第二章 增值税会计核算(1)

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各税种的会计核算

各税种的会计核算

计提消费税时:
❖借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交消费税
18
第二节 消费税的会计处理
(二)视同销售业务的会计处理
❖视同销售业务包括纳税人将生产的应税消费品用 于连续生产非应税消费品、抵债、发放股利、馈 赠、广告、样品、职工福利、对外投资入股,换 取生产资料和消费资料等。
❖以上视同销售可分别借记“生产成本”、“应付 账款”、“应付股利”、“营业外支出”、“销 售费用”、“应付职工薪酬”、“长期股权投资 ”、“原材料”等科目,贷记“应交税费-应交消 费税”。

应交税费—应交营业税

营业外收入
27
第四节 关税的会计核算
一、自营进出口关税的会计核算
(一)自营进口关税的核算
到达口岸,计提进口税金:
❖借:材料采购 /固定资产
❖ 借:应交税费—应交增值税(进)
❖ 贷:银行存款

应交税费—应交关税

应交税费—应交消费税
28
第四节 关税的会计核算
❖ (二)自营出口关税的核算 ❖ 企业出口产品应缴纳的出口关税,支付时可直接
19
❖ 应交税费的账务处理: ❖ 借:应付职工薪酬—应付福利费
营业外支出 长期股权投资 贷:应交税费-应交消费税
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第二节 消费税的会计处理
(三)委托加工应税消费品的会计处理 ❖ 用于连续生产应税消费品的:其交纳的消费税在
生产出最终应税消费品销售时,从其应交纳的消 费税中抵扣,即由受托方代收代缴的消费税,借 记“应交税费-应交消费税”账户; ❖ 提回后直接对外销售的:销售时不再交纳消费税 ,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工货物 的成本,借记“委托加工物资”或“生产成本-委 托外部加工”账户。

税务会计(第四版)思考题参考答案4

税务会计(第四版)思考题参考答案4

第二章增值税的会计核算思考题参考答案1.一般计税方法如何进行应纳税款的计算?一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

第一,销项税额的计算销项税额是指纳税人发生应税交易,按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。

相应的计算公式为:销项税额=销售额×税率销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价,包括全部货币或者非货币形式的经济利益,不包括按照一般计税方法计算的销项税额。

国务院规定可以差额计算销售额的,从其规定。

其中,对价为纳税人发生应税交易收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但是,下列项目不包括在内:(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

(2)同时符合以下条件的代垫运输费用:①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。

②纳税人将该项发票转交给购买方的。

(3)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

②收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据。

③所收款项全额上缴财政。

(4)销售货物的同时因代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

(5)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

如果纳税人在发生应税销售行为时采用销售额和销项税额合并定价方法,则应将含税销售额换算为不含税销售额。

相应的计算公式为:应税销售额=含税销售额1+税率另外,对纳税人收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时也应该按照上述公式换算成不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。

学习任务2.3 增值税会计核算1

学习任务2.3  增值税会计核算1

5月9日,夏新电器厂以自产的D产品7件,奖励给业绩优秀的职工 个人。其他资料同前例
作出奖励决策时,编制会计分录:
分 借:应付职工薪酬
22 736

贷:主营业务收入
19 600
应交税费——应交增值税(销项税额)3 136
(二)一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
(2)视同销售行为销项税额的会计核算
(二)一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
(3)特殊销售方式下销项税额的会计核算 ——① 折扣销售、销售折扣和销售退回(折让)
做中学 2-50
若夏新电器厂销售A产品的全部价款为420 000元,规定的折扣条件 为“2/10,1/20,n/30”(以不含税货款为折扣基数)
销项税额=420 000×16%=67200(元)
产品发出并办妥托收手续时,编制会计分录:
借:应收账款
487200
贷:主营业务收入
420 000
应交税费——应交增值税(销项税额)67200
5月1日,发出代销产品,编制会计分录:
借:委托代销商品
400 000
贷:库存商品
400 000
分 析
6月28日,收到代销清单时,开具增值税专用发票,编制会计分录:
借:应收账款
556 600
贷:主营业务收入
480 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 76 800
(二)一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
做中学 2-37
5月2日,夏新电器厂向某商场销售A商品100台,每台不含售 价为6000元,开具增值税专用发票注明价款600 000元、税额 96 000元,收到商场开具的转账支票一份结算货款及税款。

