第三章 外币业务答案
[管理学]第三章 外币业务
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境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现 金流量，是否可以随时汇回；
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债 务和可预期的债务。
境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营 企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营 企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的， 也视同境外经营。
【例3-1】中国甲公司2005年12月1日从美国B公司购入商
品一批，价款100 000美元。双方约定2006年1月31日以
美元结算货款。有关汇率如下：
2005年12月1日 US$100=RMB￥829.00
以本国货币为基准，将一定单位的本国货币折合 为某种外国货币。如：RMB￥100= US$12.0481
7
1.4. 2 买入汇率、卖出汇率、中间汇率 1.4. 3 现汇汇率与期汇汇率 1.4. 4 记账汇率与账面汇率 1.4. 5 历史汇率与现行汇率 1.4. 6 即期汇率与即期汇率的近似汇率
即期汇率的近似汇率通常按当期平均汇率或 加权平均汇率。
指以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算以 及计价等业务及交易活动。
6
1.4 汇率
也称汇价或外汇牌价，指一国货币与另一国货币 的比价或比率。 1.4.1 直接标价法与间接标价法 • 直接标价法
以外币为基准，将一定单位的外币折合为本国货 币。如：US$100=RMB￥830.7800 • 间接标价法
2
选定记账本位币通常应考虑下列因素 该货币主要影响商品和劳务售价，通常以该种货币进
行商品和劳务计价与折算； 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费
用，通常以该种货币进行上述费用计价与折算； 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取的款
高级财务会计第三章：外币业务会计练习题
B.期初市场汇率
C.银行牌价 D.期末市场汇率
答案：D
高级财务会计
一、单选题
6.我国外币资产负债表中的折算差额的处理 是（ ）
A.计入当期损益
B.在未分配利润下单独列示
C.作为资产反映
D.作为负债反映
答案：B
高级财务会计
一、单选题
7.当期末市场汇率下降时，以下外币账户会产 生汇兑损失的是（ ）
10
50 20
7.8
7.8 7.8
高级财务会计
78
390 156
二、业务题
甲公司2010年8月发生以下外币交易: （1）8月10日,收到外商投入的外币资本500 000美元,
当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币,投资合同约定的
汇率1美元=8元人民币,款项已由银行收存. （2）8月15日,进口一台机器设备,设备价款为400 000 美元,货款已通过银行存款支付,当日即期汇率1美元=8 元人民币。该设备入境后发生运输费20 000元人民币， 安装调试费10 000元人民币。
经济贸易系
高级财务会计
Advanced Financial Accounting
适用：10财务管理1、2； 12财务管理（专升本）
谭庆 2013-03
第三章 外币业务会计练习题
（一）关键概念
外币、外汇、记账本位币、汇率 单一交易关、两项交易观 汇兑损益 统账制、分账制 流动与非流动项目法、货币与非货币项目法
答案：A 解析：会计核算上的外币是相对于企业的记账本位 币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会 计核算上均视为外币。
高级财务会计
一、单选题
外汇交易习题与答案
第三章外汇交易一、填空题1、银行间市场，是指银行同业之间买卖外汇形成的市场。
由于每日成交金额巨大，其交易量占整个外汇市场交易量的90%以上，故又称作。
2、在第一次世界大战之前就已发展起来，是世界上出现最早的外汇市场，也是迄今为止世界上规模最大的外汇市场，其外汇交易额约占世界外汇交易总额的30%。
3、是指在成交后的第二个营业日交割。
如果遇上任何一方的非营业日，则向后顺延到下一个营业日，但交割日顺延不能跨月。
4、是指套汇者在不同交割期限、不同外汇市场利用汇率上的差异进行外汇买卖，以防范汇率风险和牟取差价利润的行为。
其核心就是做到，赚取汇率差价。
5、由于外汇期货交易的结算是每天进行的，只要结算价格有变化，每天就会发生损益的收付，直到交割或结清为止。
因此，外汇期货交易实际上实行的是二、不定项选择题1、目前世界上最大的外汇交易市场是（）。
A.纽约B.东京C.伦敦D.香港2、外汇市场的主要参与者是（）。
A.外汇银行B.中央银行C.中介机构口.顾客3、按外汇交易参与者不同，可分为（）。
A.银行间市场B.客户市场C.外汇期货市场D.外汇期权市场4、利用不同外汇市场问的汇率差价赚取利润的交易是（）。
A.套利交易B.择期交易C.掉期交易心D.套汇交易5、即期外汇交易的交割方式有（）。
A.信汇B.票汇C.电汇D.套汇6、掉期交易的特点是（）。
A.同时买进和卖出B.买卖的货币相同，数量相等C.必须有标准化合约D.交割期限不同7、外汇期货市场由下列部分构成（）。
A.交易所B.清算所C.佣金商D.场内交易员8、外汇期货交易的特点包括（）。
A.保证金制度B.逐日清算制度C.现金交割制度D.保险费制度9、按外汇期权行使期权的时限可分为（）。
