新修订的国家审计准则执行中存在的问题及对策研究

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方案-新国家审计准则执行中存在的问题及其对策研究

方案-新国家审计准则执行中存在的问题及其对策研究

新国家审计准则执行中存在的问题及其对策研究'新国家准则执行中存在的问题及其对策研究修订的《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称《审计准则》)已于2011年1月1日起正式施行。

《审计准则》是审计机关和审计人员执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计的标准和行动准绳,也是衡量审计质量的基本尺度。

因《审计准则》仅实施了五个月,与审计活动正处于“磨合期”,矛盾与问题还未完全呈现,所以笔者仅就《审计准则》条文规定上的欠缺以及执行中初步显示的苗头性问题进行探讨,以此推动《审计准则》的进一步完善,更好地指导审计实践活动。

一、关于审计独立性独立性是审计的本质与灵魂,是审计质量的决定性因素。

依法独立行使审计监督权是审计的根本要求。

《审计准则》中关于审计独立性方面存在两个问题:一是未具体明确对审计人员未严格履行审计独立性要求的责任追究机制,只规定了“审计机关对审计人员违反法律法规和本准则的行为,应当按照相关规定追究其责任”的含糊条款,而纵观《审计法》《审计法实施条例》的法律责任部分,仅限于对审计人员滥用职权、玩忽职守、泄露秘密的责任追究,致使《审计准本文由联盟收集整理则》的独立性责任追究机制成为空谈。

因此,应在《审计准则》中明确违反审计独立性原则的具体追究机制,严肃审计独立性行为的规范与执行。

二是对于审计机关的独立性以及审计机关领导的独立性只字未提。

这主要是由现行的行政型国家审计体制决定的。

即审计机关归各级政府领导,同时又受政府委托,对各级政府及其部门进行审计监督,本质上属于政府内部审计监督,使得审计独立性变成在有限范围内的独立性,是相对的独立性。

因此,在无法改变现行审计体制的情况下,应借助《审计准则》出台的契机,对审计机关和领导人独立性可能受损的情形、应采取的规避措施以及责任追究机制等内容进行明确和细化,提高审计机关监督的权威性。

二、关于绩效审计的实务操作绩效审计作为一种独立性的监督活动,是由独立的审计机关和审计人员,依照国家法律规定和人们认知的共同标准,对被审计单位履行公共责任,配置、、利用资金和公共资源的性、效率性和效果性进行审查、分析和评价。

当前审计建议中存在的问题分析及对策思考

当前审计建议中存在的问题分析及对策思考

当前审计建议中存在的问题分析及对策思考当前审计建议中存在的问题分析及对策思考当前审计建议中存在的问题分析及对策思考审计建议是审计机关依法向被审计对象就财政收支、财务收支中审计查出的问题提出改进意见的行为。

审计建议是审计的一项重要职能。

但是,当前审计建议中的一些问题,影响了审计的质量,导致了审计效果难以充分发挥出来。

为此,本文就当前审计建议中存在的问题提出解决对策,以供参考。

一、存在的问题1、对审计查出的问题挖掘不够,提炼不足,导致审计建议质量不高。

审计人员对审计查出的财政收支、财务收支的问题提炼不足,分析不够,导致提出的解决问题的措施不得力、不具体或者不到位,是审计建议质量不高的主要原因。

2、审计建议对象错误。

主要是存在用审计机关审计报告向被审计单位提审计建议的同时,还在审计报告上向被审计单位以外的部门单位提审计建议,这是不妥的。

按照国家审计的审计报告送达渠道规定,审计机关的审计报告是不向其他有关机关送达的,相关机关无法知悉审计建议的内容。

如果在审计报告上表述对他们的审计建议,只能是纸上谈兵。

3、审计建议缺乏针对性。

主要是指有的审计建议存在文不对题,讲大话、空话的问题,没有针对被审计单位实际存在的问题,泛泛而谈使得审计查出的问题与审计建议成为“两张皮”。

被审计单位不知所云,还有的审计建议无事实作根据,无证据作支撑,脱离客观事实,使得审计建议成了无源之水,无本之木,无病呻吟的“八股文”,被审计单位口服心不服,反而降低了审计建议的质量。

4、审计建议缺乏可操作性。

过于原则化,笼统化,缺乏可操作性是当前审计建议的又一个突出问题。

过于笼统的审计建议无法使被审计单位得以落实,也起不到审计建议的作用。

5、审计建议政策性不强,对财经法纪规定宣传不足。

有的审计建议,对审计机关为什么要提出这个建议的政策、法律依据不足,宣传不够。

审计建议大多是国家财经法纪的具体化、实际化的应用,它是根据被审计单位的实际情况提出的,也是有政策和法律根据的。

我国国家审计存在的若干问题及路径解析

我国国家审计存在的若干问题及路径解析
二 、我 国 国 家 审 计应 采取 的相 应 对 策
人员的清廉 ,避免徇私舞弊等腐败 现象 的发生 ,增加 了审计过 程中的透
明度。 ( 三)加 强学习和培训 ,提 高审计人 员素质 随着我国经济的不 断发展 ,我国 已经进人 的 wr o,因此 ,作 为一 位优秀的审计 人员 ,首先要 了解 w" r o在 审计工作 中的重要影 响力 ,注 重审计 工作者对 独立调查人 和政府监督人等观念 的树立 ,加快转 变政府 职能。第 一 ,要重视 政治意识 的培养 ,从而有效提高审计人员 的职业道 德素质 ,同时 ,要让 审计人 员意识 到审计工作 的严肃性与 重要 性 ,做到 清正廉 明、依 法办事 , 严格 打压抵制腐败现象 ,严于律 己,保证 认真履 行 自己的职责 , 保证 审计工作 的公正 、公平 、客观 以及独立 ,从 而塑造 了良好 的国家 审计形 象。第 二 ,要加 强审计人 员专业工作 素质 的培养。 在审计 人员的应聘过程 中 , 要严把质量关 ,在工作 以后 ,要加强 工程 人 员的后续 教育任 务 ,不仅要定期进行专业 的培训与测试 ,还要 突破传统 单 一的专业技 能的培训 ,打造 出全方位高质量的综合型审计人 才。 ( 四)执行会计准则 ,完善审计基础工作 想好做好 审计工作 ,做好 会计工作 是前提 与基础 ,在审 计工作 中 , 主要都是 围绕会计报表 和一些会计记 录等等作为对象进行工作 ,在审计 时,绝 大多数 的资料与证据都是一些会计材料 ,因此 ,会计对于 审计 人 员来说是 至关重要 的。在审计过程 中,由于会计工作不够规范 ,会导 致 审计工作效率 的降低 ,增加 了审计工作最终结果的危险性 。所 以,不仅 仅是审计工作 ,对于会计工作来说 ,也要规范工作。这 就要求各单位规 范会计基础 的工作 ,健全各 自的管理核算体制。在会计的核算 中,要保