税务会计增值税核算

税务会计增值税核算


一般销售方式下的销售额


特殊销售方式下的销售额
额的特殊销售行为下的销售额计含税销售额的换算

1.一般销售方式下的销售额
• 销售额是指纳税人销售货物或者提供应 税劳务向购买方收取的全部价款和价外 费用。
2.特殊销售方式下的销售额
• (1)折扣销售、销售折扣、销售折让、 销售退回
• 在采用折扣销售、销售折扣、销售折让 、销售退回等不同销售方式下,销售额 的确定方法也不同。
四、增值税的纳税人
• (二)一般纳税人 • 一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税
人标准,会计核算制度健全的企业和企业性单位。增 值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续,以取得 法定资格。 • 已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳 税人标准的,应在次年1月底前申请办理一般纳税人 认定手续。个体经营者符合条件的,经省级国家税务 局批准,可以认定为一般纳税人。 • 对于小规模生产企业,只要会计核算健全,能够准确 提供会计核算资料,年应税销售额不低于30万元的, 经主管税务机关批准,可以认定为增值税的一般纳税 人。但从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180 万元以下的小规模商业企业,无论其会计制度是否健 全,均应按照小规模纳税人征收增值税。
第2章 增值税的核算
2.1 增值税概述 2.2 增值税应纳税额的计算 2.3 增值税会计核算基础 2.4 增值税进项税额的核算 2.5 增值税销项税额的核算 2.6 增值税缴纳与减免的核算 2.7 出口退税的核算 2.8 小规模纳税人增值税的核算 2.9 增值税的纳税申报与缴纳
第一节 增值税概述
• 一、增值税的概念 • 二、增值税的类型 • 三、增值税的征税范围 • 四、增值税的纳税人 • 五、增值税税率和征收率 • 六、税收优惠

《增值税会计核算》课件

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《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品(含应税劳务)在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时, 收取的全部价款和价外费用,减去规 定可扣除的支付款项(进项税额)后 的余额。
增值税实行抵扣制度,税收收入与实际增 值额相关,因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ,如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务,如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定,由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为,会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策,并根据自身情况合理利用,降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下,企业可以主动申请相关的增值税税收优惠,如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目,增值税税收 优惠可以分为不同的类型,如免

第二章 增值税的会计核算

第二章 增值税的会计核算

第二章增值税的会计核算一.单项选择题1.关于消费型增值税的下列说法中,错误的有( C )。

A.有利于消除增值税的重复征税B.有利于鼓励投资C.有利于增加财政收入D.有利于促进技术升级和产业结构调整2.联华超市销售的以下货物中,适用17%增值税税率的有( A )。

A.数字电视机B.图书C.新鲜水果D.食用植物油3.下列应确定为增值税一般纳税人的是( A )。

A.年应税销售额100万元的百货商店B.非企业性单位C.不经常发生增值税应税行为的企业D.个人(个体经营者除外)4.按现行增值税法规的规定,下列各项必须被认定为小规模纳税人的是( C )。

A.年不含税销售额为90万元的从事货物批发的纳税人B.年不含税销售额为57万元的汽车修理厂C.年不含税销售额80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额50万元以下的成品油加油站(从2002年2月1日起,对从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过规定标准,一律按一般纳税人征税)5.根据我国现行增值税法规规定,纳税人提供的下列劳务应当计征增值税的有( B )。

A.汽车租赁B.汽车修理C.房屋装潢D.运输劳务6.根据我国现行增值税法规的规定,纳税人实现的下列收入中不征增值税的是( D )。

A.供电公司收取的电费收入B.供热公司收取的取暖费收入C.燃气公司取收的燃气费收入D.房地产公司销售商品房收入7.下列特殊项目实现的收入,无须征收增值税的是( C )。

A.货物期货B.银行销售金银C.邮电局发行报刊收入D.报社销售报纸收入8.下列行为不应征收增值税的是( D )。

A.纳税人将自产、委托加工或购买的货物对外投资,提供给其他单位或个体工商户的行为B.纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的行为C.纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为D.纳税人将购买的货物用于集体福利、个人消费或非应税项目的行为9.下列行为属于增值税混合销售行为的有( C )。

