交易性金融资产练习题目及答案
初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案
第一章(一)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．*股份**于2017年3月30日购入*上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记"投资收益”的是（）。
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
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【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（××100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题答案
第一章(一) 交易性金融資產練習題答案一、單項選擇題1．某股份於2007年3月30日購入某上市公司股票50萬股,劃分為交易性金融資產。
該股票在購買日の公允價值為600萬元。
購買該股票另支付の手續費為10萬元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發放の現金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2007年12月31日該交易性金融資產の帳面價值為（）萬元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企業購入A股票10萬股，劃分為交易性金融資產，支付の價款為103萬元，其中包含已宣告發放の現金股利3萬元，另支付交易費用2萬元。
該項交易性金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B【解析】支付の交易費用計入投資收益，購買價款中包含の已宣告發放の現金股利計入應收股利。
所以，計入交易性金融資產の金額為103－3=100（萬元）。
3．甲公司於2006年1月5日購入A公司一年前發行の五年期，面值為100萬元，年利率10%の債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產。
實際買入價為112萬元（包含已到付息期但尚未領取の利息10萬元），另支付手續費等相關費用2萬元。
該項金融資產の入賬價值為（）萬元。
A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】該項金融資產の入賬價值＝112－10＝102（萬元）。
取得交易性金融資產時發生の交易費用計入投資收益。
4．甲公司於2007年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。
A公司於2007年4月10日按每股0.30元宣告發放現金股利。
甲公司於2007年5月20日收到該現金股利15000元並存入銀行。
至12月31日，該股票の市價為450000元。
甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益為（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【解析】甲公司2007年對該項金融資產應確認の投資收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企業在發生以公允價值計量且其變動計入當期損益の金融資產の下列有關業務中，不應貸記“投資收益”の是（）。
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第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元.A。
550B.575C。
585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A。
103 B.100 C.102 D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益,所以,计入交易性金融资产的金额为103（万元)。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10％的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元）,另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（)万元。
A.102B。
104C。
112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利.甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0。
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产习题及答案
例1关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是〔 B 〕A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日,企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元〔含已宣告但尚未发放的现金股利1元〕,另支付相关费用8万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为〔B 〕万元.A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中,不应计入交易性金融资产取得成本的是〔BCD〕. A 支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例 4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量.2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元.要求：编制下列不同情况下,星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：〔1〕假定C公司股票期末公允价值为520000元.〔2〕假定C公司股票期末公允价值为750000元.〔1〕公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000〔2〕公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日,星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产,并支付交易税费250元.股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2013年4月10日发放.编制相关会计分录.〔1〕2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250〔2〕2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元,2007年1月1日发行,期限5年,票面利率5％,到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产,并支付交易税费800元,编制星海公司购入债券的会计分录.债券为到期一次还本付息,买价中包含的应收利息=200000×5%×3=30000元借：交易性金融资产—成本200000投资收益800应收利息30000贷：银行存款230800例7 2012年1月20日,星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产,并支付交易税费1200元.2012年3月5日,B公司宣告分派每股0.20元的现金股利,并于2012年4月10日发放.2012年9月20日,星海公司将该股票转让,取得转让收入220000元.〔1〕2012年1月20日购入借：交易性金融资产—成本190000投资收益1200贷：银行存款191200〔2〕2012年3月5日发放现金股利借：应收股利10000贷：投资收益10000〔3〕2012年4月10日收到现金股利借：银行存款10000贷：应收股利10000〔4〕2012年9月20日转让股票借：银行存款220000贷：交易性金融资产—成本190000投资收益30000例8 2012年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产,另支付手续费5万元.2012年6月30日该股票每股市价为7.5元.2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利.至2012年12月31日,甲公司仍持有该项交易性金融资产,期末每股市价为8.5元.2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产,扣除手续费1万元后,实际收到款项249万元存入银行.假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告.要求：编制上述经济业务的会计分录.〔答案中金额单位用万元表示〕〔1〕2012年5月购入时：借：交易性金融资产—成本240投资收益5贷：银行存款245〔2〕2012年6月30日借：公允价值变动损益15〔240-30x7.5〕贷：交易性金融资产—公允价值变动15〔3〕2012年8月10日宣告分派时：借：应收股利6〔0.20x30〕贷：投资收益6〔4〕2012年8月20日收到股利时：借：银行存款6贷：应收股利6〔5〕2012年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动30〔30x8.5-225〕贷：公允价值变动损益30〔6〕2013年1月5日处置时借：银行存款249投资收益6贷：交易性金融资产—成本240—公允价值变动15借：公允价值变动损资15贷：投资收益15。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资的产练习题目及答案精华
交易性金融资产习题答案版 (1)交易性金融资产练习二 (4)【交易性金融资产练习 1 .计算分析题】 (9)交易性金融资产习题答案版2.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A 、810B 、815C 、830D 、835企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元；另支付交易费用 2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为( A.103 C.102) 万元。
B.100 D.1053.甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利 0.5 元)，另外支付印花税及佣金 5000 元。
2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额 (公允价值)为 510000 元。
2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()元。
A 、30000 B、60000 C 、85000 D、90000(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款 1000 万元(含相关税费 2 万元)购入A 上市公司(以下简称 A 公司)当日发行的一次还本、分期付息 3 年期公司债券，该公司债券面值 1020 万元，票面年利率为 5％，每年付息一次，从 2008 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
(2) 2007 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入 B 上市公司(以下简称 B 公司) 的股票 80000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。