中国注册会计师审计准则实施中的问题

中国注册会计师审计准则实施中的问题

中国注册会计师审计准则实施中的问题中国注册会计师审计准则实施中的问题一、引言中国注册会计师审计准则是中国注册会计师协会颁布的规范性文件,是中国注册会计师进行审计工作的基本准则。

随着中国经济的不断发展和全球化进程的加快,中国注册会计师审计准则的实施中也出现了一些问题。

本文将就中国注册会计师审计准则实施中的问题进行分析和探讨,以期能够更好地了解这一领域的情况。

二、审计准则的改进与落实1. 审计准则的修订中国注册会计师审计准则的修订是一个持续的过程。

随着经济环境的变化和国际会计准则的不断发展,审计准则需要不断更新和改进,以适应新的环境。

然而,审计准则的修订也面临一些挑战,如如何保持稳定性和连续性,如何确保修订的及时性和有效性等。

2. 审计准则的落实审计准则的落实是审计工作的关键环节。

但在实际操作中,我们也发现了一些问题。

一些注册会计师对审计准则的理解存在偏差,导致审计工作的质量参差不齐;一些企业对审计准则的要求认识不足,导致审计人员在实践中面临一定的难题。

如何更好地落实审计准则,成为了当前需要解决的难题之一。

三、问题分析与解决思路1. 如何加强对审计准则的宣传和培训在应对审计准则实施中的问题时,我们首先需要加强对审计准则的宣传和培训。

这包括加强对注册会计师的培训,提高其对审计准则的理解和适用能力;也需要加强对企业和相关部门的宣传,提高他们对审计准则的认识和重视程度。

2. 如何完善审计准则的辅助指南和解释除了加强对审计准则的宣传和培训外,我们还可以通过完善审计准则的辅助指南和解释来解决实施中的问题。

这些指南和解释可以帮助注册会计师更好地理解和应用审计准则,提高其工作的准确性和质量。

3. 如何加强对审计准则落实情况的监督和检查我们也需要加强对审计准则落实情况的监督和检查。

这包括建立健全的监督机制,加大对审计工作的抽查力度,对违反审计准则的行为进行严肃处理,从而提高对审计准则的遵守程度。

四、个人观点与总结作为一名注册会计师,我深感改进和落实审计准则对于审计工作的重要性。

会计师事务所实行2019 年新修订审计准则面临的挑战及其应对措施

会计师事务所实行2019 年新修订审计准则面临的挑战及其应对措施

ACCOUNTING LEARNING157基金项目:安徽财经大学2020年度大学生科研创新基金项目;会计师事务所实行2019年新审计准则面临的挑战及其应对措施;项目批准号:XSKY20109本课题参与者:指导教师:安徽财经大学会计学院陈矜教授;课题组成员:刘和霞(组长),刘杨,华小雯,陆承琦,孙国庆。

会计师事务所实行2019年新修订审计准则面临的挑战及其应对措施刘和霞 安徽财经大学会计学院摘要:为了满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求,规范和指导注册会计师的相关工作,2019年2月20日,财政部发出修订审计准则的通知。

本文以新修订的18项审计准则及24项应用指南为研究对象,在熟悉相关内容变化的基础上对会计师事务所实行2019年新修订审计准则面临的挑战进行调查研究,并据此提出应对措施,有助于指导和规范会计师事务所的相关工作,同时进一步解决注册会计师审计实务问题,更好的提高会计师事务所的工作质量,进而促进市场经济的建设。

关键词:会计师事务所;审计准则;挑战;应对措施一、研究背景为了规范和指导中国注册会计师的相关工作,满足资本市场的改革与发展对高质量会计信息的需求,同时保持与国际审计准则的持续且全面趋同,2019年2月20日,财政部发出修订18项审计准则的通知。

随后于3月29日,中国注册会计师协会针对此次新修订的审计准则发布了24项应用指南。

该批新修订的准则与相关的应用指南已于2019年7月1日起开始实行。

我国学术界现阶段对于本次新修订的审计准则及应用指南的研究讨论尚不充分,对会计师事务所实行新准则过程中面临的挑战及其应对措施的研究更是缺乏。

本文从理论出发,研究新审计准则的修订背景,同时结合实际调研成果,总结出会计师事务所实行2019年新修订审计准则面临的挑战,据此提出应对措施。

二、审计准则的修订背景本次修订的审计准则主要内容涉及三个方面:财务报表披露审计、利用内部审计人员的工作、应对违反法律法规的行为(包括疑似违反法律法规的行为)。

新审计准则执行现状分析

新审计准则执行现状分析

新审计准则执行现状分析一、存在的主要问题一是一些CPA对新准则系统性风险导向审计理念的理解、重新认识和掌握还没有到位。

比较对审计风险的防范意识不够,没有与生俱来真正执行风险评估审计程序,不能以重大错报风险为导向实施充分、适当的审计程序并获取充分、必要的审计证据。

二是在一些CPA的审计工作底稿中,计算机系统不仅存在着审计计算机程序不到位、不正确、不规范,审计证据不充分、不适当、不完整的问题,而且工作形式化底稿的框架也不系统化,底稿之间缺乏关联性。