第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件

第二章 增值税的核算  《税务会计》PPT课件

3.有以下行为,经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者:
4.销售的货物全部属 于免税项目者。
(1)私自印 制专用发票;
(2)向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票;
(3)借用他 (4)向他人 人的专用发票; 提供专用发票;
(5)未按规 定开具专用发
票;(6)未按规 定保管来自用发票;(7)未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况;
(8)未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票,税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务,根据《增值税 暂行条例》的规定,应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目),必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票:
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3.6%的征收率。
灰。 (4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
(5)自来水。
(6)商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4.将货物交付他人代销, 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后,发生退货或销售折让的处理
1.增值税一般纳税人开具增值税专用发 2.税务机关为小规模纳税人代开专用发

二章节增值税及会计处理

二章节增值税及会计处理
出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普 遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退 还或免征间接税(目前我国主要包括增值税、消费税)的税收 措施。
(二)我国出口货物退(免)税基本政策
1. 出口退税并免税
(1) 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 (2) 有进出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其 他外贸企业代理出口的货物。 (3) 其他特定出口的货物。
1
第二章 增值税及会计处理
本章主要内容:
本章内容分为四节,第一节介绍增值税基本知识, 包括增值税的概念、类型、特点和征税范围,纳税 人类型的划分,税率与征收率及其他相关知识;第 二节介绍增值税应纳税额的计算,主要是销项税额 和进项税额的计算,重点是如何确定应税销售额, 不同销售方式其销售额收入确认时间的确定会计准 则和税法规定是有较大区别的,只有正确确定销售 额,才能准确计算销项税额;第三节介绍增值税业 务的会计处理,包括一般纳税人和小规模纳税人的 会计处理;第四节介绍一般纳税人和小规模纳税人 的纳税申报。
8 七、增值税的纳税期限和纳税地点
(一)纳税期限
(二)纳税地点
1. 固定业户纳税地点的规定 2. 非固定业户纳税地点的规定 3. 进口货物的纳税地点的规定
9 第二节 增值税应纳税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
增值税一般纳税人,应纳税额等于当期销项税额减 去当期进项税额,其计算公式是: 当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 (一)销项税额的计算
14
二、一般纳税人的会计处理
(一)进项税额及进项税额转出的会计处理
进项税额是一般纳税人在外购货物或接受应税劳务等情况 下发生支付的增值税,进项税额的会计处理涉及两个问题: 一是进项税额能否抵扣,即是否能记入“应交税费——应 交增值税(进项税额)”账户中;二是能抵扣的进项税额在何 时抵扣。

第二章 增值税作业(1)(参考答案)

第二章  增值税作业(1)(参考答案)
A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品
C.房地产公司销售商品房D.融资租赁公司出租设备
4.有关增值税计算方法表述正确的有(ABCDE)
含税销售额A.一般纳税人销售旧货的应纳增值税销项税额=×4%/214%
B.小规纳税人销售旧货应纳增值税销项税额=
C.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
根据领料单及材料明细账,计算应转出的进项税额并进行会计核算。
解析:
进项税额转出=(1200-372)×17%+3720/(1-7%)×7%=19767.6+280=20047.6账务处理:
借:
在建工程140,047.6
贷:
原材料-钢材120,000.00
贷:
应交税费-应交增值税(进项税额转出)20,047.6
增值税作业
(1)
一、选择题(单选或多选)
1.请问增值税税率有(A BG);征收率有(CDEF)。
A.17%B.13%C. 6%D.4%E.3%F.2%G.0
2.小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额计入(B )。
A.进项税额B.购入货物的成本C.销项税额D.销项税额转出
3.根据《增值税法律制度》的规定,下列各项中,应缴纳增值税的是(A):
3.某企业是一般增值税纳税人,
2009年6月有关生产经营业务如下:
(1)销售机器一批,开出增值税专用发票中注明销售额为100元,税额为1700元,另开出一张普通发票,收取包装费234元;
(2)将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发放给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场,没有同类外套销售价格;每件外套成本600元。

