货币资金与结算方式

一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账 户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一 地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办 理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过 此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
货币资金与结算方式
2.1 货币资金
2.1.1 货币资金的性质与范围 2.1.2 货币资金内部控制制度 2.1.3 主要会计科目及报表列示 2.1.4 现金与银行存款管理 2.2.1 主要的结算方式 2.2.2 现金的收付与清查 2.2.3 银行存款收付与核对 2.2.4 其他货币资金〖〗
2.2.1主要的结算方式
银行存款结算管理
4. 商业汇票结算方式 商业汇票——出票人签发的，委托付款人在
指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和 银行承兑汇票。
4. 商业汇票结算方式（分商业承兑汇票与银行承兑汇票）
①商业承兑汇票
付款单位
<1>收款人或付款人签发，由 付款人承兑，将汇票交收款人
1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
方法：账实核对法
不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”
2.1.5库存现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分， 2、属于应由保险公司赔偿的部分，； 3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，
付款单位开户银行 <2>划转资金（信汇或电汇） 收款单位开户银行
2.2.1主要的结算方式
银行存款结算管理
6. 委托收款结算方式 委托收款——收款人委托银行向付款人收取
款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的 结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收 款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款 项的划回方式，分为邮寄和电报两种。
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
3、库存现金日常收支管理
（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存 时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但 不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支 现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支 范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
2、库存现金限额
由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能
超过十五天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及 时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金 ，以补足限额。
<2> 签发本票 <1> 将款项送存银行 申请签发本票
付款单位开户银行
<5>传送本票 <7>划转票款
收款单位开户银行
本票丧失，持票人可凭人民法院出具的其
享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或 退款。其余与银行汇票结算基本相同，不同之 处主要在： <1>银行本票的付款期比汇票长；使用更灵活 。 <2>银行本票只能按票面金额办理全额结算， 差额部分由交款人方自行结清； <3>银行本票只能用于同城结算。
经批准后处理。（记入管理费用）
2.1.5库存现金的收付与清查
对现金溢余进行处理的一般原则：
1、属于应支付给有关人员或单位的。 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，
记入“营业外收入——现金溢余”科目。
2.1.6银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：
（一）现金管理
4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目； 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算； 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账
目日清日结，账款相符。
2.1.4库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理
基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资 、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
收款单位
<6> 通知票款入账 <3> 汇票到期 委托收款
<2> 汇票到期前存入 票款
付款单位开户银行
<4>传递汇票，办理收款 <5>划转款项
收款单位开户银行
②银行承兑汇票
付款单位
<3>将汇票交收款人
收款单位
<6> 通知票款入账 <4> 汇票到期委托收款
<1> 签发汇票并向 银行申请承兑 <2> 承兑汇票 <6> 通知付款
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
1、库存现金的使用范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
付款单位开户银行
<5>传递汇票 <7>划转款项
收款单位开户银行
2.2.1主要的结算方式
银行存款结算管理
5. 汇兑结算方式 汇兑——汇款人委托银行将其款项支付给收
款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算 ，均可使用汇兑结算方式。
5. 汇兑结算方式 付款单位
<4>传递收据发票等
收款单位
<3> 通知收款人汇票已入账 <1> 委托银行办理汇票
6. 委托收款结算方式
收款单位
<1>提供商品或劳务
付款单位
<5> 承付 <4> 通知付款
<2> 委托收款 <2> 通知收款
收款单位开户银行
<3>传递凭证 <6>划转款项
付款单位开户银行
2.2.1主要的结算方式
银行存款结算管理
7. 托收承付结算方式 托收承付——根据购销合同由收款单位发货
后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款 人向银行承认付款的结算方式。
9. 信用证结算方式
出口商
5.装船
1.买卖公司 轮船公司
12.提货
进口商
7. 议 6. 4. 付交通 / 单知 押 汇
出口方银行 通知/议付行
3.开出信用证 8.寄单索汇
9.偿付
2. 11. 10. 申 赎 付请 单 账开
征
进口方银行 开证行
2.1.5库存现金的收付与清查
(一)库存现金清查
内容
2.1.1货币资金的性质与范围
1、性质
货币资金是指可以立即投入流通、用以购 买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物 。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业 偿债与支付能力等的重要指标。
2、范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行 存款和其他货币资金。
2.1.2货币资金内部控制制度
1、内部控制制度的基本要求
以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且 具有消费信用的特制载体卡片。
8. 信用卡结算方式
借记卡 按使用对象分
贷记卡
借记卡 等级分
贷记卡
借记卡 贷记卡2.2.1主要的来自算方式 银行存款结算管理
9. 信用证结算方式 信用证——指开证行依据申请人的申请开出
的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺 。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证 。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品 交易。 国际信用证主要适用于国际贸易结算 。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途， 并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救 灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银 行审核批准后，方可支付现金。
2.1.4库存现金与银行存款管理
2. 银行汇票结算方式 银行汇票——出票银行签发的，由其在见票
时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇 票的付款人。
2. 银行汇票结算方式
付款单位
<3>将汇票交收款单位
收款单位
<6> 通知票款入账 <4> 将汇票送交银行
<2> 签发汇票 <1> 将款项送存银行 申请签发汇票
内部控制制度是企业重要的内部管理制度 ，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原 则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约 的管理体系。 其基本要求是：
货币资金收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 制定严格的现金管理及检查制度等
付款单位开户银行