二、主要原因分析(一)内因分析一是一些CPA认为执行新准则难度高、要求高、成本高,从而对新准则产生了畏难感和畏惧心。

二是由于新准则改变新了原准则下CPA习惯的审计模式、执业程序和执业方法,在一定程度上不断提高了CPA的执业难度和成本投入,一些CPA自然对新准则产生了抵触情绪。

(二)外因分析一是上新准则本身变化大。

审计理念发生了数项变化,即由“将审计程序执行到位”升级为“在将支配审计风险控制到位的情况下,再将审计机构程序执行到位”。

在具体审计操作方面也有三大变化:1.审计对象的变化。

新准则把对象主要由被审计单位会计报表扩展到对会计报表可能产生重大错报风险的所有相关的领域、信息或事项。

2.审计范围的变化。

CPA要了解和评估结果被审计审计单位的审计风险,不能仅主要考虑被审计单位的内部条件情况,还应该分析因素被审计单位的外部因素,即要能够分析和报表评估外部风险因素对被审计单位会计报表的影响。

所以,CPA必须把审计视角和审计范围到被审计单位外部,才能适应执行新准则的熟习必须。

3.审计方法的变化。

新准则不仅要实施传统的以账项审计为基础的审计方法和审计程序,而且还要把审计方法和审计程序扩展重新认识为包括了解、评价、评估、分析和测试等凡是能够发现被审计单位会计报表可能产生重大错报风险处理程序的所有审计方法和审计程序。

二是行业监管检查难以确定进一步加强。

从近年来对CPA质量实施行政监管和行业自律的检查可以看出,监管检查工作为数不少大多仍停留在“将审计程序执行到位”的理念上,检查理念还没有上升到“将审计风险控制到位”的程度。

当前新审计准则执行中存在问题及策略分析

当前新审计准则执行中存在问题及策略分析

方面体现在部门注册会计师缺乏基本的职业道德素 , 由于新审计
审计 的整体效益 , 及时的反馈相关的问题并加 以改进 , 以此来 帮助
有 效 的降 低审 计风 险 , 提 高会 计师 事务 所 的整体 审计 质量 。
三、 结 语
准则 只是 明确 了 对审计 人 员滥 用 职权 、 玩 忽职 守 以及 泄露 秘密 的责
报告的专业标准。 审计准则是对审计实务中一般认为公平妥善 的管 养 , 以减少虚假审计信息的市场需求, 维护审计的公平中存在 的 问题分 析
1 . 新 审计 准则 执行 环境 问题 新 审计 准 则 执行 的内外 部 环境 问题 直接 影 响 到 审计 准 则 的执 行 效率 。 首先 , 就外 部 环境 而言 , 我 国 目前 整体 市场 对高质 量 审计 的 需 求很 少 , 然 而对 虚 假 审计 的 需求 量却 非 常 大 , 审计 准则 在 执 行过 程 中缺乏 完 善的 社会 信用 体 系做 支撑 。而 众所 周 知 , 信 用 是市 场经 济 得 以公 平 、 公 正运 行 的前 提 和基 础 , 上 市公 司和 公 司会 计 是 注册 会 计 师审 计基 础 , 如 果 注册 会 计师 不 讲诚 信 , 公 平 的 市场 秩 序 就难 以得到维护 , 如果上市公司不讲诚信 , 注册会计师审计就失去了稳 的公 平合 法 性 , 不 利 于新 审计 准 则 的深入 贯彻 和执行 。 其次 , 就 内部
任追 求 , 却 没 有建 立 审 计独 立 性 的相 关 责任 追究 机 制 , 使 得 审 计人 员有 机 可 乘 , 他们 为 了谋取 不 正 当 的经 济利 益 , 违 反 有关 规 定 帮 助 客户 一起 徇 私舞 弊 , 甚 至 为客户 出谋 划策 , 提供 虚假 的审 计报 告 。 另

审计执法工作中存在的问题与对策

审计执法工作中存在的问题与对策
处理措施 全面树立法治理念 。截止目前 , 对于与 审计工作相关的法律法规已经基本完善, 对 实际出现 的各种 问题法律条文中也进行了 详细规定,真正实现了有法可依的条件 , 已 经为审计工作提供了足够的法律支撑。 国家 已经将审计工作实现法制化 管理的基本条 件搭设好, 同时法律法规的实际 内容也已经 全面涵盖实际审计工作中可能出现 的种种 问题 ,审计机关应 当严格遵守执行法律规 定, 将各项工作严格落实到实处 。这就需要 审计执法过程进行适当改变 , 将传统的粗放 型向集约型进行转化。 审计人员应切实履行 自己的责任和义务 , 树立法治观念 , 对 审计 过程中的各项工工作进行严格控制。2 . 2 对 相关法律法规进行认真学习。 我国法律法规 众多 , 审计人员应当准确对自身工作相联系 的内容进行重点掌握 , 认真学 习, 将其中的 重点内容进行掌握。 第一学 习以审计为基本 原则的法律 ; 第二 , 学 习与政府行为密切联 系的内容 , 包括行政处罚法 、 行政复议 法等 等 ,第三学习与审计工作存在联系的法律 , 包括预算法、 公 司法、 会{ 寸 祛等, 第四落实。审计 部 门制定的审计准则 , 其主要作用是对审计工 作人 员的行为进行约束 ,避免自身出现问 题, 同时对审讨. 人员的主要责任和 义务作出 规定 , 对每一项 工作的重点进行分配 , 当出 现 问题时 , 可以快速确定责任人 , 明确问题 的发生点。当准则颁布实施以来 , 审计部门 基本进行贯彻落实, 但是对于少数的准则落 实程度不足, 执行效果不到位 。 《 执行审计工 作底稿准则》 在执行 时 , 没有完整的对审计 人员的整体工作情况进行展现 , 只有在工作 出现问鄹 寸 ,才 临日 寸 力 醉 审计工f 乍 底稿 , 如果没有问题出现 , 那么将会忽略该环节的 工作。《 执行审计眼告编审准则》 在执行时 , 审计报告的内容完整} 生不足, 部分审计报告 在 未{ 正 得被审{ 检 业意见前已经完成 , 导致 审计报告本身的意义不复存在。 执法工作存在问题 。首先是处罚内容 不细致 , 例如对某企业实施处罚 2 0 万元的 决定 , 只是将最终数字列出, 而不是将每一 项款项内容展示清楚, 这样会妨碍工作透明 化 的准则。然后是处理力度执行不足 , 对出 现 问题的企业能够 从轻处理就便b ^ 轻处理 , 没有对问题企业造成一定的威鼹力, 因而导 致了问题不断的出现。 缺乏证据 , 难以有效支潆审{ 吉 果。第 是审计执行人员没有将实施情况调查完 全, 一般在审计结果中的内容都是“ 该单位 存在帐实不符的问题, 部分账 目核算工作不 够, 存在漏记和 己 的情 ’ , 这样的账 目没 有准确的将出现问题的内容直接表明, 难以 将 问题处理完善。第二是审计所需资料不 足, 当被审计企业纳税 隋况调查时 , 对于已 经通过税务机关审查的部分, 没有及时取得 纳税清算结果 , 从而认定其 少缴税款 , 并且 实施全额 钠 的决定。 审计工作在j 芷 f 亍 习 寸 必