增值税会计核算(PPT 38页)

增值税会计核算(PPT 38页)
贷:银行存款
(2)改变用于用于理发室作为集体福利时
借:固定资产—电子设备 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失;
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止; 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景:
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借:业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税(进项税额)【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷:银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借:业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税(进项税额)【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借:主营业务成本 应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷:银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税(出口退税)
科目释义:记录企业出口适用零税率的货物或应税服务,向海关办理报关出口手续后,凭 出口报关单等有关凭证,向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税;
实务操作: 出口货物或应税服务退回的增值税额,蓝字在贷方登记; 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款,红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 (1)发生技术维护费时
借:业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷:银行存款/应付账款
(2)按规定抵减增值税应纳税额时
借:应交税费—应交增值税(减免税款) 【可抵减的增值税应纳税额】 贷:业务及管理费用
注意事项:
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税,因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税,因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算;根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定,企业取得以上税收返还应,借: 银行存款 贷记:营业外收入—政府补助

《增值税会计处理》PPT课件

《增值税会计处理》PPT课件

❖ 应交税费—应交增值税—进项税额转出
❖ 例:P79 18
四、增值税销项税额的会计处理
(一)现销方式销售货物销项税额的会计处理
❖ 借:银行存款(库存现金) ❖ 应收账款(应收票据)
提供应税劳 务的销售额
❖ 贷:主营业务收入(其他业务收入)
❖ 应交税费—应交增值税—销项税额
❖ 银行存款
代垫运费
❖ 例:P81-84
1.销售折扣分为商业折扣和现金折扣。
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额
❖ 贷:实收资本(股本)

资本公积—资本溢价(股本溢价)
❖ 注:会计准则对此问题没有进行更具体规定。
❖ 例:P76
11
二、增值税进项税额的会计处理
(四)接受捐赠货物进项税额的会计处理
❖ 接受非货币资产时:
❖ 借:原材料(库存商品、固定资产)
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额
8
二、增值税进项税额的会计处理
(二)国外进口货物进项税额的会计处理
1.支付货款时: 借:固定资产 材料采购 贷:银行存款
进口环节的关税、 消费税一般不通过 应交税费科目核算
2.支付进口关税、消费税和增值税时:
借:固定资产
材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷:银行存款
9
3.支付国内杂运费时:
借:销售费用(材料采购、固定资产)
❖ 例:P78
15
三、增值税进项税额转出的会计处理
(一)购进货物改变用途进项税转出的会计处理
❖ 借:在建工程 ❖ 固定资产 ❖ 应付职工薪酬 ❖ 贷:原材料(库存商品) ❖ 应交税费—应交增值税—进项税额转

❖ 例:P78
16

税法实务(第2版)第二章

税法实务(第2版)第二章
• 三、增值税混合销售行为
• 混合销售行为是指在同一项行为中既包括销售货物又包括提供非应税 劳务。其特点是:销售货物与提供非应税劳务是在同一项行为中发生, 并且由同一个纳税人实现,同时价款从同一个购买方取得。
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第三节 增值税征税范围
• 《增值税暂行条例实施细则》中规定:除另有规定外,对于从事货物 的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行 为,均视为销售货物,缴纳增值税;对于其他单位和个人的混合销售 行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
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第三节 增值税征税范围
• 受托方通常会赚取一定的代销手续费。手续费收入不属于增值税的征 税范围,要按5%缴纳营业税。
• (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个 • 机构移送到其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外统
一核算就是由总公司统一核算,以总公司(包括各分支机构)作为一个 会计主体,进行会计核算,分支机构不独立核算。 • 所称的用于销售,是指售货机构发生以下情形之一的经营行为:①向 购货方开具发票;②向购货方收取货款。售货机构的货物移送行为有 上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税。未发生上 述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。
劳务价值中的V+M部分;法定增值额是指各国政府根据各自的国情、 政策要求,在其增值税制中人为确定的增值额。 • (二)增值税的特点
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第一节 增值税概述
• 1.税收“中性” • 2.税收“链条性” • 3.税基广阔,具有税收的普通性
• 三、增值税的类型
• 按照对外购固定资产进项税额是否可以扣除以及如何扣除的不同,增 值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
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