票据交换的核算
（二） 提出行的处理
2． 提出借方凭证的核算 （2） 对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票 款记入“其他应付款”科目。编制会计分录为： 借： 清算资金往来——同城票据清算 贷： 其他应付款——××户（收款人户） 若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户 存款账内。编制会计分录为： 借： 其他应付款——××户（收款人户） 贷： 吸收存款——单位或个人活期存款（收款人户）
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-4】上海清算中心收到总行清算中心发来的汇划信息，经 复核无误，计算机自动记载有关账户。 编制会计分录为： 借： 存放同业——上存总行备付金户80000 贷： 清算资金往来——辖内往来80000
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 3． 总行清算中心 如贷方汇划款项，编制会计分录为： 借： 同业存放——发报清算分行营业部备付金户 贷： 同业存放——收报清算分行营业部备付金户 如为借方汇划业务，则会计分录相反。
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-3】总行清算中心收到北京市分行发来的汇划信息，经复 核无误，计算机自动记载有关账户。 编制会计分录为： 借： 同业存放——北京市分行营业部备付金户80000 贷： 同业存放——上海市分行营业部备付金户80000
第四节 票据交换系统的核算
二、 同城票据交换的核算
同城票据交换是指同一城市各商业银行将相互代 收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换所 所进行交换，当场扎算交换差额，清算资金的一种 方式。
第四节 票据交换系统的核算
二、 同城票据交换的核算
（一） 提入行的处理
1． 提入贷方凭证的核算 提入贷方凭证时，如审核提入凭证正确无误，则办理转账。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——同城票据清算 贷： 吸收存款——单位或个人活期存款（收款人户）
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统
（三） 商业银行小额支付业务的核算
（4） 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户 贷： 清算资金往来——小额支付系统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统
（三） 商业银行小额支付业务的核算
（5） 人行资金清算后，已清算资金轧差记账。为应付差 额， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来 贷： 存放中央银行款项 如为应收差额，编制相反的会计分录。
二、 同城票据交换的核算
（一） 提入行的处理
3． 退票的核算 （2） 提入的借方票据（如空头支票）需要退票时， 编制会计分录为： 借： 其他应收款——托收票据退票户 贷： 清算资金往来——同城票据清算 下次交换提出退票时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——同城票据清算 贷： 其他应收款——托收票据退票户