探讨审计整改中存在的问题与对策

探讨审计整改中存在的问题与对策

探讨审计整改中存在的问题与对策【摘要】审计整改是企业管理中不可或缺的环节,对于发现和解决问题具有重要意义。

在实际操作中,往往存在一些问题,例如审计整改不及时、不彻底;领导关注度不够等。

为了有效解决这些问题,可以采取一些对策,比如加强领导重视和监督、建立完善的整改机制、加强人员培训和意识提升等。

通过这些对策的实施,可以确保审计整改工作的顺利进行,从而更好地提升企业管理水平和效率。

在实践中,领导的重视和监督至关重要,建立完善的整改机制可以提高工作效率,人员培训和意识提升可以增强团队整改意识。

只有正确认识审计整改中存在的问题并采取有效的对策,才能使审计整改工作更加高效和有成效。

【关键词】审计整改、问题、对策、领导重视、监督、整改机制、人员培训、意识提升、关键问题、解决对策1. 引言1.1 审计整改的重要性审计整改是指针对审计中发现的问题和整改意见进行实施和改进,是保障国家财政资金使用合法合规的重要环节。

审计整改的重要性主要体现在以下几个方面:审计整改是提高财政管理效率的重要手段。

通过审计整改,可以及时发现和纠正财政管理中存在的问题和漏洞,提高资金使用效率,确保国家财政资金的安全和合理运用。

审计整改是维护国家财政管理秩序的必要举措。

审计整改可以帮助监督管理部门及时发现各种违法违规行为,加强对各级政府及相关单位的监督,维护国家财政管理秩序和法制建设。

审计整改是促进国家经济持续发展的重要保障。

通过审计整改,可以帮助政府和相关单位查漏补缺,改进工作方式,提高管理水平,促进经济发展和社会进步。

审计整改对于国家发展和长治久安具有重要意义。

1.2 目的和意义审计整改的目的和意义在于通过对审计中发现的问题进行整改,提高组织内部控制的有效性,减少风险和错误的发生,确保组织的运作和管理运转正常。

审计整改不仅仅是为了满足监管部门的要求,更重要的是为了保障组织的长远发展和可持续性。

审计整改能够帮助组织及时发现问题,及时采取措施进行改进,使得组织能够更好地满足市场需求,提高竞争力。

我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策【摘要】我国内部审计在发挥监督和管理作用上存在一些问题,如审计资源不足、审计人员专业素质不高、审计独立性不足、审计效果难以评估等。

为解决这些问题,需要加强内部审计资源配置、提高审计人员专业素质、加强审计独立性建设、建立科学的审计评估体系。

这些对策将有助于提升内部审计的效能,确保其在企业和组织中发挥更大的作用,推动经济发展和社会进步。

加强内部审计的治理,将有助于提升企业的风险管理水平,增强其竞争力,实现稳健可持续发展。

对内部审计问题进行深入研究和提出有效对策具有重要的研究意义和现实价值。

【关键词】内部审计、问题、对策、资源、专业素质、独立性、评估、重要性、目的、意义、概述、建立、加强、科学、体系1. 引言1.1 内部审计的重要性内部审计是企业管理中非常重要的一个环节,它是指企业内部对管理组织、财务状况、运作情况和风险管理等进行独立、客观的评价和监督。

内部审计能够帮助企业实现规范、高效的管理,确保企业运营的合规性和可持续发展。

通过内部审计,企业可以及时发现和解决管理中存在的问题,提高运营成效和风险控制能力,保障企业资产和利益不受损失,增强企业竞争力。

内部审计的重要性体现在以下几个方面:内部审计能够发现企业管理中存在的问题和隐患,帮助企业及时纠正错误,提高管理水平和效率。

内部审计可以为企业提供独立、客观的评价,减少管理人员的主观干扰,确保审计结论的客观性和可靠性。

内部审计可以帮助企业建立健全的风险管理和内控体系,提高企业的风险应对能力。

内部审计还可以为企业提供合理的建议和改进意见,推动企业管理的持续改进和提升。

内部审计在企业管理中具有重要的价值和意义。

1.2 我国内部审计存在的问题在我国内部审计的实践中,存在着一些问题需要引起重视和解决。

审计资源不足是一个比较突出的问题。

随着我国经济的快速发展和企业数量的增加,审计部门面临着审计任务的增加,但是审计资源却并未相应增加,导致审计工作的质量和效率难以保障。

审计工作中存在的问题及解决办法

审计工作中存在的问题及解决办法

审计工作中存在的问题及解决办法本文从网络收集而来,上传到平台为了帮到更多的人,如果您需要使用本文档,请点击下载按钮下载本文档(有偿下载),另外祝您生活愉快,工作顺利,万事如意!相关合集:会计审计论文相关热搜:会计审计会计与审计1审计的作用分析保证企业内部控制制度有效执行改善内部管理,提高管理效率确保企业财产的安全和完整降低和规避经营风险2当前内部审计的问题思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年,但由于人们在思想上认识还不够深入,尤其是大多数企业领导不重视,认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系,可有可无。

部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威。

于是,他们便随意撤并内部审计机构,精简内部审计人员,从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。

这种情况下,内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现,内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。

缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比,内部审计的法规、标准相对滞后。

审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度,它是衡量内部审计工作的质量标准。

由于我国企业内部审计工作起步较晚,尚未形成统一的标准和准则,使内部审计工作操作过程中缺乏规范性,从而对审计造成许多问题,尤其是违纪问题难以确切地定论,导致企业内部审计缺乏约束力。