A.欧式期权B.买人看跌期权仁买入看涨期权 D.美式期权10、赋予期权买者在有效期内，无论市场价格升至多高，都有权以原商定价 格（低价）购买合同约定数额的外汇是（）。
A.看涨期权B.看跌期权C.场内交易期权D.场外交易期权三、判断分析题1、从全球范围看，外汇市场已经成为了一个24小时全天候运作的市场。
高级财务会计练习第三章——外币业务会计
外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5应收账款600 6.35 3 810应付账款240 6.35 1 524短期借款750 6.35 4 762.5<1> 、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。
收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。
【要求】根据以上业务编制会计分录。
2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。
属于增值税一般纳税企业。
（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。
2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。
银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。
按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。
（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。
第3章：外币交易会计(参考答案)
第3章外币交易会计一.单项选择题1.B2.A3.A4.C5.A6.B7.A8.B9.B 10.D二.多项选择题1.ABCDE2.ABDE3.AD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.BDE8.ABCDE9.ABCE 10.ABCD三.判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.× 10.√四.计算与账务处理题1. 【答案】编制会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800贷：银行存款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800（2）用人民币购买美元。
借：银行存款——美元＄10 000×6.91＝￥69 100 财务费用——汇兑损益 100贷：银行存款——人民币 69 200 （3）用美元计价购买原材料。
借：原材料 34 400贷：应付账款——美元＄5 000×6.88＝￥34 400（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100贷：应收账款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100 （5）用美元兑换人民币。
借：银行存款——人民币 136 4O0财务费用——汇兑损益 800贷：银行存款——美元＄20 000×6.86＝￥137 200（6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400贷：短期借款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400该公司外币账户情况如下表所示。
（7）对外币资产和负债的凋整借：应付账款——美元 2 100短期借款——美元 400财务费用——汇兑损益 3 750贷：银行存款——美元 2 850应收账款——美元 3 4002．应编制的会计分录如下：（1）借入长期借款。
借：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000贷：长期借款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000 借：在建工程——××工程 349000贷：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000（2）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。
第三章 外币折算练习题及修改后答案(2014)
第三章外币折算一、单项选择题1. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为（）元。
A.5150B.850C.1400D.－46002. 按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。
A.购入货物以外币结算B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务3. 恒通公司的记账本位币为人民币。
2008 年12 月5 日以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股10 000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元＝7.8 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已支付。
2008 年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股2 美元，当日即期汇率为l 美元＝7.6 元人民币。