最新初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案
第一章（一）交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股, 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10 万元，5 月22日收到该上市公司按每股0.5 元发放的现金股利，12 月31日该股票市价为550万元，2017年12月31 日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A. 550B. 575C. 585D. 610【答案】A2. 企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为1 03万元，其中包含已宣告发放的现金股利3 万元，另支付交易费用2 万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A. 103B.100C.102D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）3. 甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100 万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112 万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10 万元），另支付手续费等相关费用2 万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A. 102B. 104C. 112D. 114【答案】C4. 甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金4000 元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A. 15000B. 11000C. 50000D. 61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益=50000X 0.3 —4000= 11000 (元)5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是( )。
交易性金融考试题及答案
交易性金融考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 交易性金融资产的初始计量，应按照（）进行。
A. 公允价值B. 历史成本C. 重置成本D. 可变现净值答案：A2. 交易性金融资产公允价值变动时，应借记或贷记的会计科目是（）。
A. 公允价值变动损益B. 投资收益C. 其他综合收益D. 营业外支出答案：A3. 交易性金融资产出售时，其公允价值与账面价值的差额应计入（）。
A. 投资收益B. 公允价值变动损益C. 营业外收入D. 其他业务成本答案：A4. 交易性金融负债的初始计量，应按照（）进行。
A. 公允价值B. 历史成本C. 重置成本D. 可变现净值答案：A5. 交易性金融负债的公允价值变动时，应借记或贷记的会计科目是（）。
A. 公允价值变动损益B. 投资收益C. 其他综合收益D. 营业外支出答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 交易性金融资产的后续计量中，以下哪些项目应计入当期损益（）。
A. 利息收入B. 公允价值变动损益C. 汇兑差额D. 减值损失答案：ABC2. 交易性金融负债的后续计量中，以下哪些项目应计入当期损益（）。
A. 利息支出B. 公允价值变动损益C. 汇兑差额D. 减值损失答案：ABC3. 以下哪些情况表明交易性金融资产发生了减值（）。
A. 公允价值下降且预期不会回升B. 债务人财务状况恶化C. 市场利率上升导致公允价值下降D. 债务人违约风险增加答案：ABD4. 交易性金融负债的初始确认时，以下哪些信息是必须披露的（）。
A. 公允价值B. 到期日C. 利率D. 债务人的信用状况答案：ABC5. 以下哪些情况下，交易性金融负债需要重新计量（）。
A. 市场利率变动B. 债务人信用状况变化C. 债务合同条款变更D. 预期债务偿还方式变化答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 交易性金融资产的公允价值变动损益应计入当期损益。
（）答案：√2. 交易性金融资产出售时，其账面价值与实际收到的金额之间的差额应计入投资收益。
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000【贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本800投资收益2贷：其他货币资金——存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（800-100×）贷：交易性金融资产——公允价值变动30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40（××100）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825《贷：交易性金融资产——成本800——公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2019万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产习题及答案
例1 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（B ）万元。
A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。
A支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。
要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。
（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。
（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2013年4月10日发放。
编制相关会计分录。
（1）2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250（2）2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5％，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产题目解析
交易性金融资产题目解析二、交易性金融资产的账务处理（三）持有交易性金融资产【例题·单选题】甲公司20×8年7月1日购入乙公司20×8年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2 000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司20×8年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A．25B．40C．65D．80【答案】C【解析】投资收益=40+（2 000×4%÷2）-15=65（万元）。
2．资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目。
（1）公允价值上升时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动【例2-34】承【例2-30】和【例2-31】，假定2018年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为9 200 000元；2018年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为13 000 000元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2018年6月30日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益——A上市公司股票 800 000贷：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动800 000（2）2018年12月31日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动3 800 000贷：公允价值变动损益—A上市公司股票 3 800 000【例2-35】承【例2-33】，假定2018年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为24 800 000元；2018年12月31日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为25 700 000元。
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【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)
【答案】
（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金——存出投资款 802
（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40
（8.1×100-7.7×100）
贷：公允价值变动损益 40
（5）借：银行存款 825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：
（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；
（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；
（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；
（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；
（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；
（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；
（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。
【答案】
（1）2012年1月1日
借：交易性金融资产——成本 1 000 应收利息 25（1 000×5%×6/12）
投资收益 4
贷：银行存款 1 029
（2）2012年1月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（3）2012年6月30日
借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产——公允价值变动 10
借：应收利息 25
贷：投资收益 25 （4）2012年7月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（5）2012年12月31日
借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产——公允价值变动 10
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
（6）2013年1月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25 （7）2013年3月31日
借：应收利息 12.5
贷：投资收益 12.5
借：银行存款 1 010 交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：交易性金融资产——成本 1 000 应收利息 12.5
投资收益 17.5
借：投资收益 20 贷：公允价值变动损益 20。