审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心,主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告,或受制于单位领导的意图,工作的主动性和目标性不强,与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。

审计人员整体素质不高主要表现在:一是文化知识,理论水平和业务技能偏低。

目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来,知识面单一的情况十分严重,不能较好地适应内部审计工作的要求。

二是专职人员较少,兼职人员较多,后续教育不足,知识结构不合理,缺乏系统的审计专业知识和技能的学习,现代审计手段的掌握更加缺乏,电算化内部审计,网络信息内部审计处于空白。

新准则体系下会计估计审计存在的问题及对策

新准则体系下会计估计审计存在的问题及对策

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会计估计涉及的会计报表项臣较多,估计的台理与否对企业财务状况和经营成果将会有很大
影响。2006年颁布的新注册会计师执业准则体系对会计估计审计作了比较具体的规定.但 在具体操作中,会计估计审计实务中仍存在许多问题。本文对我国新准则体系下会计估计审 计中存在的主要问题进行了探讨,井提出了相应的对策与建议。
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新审计准则执行中发现的问题

新审计准则执行中发现的问题

一、新审计准则的核心变化及相关概念
4、审计完成阶段
(1)审计调整、重分类调整汇总表、试算平衡表 (2)合并工作底稿 (3)重大事项概要 (4)管理层声明书 (5)审计总结、总结会纪要 (6)审计报告 (7)审计工作完成核对表 • 具体项目负责人 • 部门经理或项目合伙人 (8)报告签发
一、新审计准则的核心变化及相关概念
一、新审计准则的核心变化及相关概念
B、审计程序的类型 包括检查、观察、询问、函证、重新计算、 重新执行和分析程序。
(2)审计程序的时间 指注册会计师何时实施审计程序,或指审 计证据适用的期间或时点。
(3)审计程序的范围 指实施审计程序的数量,包括抽取的样本 量,对某项控制活动的观察次数等。
一、新审计准则的核心变化及相关概念
(1)记录的存货是存在的; (2)存货以恰当的金额包括在财务报表中,
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 同时,管理层也作出下列隐含的认定: (1)所有应当记录的存货均已记录; (2)记录的存货都由被审计单位拥有。
一、新审计准则的核心变化及相关概念
3、认定的分类 A、审计期间各类交易和事项运用的认定分为下列类别: (1)发生 记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关; (2)完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录; (3)准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录; (4)截止 交易和事项已记录于正确的会计期间; (5)分类 交易和事项已记录于恰当的账户。
(4)确定进一步审计程序(审计范围)的依 据
• 审计准则:在规定注册会计师承担的责任 和所要实现的目标的同时,还规定了为履 行责任和实现目标所须实施的审计程序。
• 审计中的职业判断:是指注册会计师在审 计准则的框架下,运用专业知识和经验在 备选方案中作出决策。

中国注册会计师审计准则实施中的问题

中国注册会计师审计准则实施中的问题

我国注册会计师审计准则实施中的问题在我国注册会计师审计准则的实施过程中,我们不可避免地会遇到一些问题和挑战。

审计准则的实施对保障财务报告信息的真实性和完整性,维护资本市场秩序,保护投资者利益,促进企业健康发展等方面具有重要意义。

然而,由于我国的审计准则面临多样化的市场情况、法律法规的不断变化、国际贸易的复杂性等因素的影响,其实施中也存在一些问题。

一、审计准则的适用性问题在实际操作中,由于不同企业的规模、行业、复杂性等因素不同,审计准则的适用性问题成为一个备受关注的话题。

一些小型企业或者特殊行业的企业可能难以完全遵守所有的审计准则,因此如何根据实际情况进行灵活应用,成为了一个需要解决的问题。

二、审计准则与法律法规的衔接问题我国的法律法规不断地修订和更新,而审计准则的制定往往需要一定的时间。

审计准则与当前的法律法规之间可能存在一定的脱节,导致实际操作中的一些困难和问题。

如何在审计准则的制定和修订过程中与法律法规相衔接,成为了一个亟待解决的问题。

三、国际化背景下的审计准则问题随着我国经济的全球化和国际贸易的深入发展,我国企业纷纷走出国门,在境外进行投资、融资和经营。

这就需要我国注册会计师审计准则与国际审计准则相衔接,保持一致性和协调性。

然而,在国际化背景下,我国审计准则实施中可能会面临一些国际化的挑战和问题,如何在国际和国内审计准则之间找到平衡,成为了一个需要解决的问题。

以上是当前我国注册会计师审计准则实施中所面临的一些问题,这些问题需要我们深入思考和解决。

只有不断地完善审计准则,解决实际操作中的困难和问题,才能更好地发挥审计的作用,促进国民经济的健康发展和资本市场的稳定运行。

希望在未来的发展中,我国注册会计师审计准则能够不断完善,更好地适应我国经济的发展和对外开放的需要。

随着我国经济的快速发展和对外开放的步伐加快,我国注册会计师审计准则的实施也面临着新的挑战和机遇。

在国际化和法律法规变化的背景下,审计准则需要不断地调整和完善,以适应经济发展的新趋势和新需求。

我国政府审计存在的不足及改进措施

我国政府审计存在的不足及改进措施

我国政府审计存在的不足及改进措施摘要:本文通过对我国政府审计制度现状的分析,指出了我国政府审计存在的几点不足,并在此基础上,提出了强化政府审计的独立性,规范审计行为,提高审计风险意识等改进措施,从而推动政府审计的现代化进程。

关键词:政府审计;独立性;公共受托经济责任中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1009-8585 (2009) 12-0000-01一、政府审计概述政府审计产生于受托经济责任关系,政府审计的主体必须是独立的,政府审计的目标是保证财政、财务收支的真实性、合法性和效益性,监督受托经济责任的严格履行。

随着各种贪污腐败案件的层出不穷,作为国家机构的一部分,政府审计部门也逐渐聚为人们视线的焦点,人们迫切地希望政府审计部门能够发挥其审查监督作用,促进政府部门的廉政化建设,提高政府办事的效率和效果。