2009 年2 月27 日，恒通公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出（即结算日），所得价款为22 000 美元，按当日汇率为1 美元＝7.4 元，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，则该项投资对2009年恒通公司损益的影响为（）元。
A.45800B.10800C.35000D.98004. 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。
中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。
2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。
国际公司金融习题答案--第三章
第三章课后习题参考答案1. 假设中国银行英镑的报价是9.9 144-56，你计划把20 000元人民币换成英镑，以支付你即将赴英旅游的费用。
你能从中行换回多少英镑？银行将用较高的汇率出售英镑，则我能换回￡20 000/￥9.9156/￡=2017.02￡2. 美元和英镑即期汇率和90天远期汇率分别是＄1.5 696/￡和＄1.5 642/￡，问英镑的升水或贴水是多少？已知英镑贴水，英镑的贴水率为（1.5 642/1.5696-1）×360/90×100%=-1.3 761%3. 德意志银行欧元与美元的即期报价和90天远期报价分别为：＄1.2536-48，18-26。
（1）请问：90天远期美元的完整报价是多少？（2）90天远期是升水还是贴水？是多少？（3）即期和远期汇率的买卖差价以百分比表示是多少？(1)$1.2554/€-$1.2574/€(2)以买入价表示，美元升水，（1.2554/1.2536-1）×360/90×100%=0.5743%以卖出价表示，美元升水，（1.2574/1.2548-1）×360/90×100%=0.8288%(3)即期汇率：（1.2548-1.2536）/1.2536×100%=0.0957%远期汇率：（1.2574-1.2554）/1.2554×100%=0.1593%4. 假如欧元在伦敦的报价为€1.1 816-28/￡,英镑在法兰克福的报价为￡0.8646-58/€，请问两地是否存在无风险套汇机会？请详述可知欧元在法兰克福的报价为€1.1550-1.1566/￡，与欧元在伦敦的报价不同，则存在套汇机会。
先用100英镑在伦敦买入欧元，买入100×1.1816=118.16€，再在法兰克福市场上卖出欧元买入英镑，得到118.16/1.1566=102.16￡，净收入为2.16￡.5.已知：香港市场新加坡元的报价为：HK$6.162 7/S$新加坡市场韩元的报价为：Won919.12/S$韩国市场港元的报价为：Won151.14/HK$问：三角套汇是否有利可图？若有，用100万港元进行无风险套汇，可得利多少？三角套汇有利可图，在韩国市场上出售港币买入韩元，得到100×151.14=15 114Won，在新加坡市场上出售韩元买入新加坡元15 114/919.12=16.444S$，最后在香港市场上出售新加坡元买入港币，16.444×6.1627=101.3394万HK$，获利13394HK$。
高级财务会计：外币业务 习题与答案
一、单选题1、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指：（）。
A.银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额B.银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额正确答案：B2、按照外币商品买卖的两项交易观，企业在购销外币商品时确认的库存商品成本或商品销售收入取决于的汇率是：（）。
A.交易日的平均汇率B.结算日的即期汇率C.交易日的即期汇率D.结算日的平均汇率正确答案：C3、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
某日，A公司收到投资者投入的设备一台，公允价值为45万美元，另发生运杂费4.5万人民币，进口关税11.25万人民币，安装调试费6.75万人民币。
已知当期期初即期汇率为1美元=8.23元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=8.25元人民币。
则该设备入账价值为：（）。
A.393.75万人民币B.391万人民币C.382.5万人民币D.392.85万人民币正确答案：A4、企业在对外币报表折算时，外币利润表中收入和费用项目通常采用：（）。
A.当期期初的即期汇率折算B.资产负债表日的即期汇率折算C.相关收入和费用的历史汇率折算D.当期的平均汇率折算正确答案：D5、在我国，外币报表折算差额应在合并资产负债表中列示，其列示的部分是：（）。
A.所有者权益部分B.报表附注部分C.负债部分D.资产部分正确答案：A二、多选题1、在下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有：（）。
A.企业在境外的子公司B.企业在境外的分支机构C.以外币作为记账本位币的境内子公司D.企业在境外的合营企业正确答案：A、B、C、D2、根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日即期汇率折算的有：（）。
A.管理费用B.固定资产C.存货D.应付职工薪酬正确答案：B、C、D3、根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，汇兑损益可能被确认为：（）。
外币业务会计作业题答案
