税法练习题及答案

1）以物易物，∵双方都未开专用发票∴只做销项不做进项

销项税为800*10*17%=1360

2）销售A型洗衣机1000台，发票注明每台不含税价格为800元，支付销售洗衣机运费合计2000元；

销项税为1000*800*17%=136000 运费可扣除7%进项税：2000*7%=140

3）支付电费，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元；进项税10000*17%=1700

4）支付水费，取得增值税发票，价款2000元，税款120元；

进项税2000*6%=120 属于一般纳税人的自来水公司销售自来水.按6%征税，并不得抵扣其购进自来水的进项税要求：计算该企业当月应纳增值税。应纳增值税=1360+136000-140-1700-120=135400

1）20000元，增值税3400元；进项税：20000*17%=3400元用于应税项目可以抵扣

2）购进B原料用于免税项目，税控发票注明价款30000元，增值税5100元；进项税：30000*17%=5100元∵用于免税项目∴不可抵扣

3）购进隔离工作服用于应税和免税项目，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；

用于应税部分的可以扣除，免税项目部分的不可扣除

销项税：免税部分1700*[10000/（120000+120000/10+10000）]=119.72元（免税药品10000占总收入的比例）

应税部分：1700-119.72=1580.28元

4）委托小规模纳税人加工原料用于应税项目，支付2438元支票作为全部加工费，取得税务机关代开的增值税发票；

用于应税项目可以抵扣，进项税：2438/(1+3%)*3%=71.01 2438为含税..小规模税率为3%

5）销售应税甲药品10箱，取得不含税收入120000元；销项税：120000*17%=20400元

6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元；将自产药品发给职工视同销售：销项税20400/10=2040元

7）销售免税药品10000元。——

要求计算：1）当期不可抵扣的进项税额；

①购进B原料用于免税项目5100元②购进隔离服用于免税部分119.72元合计5219.72元

2）当期可以抵扣的进项税额；

①购进A材料用于应税项目3400元②购进隔离服用于应税部分1580.28元③税务代开的增值税发票71.01元合计5051.29元3）当期的销项税额；①销售取得收入的销项税20400 ②将自产甲药品发给职工的销项税2040 合计22400元

4）当期应纳的增值税（假设防伪税控发票均经验证）。当期应纳的增值税：22400-5051.28=17388.72元

验收后送另一食品厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；

购买大麦适用13%低税率进项税=20000*13%=2600元

加工费的进项税=600/(1+17%)*17%=87.18元（劳务无低税率）

2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3180元；

进项税=3180/（1+3%）*3%=92.62元

3）生产面粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨面粉发给职工；

每吨21000/9=2333.3333元将自产面粉用于职工福利视同销售销项税=2333.3333*10*13%=3033.33元

4）生产夹心饼干销售，不含税销售额100000元；销项税=100000*17%=17000

5）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4350元。

进项税额转出4350/（1-13%）*13%=650

要求：计算该加工厂当月应纳增值税。

当月应纳增值税=3033.33+17000-2600-87.18-92.62+650=17903.53元

100000元；

进项税=100000*13%=13000元农机适用低税率13%

2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；

100个赠给采购方视同销售，进项税120可以抵扣另外100个不可抵扣

3）将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；

100个作为春节小礼品赠送采购方视同销售视同销售组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

销项税=(4000/200*100)*(1+10%)*17%=374元

4）接受其它农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本场收取加工费2340元；

加工销项税=2340/（1+17%）*17%=340元

6）销售农机取得不含税收入120000元。（假设该企业成本利润率为10%）

销项税=120000*13%=15600元（假设该企业成本利润率为10%）

要求：计算该企业当月应纳增值税。

当月应纳增值税=374+340+15600-13000-120=3194元

年1月增值税留抵税额1000元，2月发生下列业务：

元，关税税率为22%；

关税=关税完税价格×关税税率=20000×22%=4400

组成计税价格=（关税+关税完税价）÷（1-消费税率）=（20000+4400）÷（1-30%）=34857.14元

应交增值税（海关代征）=34857.14×17%=5925.71元应交消费税（海关代征）=34857.14×30%=10457.14元

2）购进酒精，认证增值税发票价款10000元，进项税1700元；购进的酒类用于生产消费税不允许抵扣增值税（进项税额）=1700

3）用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精200克；将当期购入酒精全部领用；

领用香水精=2000g-200g=1800g 可抵扣消费税=10457.14÷2000×1800=9411.43

4）生产护肤霜1吨，成本20000元；不作税务处理

5）销售护肤霜0.6吨，不含增值税价格为60000元；增值税（销项税）=60000×17%=10200元销售护普通护肤霜不纳消费税6）将0.2吨护肤霜捐赠受灾地区，0.2吨护肤霜赠送客户作为宣传品；自产护肤霜用于捐赠、赠送视同销售

增值税（销项税）=(60000/0.6)×（0.2+0.2）×17%=6800元销售护普通护肤霜不纳消费税