然而就我国政府审计发展的现状来看,其状况是不容乐观的。

二、政府审计存在的几点不足(一)政府审计的独立性问题现代政府审计按照审计机关的组织地位可分为立法模式、司法模式、行政模式。

其中行政模式的独立性是所有这些模式中最差的,而我国就属于此种。

这种模式下的政府审计的先天不足主要体现在三个方面1.在审计机构组织方面,由于审计机关设置在政府内部(类似内部审计),监督与被监督者同时隶属于政府部门,审计结果公开前一般要经政府同意,因此政府就极有可能是从自身利益出发而不是从社会公众利益出发来决定审计结果是否公开。

2.在经济方面,审计机关所需经费由本级财政预算解决,受本级财政预算约束,即经费来源于被监督部门,进一步影响了审计结果的公开工作。

3.在审计工作方面,由于组织和经济上的不独立,要实现工作的充分独立也成为不可能。

(二)政府审计的相关法律制度及准则体系不够系统完善目前,我国的法律尚未对审计机关的机构设置、人员选拔、审计范围、审计职权、经费来源等内容作明确规定,不能保证政府审计机构依法独立、自主地开展审计工作。

我国新审计准则面对的问题及对策

我国新审计准则面对的问题及对策

我国新审计准则面对的问题及对策作者:聂艳来源:《金融经济·学术版》2008年第10期摘要:中国加入世贸组织,国际贸易和跨国投资活动越来越频繁,快节奏的经济活动和快速信息传递的需要让我们和国际审计准则接轨的要求越来越强烈。

国内经济的快速增长和资本市场上审计事故的频发也引起了我们的反思,让我们更加认同国际审计准则的先进性。

我国出台了新的会计准则和新的审计准则,准则中明显表现出了与国际准则的趋同。

本文将就我国新审计准则与国际趋同后存在的一系列问题进行探讨。

关键词:新审计准则;问题;对策一、我国新审计准则面对的问题(一)新审计准则实施的外部环境问题1.国际相关准则与我国法律传统的差异因为中西方文化的差异,西方国家倾向个人主义和宗教,信教人士比较中立和诚实,行事谨慎,体现在会计审计上,法治的成分大;我国倾向集体主义和东方的中庸哲学,权力距离较大,透明的成分少,人治的成分多。

国际相关准则通常沿袭美英国家的会计审计范式。

例如,在会计审计准则的措辞中更多地提及当事人的职业判断而不是法律条文的刚性要求。

在会计政策的选择上,主张公允价值计量、未来现金流量的测定等会计原则。

在会计要素的定义方面,资产的确认主要强调其带来未来经济利益的能力;收入的确认强调风险和报酬是否转移。

在实施审计程序和评估审计风险方面,更多采用举例的方式阐释“因果律”,而不是试图穷尽所有可能性。

一部国际审计准则几乎是注册会计师“考虑”的集成。

上述理念、原则的形成与美英国家同属于普通法系、遵从判例法不无关系。

我国的法律体系接近于大陆法系,司法判决更注重法律条文而非“辩论”,缺少依赖律师和注册会计师进行职业判断的传统。

甚至,准则提供的判断空间越大,利润操纵的力量就越大,另辟蹊径的努力就越大。

根据我国现有法律规范,国内虽然可能面临强大的诉讼压力,但实际却面临较低的法律风险。

在这种环境下,作为理性经济人的事务所和注册会计师放弃职业谨慎态度甚至参与造假,其成本会远远小于收益,审计失败是可承受的,没有必要提高审计效果和审计效率,现代风险导向审计模式在我国缺乏有效市场;而我国低风险的法律制度环境在相当程度上决定了我国上市公司审计质量总体偏低。

我国政府审计存在的主要问题及对策研究

我国政府审计存在的主要问题及对策研究

我国政府审计存在的主要问题及对策研究作者:谭文超来源:《财经界·学术版》2015年第01期摘要:政府审计是行政监督的重要组成部分,做好政府审计工作有着积极的经济意义和政治意义。

高效率高质量的政府审计对于促进国家经济秩序的良好运行和社会的健康发展具有重要的作用,同时,也有利于加强党风廉政建设,对于和谐社会的构建起着重要的作用。

本文结合我国现阶段政府审计的现状,分析并指出了存在的主要问题并给出了相应的对策,对我国政府审计现状的改善有着一定的参考意义。

关键词:政府审计 ;独立性 ;对策一、政府审计概述(一)政府审计的含义所谓“ 政府审计”就是指审计机关独立地对政府及其各部门的公共资金使用情况进行的审计,包括对资金使用的真实性、合法性、效用性等方面的审计,担负的是对全民财产的责任审计,其实质是对受托经济责任的履行情况进行独立的监督。

众所周知,政府拥有很大的行政权力,为了维护政治环境的健康稳定,就必须从多个角度对其加以制约和监督,其中政府审计就是一个重要的角度,它是从资金使用的真实性和合法性角度对政府的权力加以约束。

(二)政府审计的主体为了实现审计结果的客观公正,只有承担审计职责的主体是独立的第三方,与经营管理者没有任何的利益关系,这样以来,才能最大限度地确保审计结果客观公正,才能保证审计结果的高质量,促使经营管理者严格履行受托经济责任。

在我国,政府审计主体有国家审计署及其派出机构,地方各级设立的审计厅、审计局机构与其工作人员。

(三)政府审计特点综合以上内容,不难看出,政府审计应该具有以下特点:首先,政府审计具有独立性。

从上述政府审计的含义及其主体的叙述中很容易看出独立性是政府审计的本质特征,这也是它区别于其他经济监督的特有属性,审计机关的审计行为时刻受《宪法》、《审计法》及相关法律的专门约束和保护。

而其他经济监督则与之不同,其他的经济监督行为必须要结合其各自业务的特点来进行监督。

与其他经济监督部门相比,更显著的一个不同点是政府审计能够对其他具有经济监督职能的部门进行再监督。

落实新审计准则 提高审计质量

落实新审计准则 提高审计质量
( ) 三 新审计准 则 内容 的超前性
因为新的审计准则具有一定的预见性, 所以有些内容
则给审计人 员提出了更多关于审计工作的方法和程序 , 这 可能已经超出了当前社会发展的需要,在审计过程中, 容
将引导审计工作的科学性, 加强企业对风险和管理的控制。 易出现公众不理解的现象。另外, 审计的责任大 , 对注册 总之 , 新的审计准则是顺应社会发展而提 出的, 解决 会计师过错的衡量缺乏科学的标准,不利于审计工作的 了一些审计工作中存在 的局限 ,满足了社会发展的新要 开展。