外币业务会计作业题答案：1.借：银行存款—人民币户94800 贷：货币兑换—人民币94800 借：货币兑换—欧元户10000 贷：银行存款—欧元户10000 2.（1）借：可供出售金融资产—（成本）（50000×6.85×7.20+1500×7.20）2476800 贷：银行存款—美元户2476800 （2）借：资本公积—其他资本公积（2476800-50000×7.05×7）9300 贷：可供出售金融资产—（公允价值变动）9300 （3）借：可供出售金融资产—（公允价值变动）（50000×7.35×6.80-2467500）31500 贷：资本公积—其他资本公积31500 （4）借：银行存款—美元户（360000×6.60）2376000 资本公积—其他资本公积22200投资收益100800贷：可供出售金融资产—（成本）2476800—（公允价值变动）22200 3.（1）借：应收账款—港元户（200000×0.88）176000贷：主营业务收入176000 （2）借：财务费用—汇兑损益6000 贷：应收账款—港元户6000 （3）借：应收账款—港元户2000 贷：财务费用—汇兑损益2000 借：银行存款—港元户（200000×0.86）172000贷：应收账款—港元户172000 4.（1）借：固定资产241500贷：应付账款—日元户（3000000×8.05÷100）241500 （2）借：应付账款—日元户241500 财务费用—汇兑损益1500 贷：银行存款—日元户（3000000×8.10÷100）243000。
《外汇交易原理与实务》课后习题参考答案
《外汇交易与实务》习题参考答案——基本训练+观念应用（注：以下蓝色表示删减，粉红色表示添加）第一章外汇与外汇市场一、填空题1、汇兑2、即期外汇远期外汇3、比价4、间接标价法5、国际清偿6、外币性普遍接受性可自由兑换性7、国家或地区货币单位8、外汇市场的4个参与者：外汇银行、经纪人、一般客户、中央银行。
(原8、9、10删除)二、判断题1、F2、T3、F4、T5、T6、T7、F8、F案例分析：太顺公司是我国一家生产向美国出口旅游鞋的厂家，其出口产品的人民币底价原来为每箱5500元，按照原来市场汇率USDI=RMB6.56，公司对外报价每箱为838.41美元。
但是由于外汇市场供求变动，美元开始贬值，美元对人民币汇率变为USDl=RMB6.46，此时太顺公司若仍按原来的美元价格报价，其最终的人民币收入势必减少。
因此，公司经理决定提高每箱旅游鞋的美元定价，以保证最终收入。
问：太顺公司要把美元价格提高到多少，才能保证其人民币收入不受损失？若公司为了保持在国际市场上的竞争力而维持美元价格不变，则在最终结汇时，公司每箱旅游鞋要承担多少人民币损失？解答：⑴为保证人民币收入不受损失，美元价格需提高至：5500/6.46≈851.39（USD）⑵如维持美元价格不变，公司需承担人民币损失为：5500-838.41*6.46=5500-5425.12 ≈83.87（CNY）第二章外汇交易原理二、填空1、汇率交割日货币之间2、高3、大4、止损位5、买入价卖出价6、大高7、多头8、空头9、售汇10、低9、外汇交易双方必须恪守信用，遵循“一言为定”的原则，无论通过电话或电传，交易一经达成就不得反悔。
三、单项选择1、A2、C3、D4、B5、C6、A7、B8、D9、C 10、D四、多项选择1、ABCD2、BD3、ABCD4、ABCD5、AC五、判断题1、T2、F3、T4、F5、T案例分析与计算1.下列为甲、乙、丙三家银行的报价，就每一个汇率的报价而言，若询价者要购买美元，哪报价有竞争力的是丙、丙、丙、丙、乙丙、乙2.市场USD/JPY= 101.45/50，现：A行持美元多头，或市场超买，该行预卖出美元头寸，应如何报价？并说明理由。
外币业务会计(含答案)
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外币业务会计
目录
• 外币业务会计概述 • 外币交易的会计处理 • 外币报表折算 • 外币业务会计的特殊问题 • 答案部分
01 外币业务会计概述
外币业务的定义
外币业务
是指企业以记账本位币以外的货币进 行的款项收付、往来结算等业务。
记账本位币
是企业进行会计核算和报告所采用的 货币。
外币业务会计的重要性
01
外币业务风险管理
外币业务风险管理涉及汇率风险和信用风险的管理，应采取相应的措施
来降低风险。
02
外币报表合并
外币报表合并时，应按照报表编制日的汇率进行记账，并记录合并过程
产生的费用。
03
外币业务内部控制
外币业务内部控制涉及业务流程、岗位职责、审批权限等方面的管理，
应建立完善的内部控制体系来确保外币业务的合规性和准确性。
02 外币交易的会计处理
外币交易的记账方法
历史成本法
以交易发生时的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，后续不 进行汇率调整。
现行汇率法
以交易发生当日的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，同时按 相同汇率调整账户余额。
区分流动与非流动项目法
对流动项目和长期资产分别采用不同的汇率进行折算。
外币交易的会计处理流程
01
02
03
交易日
根据交易合同或协议确定 外币交易金额，并按照即 期汇率将外币金额转换为 记账本位币金额。
结算日
根据实际结算金额和结算 当日的汇率调整原记账本 位币金额，并确认汇兑损 益。
报告日
在财务报表日，根据报告 当日的汇率对外币账户余 额进行调整，并确认汇兑 损益。
高级财务会计 第三章——外币业务会计
第三章外币会计业务内容提示：概念、外币业务的会计处理、外币报表的折算重难点：汇兑差额；外币报表折算差额第一节概述一、相关概念1、外币与记账本位币记账本位币---统一的记账货币外币---广义的外币：记账本位币之外的货币外汇---外币以外币标价的有价证券2、外币业务以外币标价的经济业务E.g.销售商品价款10 000美元，款项未收。
外币业务主要有以下几种类型：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易；（4）外币折算业务，即以某种外币表述的财务报表折算为以另一种货币表述的财务报表。
