企业会计综合实训教 37-48(孙一玲第三版)
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业务41 12月12日
国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据 财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4% 征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件 第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按 照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
企业会计综合实训 37-48讲
孙一玲
业务37 12月11日
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业务38 12月11日
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业务39 12月11日
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业务40 12月12日
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业务40 12月12日
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业务40 12月12日
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业务44 12月16日
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业务44 12月16日
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业务45 12月16日
记账凭证
摘
要
支付下年保险费
20XX 年 12 月 16 日
字第
45 号
会
计
总账科目
科
目
明细科目
借 方 金 额 贷 方 金 额记 账
亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角 分 √
-----1
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业务46 12月17日
-----2
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业务47 12月16日
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业务48 12月16日
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业务48 12月16日
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四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已 使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产， 按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人， 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征 收率减半征收增值税；
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业务41 12月12日
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业务41 12月12日
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业务42 12月15日
ali源自文库e.sun
业务43 12月15日
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业务43 12月15日 科目汇总表 1-15 （1-43）
如果你做的会
计分录是正确的， 但是与本教案的不 同，科目汇总的金 额就会不同，也可 能是争取的
预付账款 保险费（或平安保险）
4339623
√附
应交税费 应交增值税（进行税额）
260377
√单
银行存款 工商银行
46 00 0 0 0√据
2
张
合 财务主管：王红 记账：
计 赵雨
￥4 6 0 0 0 0 0
￥4 6 0 0 0 0 0 √
出纳：
李立 审核： 王红 制单： 赵雨
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业务46 12月17日
业务41 12月12日
财政部 国家税务总局关于全国实施增值税 转型改革若干问题的通知 财税[2008]170号
二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后 （含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭 证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
国家税务总局公告2012年第1号规定，纳税人购进或者自制固定资产时为小规 模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。这种情况下，增值税一般纳税 人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时 不得开具增值税专用发票。
国家税务总局公告2014年第36号规定，自2014年7月1日起，将国家税务总局 公告2012年第1号中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可 按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。
业务41 12月12日
国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据 财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4% 征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件 第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按 照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
企业会计综合实训 37-48讲
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记账凭证
摘
要
支付下年保险费
20XX 年 12 月 16 日
字第
45 号
会
计
总账科目
科
目
明细科目
借 方 金 额 贷 方 金 额记 账
亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角 分 √
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业务48 12月16日
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四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已 使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产， 按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人， 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征 收率减半征收增值税；
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业务42 12月15日
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业务43 12月15日
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业务43 12月15日 科目汇总表 1-15 （1-43）
如果你做的会
计分录是正确的， 但是与本教案的不 同，科目汇总的金 额就会不同，也可 能是争取的
预付账款 保险费（或平安保险）
4339623
√附
应交税费 应交增值税（进行税额）
260377
√单
银行存款 工商银行
46 00 0 0 0√据
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张
合 财务主管：王红 记账：
计 赵雨
￥4 6 0 0 0 0 0
￥4 6 0 0 0 0 0 √
出纳：
李立 审核： 王红 制单： 赵雨
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业务46 12月17日
业务41 12月12日
财政部 国家税务总局关于全国实施增值税 转型改革若干问题的通知 财税[2008]170号
二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后 （含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭 证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
国家税务总局公告2012年第1号规定，纳税人购进或者自制固定资产时为小规 模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。这种情况下，增值税一般纳税 人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时 不得开具增值税专用发票。
国家税务总局公告2014年第36号规定，自2014年7月1日起，将国家税务总局 公告2012年第1号中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可 按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。