( ) 四 新审计准则提高了审计的评判要求
可以通过建立广泛的司法介入审计机制,将司法与注册
新审计准则的要求和传统的审计准则对审计人员的 会计师结合可以增强注册会计师的自律性 ,从而有利于 使审计更加科 要求有了新的内容 , 在新的模型中引入“ 重大错报风险” 概 进一步完善注册会计师的相关法律法规 ,
范了市场环境, 增强了审计工作的地位。 ( 提高了注册会计 师的专业水平 二) 注册会计师被普遍认为是具备财务知识和审计知识 的专业人才 , 随着社会经济的发展 , 随着审计理论的不断 发展 ,传统的会计师已经不能很好地满足社会发展的需 要, 对注册会计师有了更高的要求 , 不仅仅要有审计相关
知识 , 还要掌握 必备 的财 务知识 , 了解企 业 的战略管理 、 经
主要是 因为注册会计师没有较好的执业环境 ,没有完整
的市场机 制引导 , 审计工作缺 乏独立 性。独立 性是社 导致
会审计的灵魂 , 离开 了独立性 , 社会 审计的鉴证功能将一 营管理等知识。假更具欺骗性。另 出了更高 的要求 , 以适应社 会发展 的需要 。 外还有 一个 原 因是会计 师 自身 对执 业水平 和风 险意识 不 ( ) 三 加强了对企业风险的控制 审计工作是为了防范风险, 及时反映经济发展状况, 采 用科学的审计方法,能够有效地降低审计风险。新审计准 重视, 不能满足新审计准则对其的要求。

新时代国家审计面临的挑战与对策

新时代国家审计面临的挑战与对策

一、引言2015年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》(以下简称《审计框架意见》)提出,到2020年基本形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制,更好地发挥审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、维护国家经济安全、推动深化改革、促进依法治国、推进廉政建设中的重要作用。

党的十九大提出中国特色社会主义进入新时代,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。

审计机关在新时代需要努力促进这一矛盾解决。

国家审计机关成立30多年来,与时俱进,取得很大成绩。

然而财政收支规模飞速增长———2018年全国一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入总额高达26万亿元,这也意味着国家审计任务十分繁重。

党的十九届三中全会决定成立中央审计委员会,标志着国家审计同样进入了全新时代。

本文在此分析了新时代国家审计内容、审计计划、组织方式与审计环境方面的变化,分析了国家审计面临的挑战,提出了新时代国家审计创新发展的对策。

二、新时代国家审计面临的四大变化(一)法定审计内容发生变化1.增加综合性财务报告审计2014年12月,国务院批转了财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》(以下简称《改革方案》),明确政府综合财务报告和部门财务报告需按规定接受审计,审计后依法报本级人民代表大会常务委员会备案。

2019年1月,《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》开始实施,行政事业单位的会计核算体系发生了重大变革,收付实现制与权责发生制并行,财务会计和预算会计“平行记账”,政府会计核算工作量增加不少。

2.审计覆盖面进一步拓宽《审计框架意见》提出,审计机关要对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。

随着近年来国企经济规模越来越大———不断进行并购与海外投资,地方政府为推动公共基础设施建设,纷纷成立城市投资建设公司,使得审计机关增加了较多的国企审计任务。

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新修订的国家审计准则执行中存在的问题及对策研究修订后的《中华人民共和国国家审计准则》在借鉴国内外审计前沿理论与实务经验的基础上,结合我国多年的审计实践,对审计业务流程和基本程序作了全面、系统的规范,内容丰富,体系完备,对于规范审计执法行为、保证审计质量、防范审计风险、发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能具有重要作用。

但新审计准则的超前性、创新性,与我国审计现实存在一定的差距,对审计机关和审计人员的适用与执行提出了挑战。

本文将着重从审计独立性内容不完整、绩效审计操作性不强、外聘人员参与形式依据不充分、分级质量控制体例不完备、简易程序未授权等方面展开论述,揭示新审计准则法条规定中存在的问题与漏洞,分析原因,提出对策,促进新审计准则内容的进一步完善,更好地发挥对审计实践活动的适用性与指导性作用。

修订的《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称《审计准则》)已于2011年1月1日起正式施行。

《审计准则》是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范,是执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的职业标准和行动准绳,也是衡量审计质量的基本尺度。

因《审计准则》仅实施了五个月,与审计实践活动正处于参照、适应的磨合期,矛盾与问题还未完全呈现,所以笔者就《审计准则》条文规定上的欠缺以及执行中初步显示的苗头性问题进行探讨,以此推动《审计准则》的进一步完善,更好地指导审计实践活动,促进审计事业的科学发展。

一、关于审计独立性独立性是审计的本质与灵魂,是审计质量的决定性因素。

依法独立行使审计监督权是审计工作的根本要求。

从内容上,独立性包括实质独立和形式独立,两者不可或缺;从适用对象看,包括审计人员的独立和审计机关的独立。

审计人员的独立性,是指审计人员与其他个人、单位之间的关系;审计机关的独立性,是指审计机关与其他所有机关(包括与立法机关、司法机关、行政机关以及其他审计机关之间) 的关系。

《宪法》、《审计法》、《审计法实施条例》分别从审计机关的组织和领导体制、审计职责和权限、审计经费和审计人员履行职务的保护等方面,对审计机关和审计人员依法独立行使审计监督权作出了原则性规定。

《审计准则》在吸取上述立法经验的基础上,对审计人员独立性的要求进一步细化,列举了审计人员可能损害审计独立性的情形,指出了审计机关如何避免损害审计独立性所采取的具体措施,为促进审计人员维护审计独立性创造了制度基础,有利于防范因审计主体不适格带来的审计风险,这也是《审计准则》修订的一大亮点。

但同时发现,《审计准则》中关于审计独立性方面仍存在三个问题:一是未具体明确对审计人员未严格履行审计独立性要求的责任追究机制,只规定了“审计机关对审计人员违反法律法规和本准则的行为,应当按照相关规定追究其责任”的含糊条款,而纵观《审计法》、《审计法实施条例》的法律责任部分,对审计人员的责任追究仅有唯一的一个条款,而且是对滥用职权、玩忽职守、泄露秘密进行追究。