3、汇率与记账汇率汇率---一种货币与另一种货币的比价关系直接标价法与间接标价法即期汇率与远期汇率买入价卖出价中间价（站在从事外汇交易的银行角度）记账汇率---外币业务折算选定的汇率外币业务发生当天的即期汇率的中间价4、汇兑差额（汇兑损益）---汇兑收益汇兑损失一定数额的外币因汇率变动而产生的记账本位币之间的差额E.g. 3.10日，应收账款10 000美元，汇率6.25,62 5003.31日，应收账款10 000美元，汇率6.30,63 000汇兑差额的处理计入当期损益，“财务费用---汇兑差额”计入在建工程（资本化）汇兑损益按业务归属划分分为：交易损益、兑换损益、调整损益、折算损益5、外币货币性项目与非货币性项目资产、负债的一种分类二、外币会计处理的原理（一）外币（明细）账户的设置外币货币性项目均需设置外币明细账户E.g.银行存款—美元户外币明细账的格式---双三栏式（二）记账原理E.g.3.10日，销售商品价款10 000美元，价款未收到，汇率6.30借：应收账款---美元户（10 000＊6.30）63 000贷：主营业务收入63 000第二节外币业务的会计处理外币业务的记账方法有两种外币统账制与外币分账制一项业务观与两项业务观我国目前绝大多数企业采用外币统账制，而外币交易频繁、外币币种较多的金融企业应采用外币分账制。
外币业务会计业务题答案
RMB434000 借：银行存款－人民币户 银行存款－ 应收期汇合同款－ RMB434000 贷：应收期汇合同款－人民币户 借：递延汇兑损益 汇兑损益 贷：递延贴水 商品销售收入 RMB2500 RMB2500 RMB1000 RMB4000
２、（１）１２月１日 、（１ １２月 应收期汇合同款－ 借：应收期汇合同款－人民币户 递延贴水 应付期汇合同款－ 贷：应付期汇合同款－美元户 （２）12月31日 月 日 借：应付期汇合同款－美元户 应付期汇合同款－ 贷：递延汇兑损益 (３) 下一年１月3０日 ３ 下一年１ ０ 银行存款－ 借：银行存款－美元户 贷：商品销售收入 应付期汇合同款－ 借：应付期汇合同款－美元户 银行存款－ 贷：银行存款－美元户 汇兑损益
Answer:
1、（ ）12月1日 、（1） 月 日 、（ RMB170000 借：商品采购 应付外汇账款－ 贷：应付外汇账款－美元户 RMB170000 应收期汇合同款－ 借：应收期汇合同款－美元户 RMB170000 RMB 400 递延升水 贷：应付期汇合同款－人民币户 RMB 170400 应付期汇合同款－ (２) 12月３1日 ２ 月 日 RMB 1000 借：汇兑损益 应付外汇账款－ RMB 1000 贷：应付外汇账款－美元户 应收期汇合同款－ RMB1000 借：应收期汇合同款－美元户 RMB 1000 贷：汇兑损益
RMB 200 借：升水损益 RMB ２00 贷：递延升水 下一年１ ３０日 （３）下一年１月３０日： 应付期汇合同款－ 借：应付期汇合同款－人民币户 RMB170400 银行存款－ RMB170400 贷：银行存款－人民币户 银行存款－ RMB172000 借：银行存款－美元户 应收期汇合同款－ RMB171000 贷：应收期汇合同款－美元户 RMB1000 汇兑损益 应付外汇账款－ RMB171000 借：应付外汇账款－美元户 RMB1000 汇兑损益 银行存款－ RMB172000 贷：银行存款－美元户 RMB 200 借：升水损益 贷：递延升水 RMB ２00
大学金融企业会计作业-外汇业务习题答案
20XX年复习资料大学复习资料专业：班级：科目老师：日期：假设中国银行某分行国际业务部发生下列外汇业务：（人民币对美元的外汇牌价为：汇买价820XX，钞买价820XXXX，汇卖价830）1、某客户持美元现钞USD320XX0，要求按当日规定牌价折存“活期外汇存款”现汇户。
借：现金 USD320XXXX贷：外汇买卖 USD320XXXX借：外汇买卖￥25920XX0贷：外汇买卖￥25920XX0借：外汇买卖 USD 320XXXX28.9贷：活期外汇存款 USD 320XXXX28.92、外籍人李某持美元现钞USD20XXXX500，要求按规定牌价折算成美元现汇，办理票汇汇往国外。
借：现金 USD20XXXX500贷：外汇买卖 USD20XXXX500借：外汇买卖￥20XXXX0XX350贷：外汇买卖￥20XXXX0XX350借：外汇买卖 USD20XXXX20XXXX4.7贷：汇出国外汇款 USD20XXXX20XXXX4.73、某驻华使馆外交人员持美元现钞USD24500，存入“定期外汇存款”现钞户。
借：现金 USD24500贷：定期外汇存款－现钞户 USD245004、某客户从其“活期外汇存款”现钞户提取美元现钞USD5000，携带出境。
借：活期外汇存款－现钞户 USD5000贷：现金 USD50005、某单位持证明从“活期外汇存款”现汇户支款USD20XXXX000，按规定牌价兑取美元现钞，备出国考察用。
借：活期外汇存款－现汇户 USD20XXXX000贷：外汇买卖 USD20XXXX000借：外汇买卖￥820XXXX贷：外汇买卖￥820XXXX借：外汇买卖 USD20XXXX79.5贷：现金 USD20XXXX79.56、某驻华外交代表机构填具存款凭条，持美元现钞USD7600按规定牌价折存“活期外汇存款”现汇户。
借：现金 USD7600贷：外汇买卖 USD7600借：外汇买卖￥620XXXX60贷：外汇买卖￥620XXXX60借：外汇买卖 USD7420XXXX.9贷：活期外汇存款 USD7420XXXX.97、某进出口公司将国外汇入汇款USD3000结汇转入其人民币存款帐户。
第三章外币业务答案
第三章外币业务会计一、单选题1. 某企业外币业务采用当日的即期汇率进行折算。
该企业本月月初持有20000美元，月初即期汇率为1美元=6．30元人民币。
本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．20元人民币，卖出价为1美元=6．24元人民币，中间价为1美元=6．22元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失是人民币( )。
A．500元B．100元C．200元D．300元2. 企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用( )。
A．合同约定汇率B．即期汇率的近似汇率C．交易发生日即期汇率D．交易发生日远期汇率3.对外币报表进行折算时,应按照交易发生时的即期汇率进行折算的项目是( )。
A.应收账款B.长期借款C.资本公积D.固定资产4. 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。
A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资5. 某公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
20 X1年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。
3月31日的即期汇率为1美元=6.83元人民币。
4月30日的即期汇率为1美元=6.84元人民币。
该外币债务4月份所发生的汇兑损失为人民币（）。
A.-10万元B.-5万元C.5万元D.10万元6. 关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。
A.记入当期损益B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C.作为资产反映D.作为负债反映7. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目以外的其他项目采用的折算汇率是（）。
A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率8. 甲公司的记账本位币为人民币。
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外币业务会计
一、单选题
1. 某企业外币业务采用当日的即期汇率进行折算。
该企业本月月初持有20000美元，月初即期汇率为1美元=8．30元人民币。
本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8．20元人民币，卖出价为1美元=8．24元人民币，中间价为1美元=8．22元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为人民币( )。
A．500元 B．100元 C．200元 D．300元
答案：B
2. 企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用 ( )。
A．合同约定汇率 B．即期汇率的近似汇率
C．交易发生日即期汇率 D．交易发生日远期汇率
答案：C
3.对外币报表进行折算时,应按照交易发生时的即期汇率进行折算的项目是( )。
A.应收账款
B.长期借款
C.资本公积
D.固定资产
答案：C
4. 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。
A.应收账款
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.可供出售权益工具投资
答案：D
5. 某公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
20 X1年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=
6.82元人民币。
3月31日的即期汇率为1美元=6.83元人民币。
4月30日的即期汇率为1美元=6.84元人民币。
该外币债务4月份所发生的汇兑损失为人民币（）。
A.-10万元 B.-5万元 C.5万元 D.10万元
答案：C
8. 关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。
A.记入当期损益
B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
C.作为资产反映
D.作为负债反映
答案：B
6. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目以外的其他项目采用的折算汇率是（）。
A.交易发生日的即期汇率
B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C.资产负债表日的即期汇率
D.平均汇率
答案：A
7. 甲公司的记账本位币为人民币。
20×1年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×1年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则长江公司期末应计入当期损益的金额为人民币（）。
A.3 400元
B.800元
C.10 000元
D.4 600元
答案：A
8. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用将所有项目折算为变更后的记账本位币，采用的折算率是（）。
A.变更当日的即期汇率的近似汇率
B.变更当日的即期汇率
C.当期平均汇率
D.当期期末汇率
答案：B
9. 外币财务报表折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。
A.按平均汇率折算
B.按业务发生时的即期汇率折算
C.按资产负债表日的即期汇率折算
D.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
答案：D
10. 甲企业的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
20X1年7月20日，从国外购入A材料共计400万美元，当日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为304万元人民币，支付的进口增值税为568.48万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，不考虑其他事项，甲企业购入A材料的采购成本为（）。
A.3344万元
B.3040万元
C.3608.48万元
D.3912.48万元
答案：A
11.甲公司以人民币为记账本位币。
20X1年10月2日，从德国采购A商品100万件，每件价格为10欧元，国内市场尚无此商品，当日即期汇率为1欧元=10元人民币。
20X1年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。
12月31日的即期汇率是1欧元=9.40元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
甲公司计提存货跌价准备为（）。
A.248万元
B.140万元
C.284万元
D.0
答案：A
二、多选题
1. 对于外币会计报表折算，下列项目中，应当采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。
A．交易性金融负债 B.未分配利润 C．交易性金融资产 D.存货
答案：ACD
2. 企业外币交易确认的汇兑差额可能计入的会计科目有( )。
A．财务费用 B．公允价值变动损益 C．管理费用 D．资本公积
答案：AB
3. 关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。
A.企业境外经营的财务报表必须进行折算
B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致
C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算
D.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算
答案：AC
4. 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。
A.取得贷款使用的主要计价货币
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币答案：ABCD
三、判断题
1. 外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间产生的折算差额，应当计入资本公积。
（）
答案：×
2. 企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
（）答案：√
3. 在资产负债表日，货币性项目和非货币性项目均应按当日即期汇率进行折算。
（）答案：×
4. 如果企业在境内的子公司选定的记账本位币不同于企业的记账本位币，那么该子公司也应视同境外经营。
（）答案：√
5. 对利润表中的收入和费用项目进行折算时，可采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率来折算。
（）
答案：√
6. 以公允价值计量的外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，均应计入当期损益。
（）答案：×
四、计算分析题
1. 某上市公司对其外币业务均采用业务发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。
该上市公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：
（1）12月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元＝7.3元人民币；
（2）12月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1美元＝7.28元人民币；
（3）12月19日，从银行购入200000美元，银行当日的美元卖出价为7.3元人民币，当日的即期汇率为1美元＝7.25元人民币；
（4）12月22日，收到上月赊销货款100 000美元，当日的即期汇率为1美元＝7.28元人民币；
（5）12月31日，当日的即期汇率为1美元＝7.25元人民币。
要求：
（1）编制（1）～（4）的会计分录；
（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。
（假定不考虑增值税的影响）
（1）借：银行存款――美元（180 000×7.3） 1 314 000 贷：短期借款 1 314 000 （2）借：原材料 1 601 600
贷：银行存款――美元（220 000×7.28） 1 601 600 （3）借：银行存款——美元（200 000×7.25） 1 450 000 财务费用 10 000
贷：银行存款――人民币（200 000×7.3） 1 460 000 （4）借：银行存款――美元（100 000×7.28）728 000
贷：应收账款――美元 728 000
或：借：银行存款――美元（100 000×7.28）728 000
财务费用 2 000
贷：应收账款――美元 730 000
借：应付账款 2 500
短期借款9 000
财务费用 3 900+2000
贷：银行存款15 400
应收账款 2000
或：借：应付账款 2 500
短期借款9 000
财务费用 3 900
贷：银行存款15 400。