致使《审计准则》的独立性责任追究机制成为空谈,这既不利于审计人员树立严格规范的审计独立意识和责任追究意识,也容易造成准则中独立性条款的制度设想落空。

因此,应在《审计准则》中明确违反审计独立性原则的具体追究机制,严肃审计独立性行为的规范与执行。

二是对于审计机关的独立性以及审计机关领导的独立性只字未提,只是在第十二、十三条对于审计机关履行审计职责的资格条件作了简略的规定,也未能作出详细的制度设计和规范措施。

造成这种情况的原因主要是由现行的审计体制决定的。

根据《宪法》第91、109条规定,我国审计模式采用的是行政型国家审计,即审计机关是隶属于政府的行政部门,行使的是行政权力;审计机关归各级政府领导,同时又受政府委托,对各级政府及其部门进行审计监督,从本质上看,具有政府内部审计监督的性质,使得审计独立性变成在有限范围内的独立性,是相对的独立性,审计机关的独立性势必会因为人员选用与提拔、经费预算、组织机构设置等受到影响,审计机关领导人也会因为职务升迁、人情面子等主客观原因,通过权力的层级控制损害审计独立性,影响审计质量的提高。

因此,在无法改变现行审计体制的情况下,应借助《审计准则》出台的契机,对审计机关独立性可能受损的情形、审计机关领导人独立性可能受损的情形、应采取的规避措施以及责任追究机制等内容进行明确和细化,引导审计机关和审计机关领导人的依法行政、规范执法,提高审计机关监督的威慑力,减少人为的审计风险因素。

在条件成熟的情况下,应积极推动审计体制改革,提高审计部门的地位和层级,直接接受人大的领导,摆脱政府对审计机关在组织、人员和经费上的控制,真正使审计机关对法律负责,对权力的委托者负责,对审计对象进行独立的、专业的经济监督,发挥审计监督“免疫系统”的功能。

只有这样,审计的独立性才能真正得到保障和实现。

三是对审计机关负责人任免应事先征求上级审计机关意见的规定未明确具体的实施措施。

《审计法》和《审计法实施条例》明确规定,地方各级审计机关的正、副职负责人的任免,应当事先征求上一级审计机关的意见,但是以何种方式征求上级审计机关的意见,如未征求是否应承担责任、如何承担责任,征求了意见但未采纳是否应说明理由以及随意撤换审计机关负责人的责任如何追究等问题,《审计准则》均未涉及,容易使这些条款成为“纸上谈兵”,得不到具体的落实,也不利于保护审计人员履行职务的积极性和责任心,在一定程度上影响了审计质量。

因此,应在《审计准则》中加以明确与规范。

二、关于绩效审计的实务操作绩效审计作为一种独立性的监督活动,是由独立的审计机关和审计人员,依照国家法律规定和人们认知的共同标准,对被审计单位履行公共责任,配置、管理、利用财政资金和公共资源的经济性、效率性和效果性进行审查、分析和评价。

绩效审计在一个国家或地区的重视与运用程度是衡量该国家或地区审计发展水平及审计是否具有活力的重要标志之一。

自上个世纪70年代以来,美国、英国、澳大利亚等国家在公共受托责任理论指导下,开始尝试绩效审计的实践活动,并积极通过立法活动确立了绩效审计的法律地位和实践成果,在推动经济发展方式转变、促进公共部门治理、提高政府管理绩效方面发挥了重要的作用。

虽然各国的绩效审计名称略有差异,但关注的内容都是以经济、效率和效果为中心,不仅关注公共资金使用的投入产出比率和资金使用的效率,更关注项目在使用了公共资金是否达到了计划声称的目标及所谓预期的效果是否达到。

截至目前,绩效审计已成为西方国家现代政府审计的重要内容。

我国《审计署2008至2012年审计工作发展规划》也明确指出:“全面推进绩效审计,促进转变经济发展方式,提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性,促进建设资源节约型和环境友好型社会,推动建立健全政府绩效管理制度,促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。

到2012年,每年所有的审计项目都开展绩效审计。

”由此可见,绩效审计是我国政府审计的发展趋势和重要内容,绩效因素将覆盖所有审计项目和审计调查项目。

作为具有较强稳定性和实务操作性的《审计准则》,在分析研究了国外政府审计发展的整体趋势与国内审计实践的基础上,在第六条审计目标中提出了要检查被审计对象经济活动效益性的原则要求,并解释该效益性的外延涵盖经济效益、社会效益和环境效益,体现了绩效审计的因素,对《审计法》和《审计法实施条例》作出了补充,但对绩效审计的具体定义、审计内容、方法选择、指标运用、报告提交等方面未做出明确规定,导致《审计准则》对绩效审计实务无法作出具体的指导与规范,实用性不高,绩效审计工作仍然面临无法可依的困境,这既不利于规范绩效审计行为、明确审计责任,也不利于审计工作的转型升级与质量的全面提升。

同时,绩效审计标准的不确定性势必会影响审计人员理解上的不同与适用上的差异,在一定程度上增加了审计评价的风险。

因此,笔者认为,为推动绩效审计工作的全面开展,切实提高绩效审计的整体质量,稳步实现审计工作的转型升级,应从以下四个方面着手:一是补充和完善我国法律法规和规章中关于绩效审计的具体规定。

《审计法》、《审计法实施条例》应将绩效审计单列,明确提出绩效审计的定义、分类、内容及适用程序等,《审计准则》在此基础上明确提出绩效审计的具体要求,从立法上明确绩效审计的内涵、范围、目标、行为方式、权利和义务等,维护政府绩效审计的权威性。

二是要结合我国审计实际情况,制定涵盖范围广、内容丰富、指导性强、可操作的绩效审计指南,包括通用指南、具体指南和操作指南。

通用指南主要是对绩效审计基本程序的一般规范,它应当与《审计法》、《审计法实施条例》、《审计准则》等保持一致,结合国内审计工作实践,并借鉴国际公认审计指南研究制定,对审计监督的原则、审计机关和审计人员的职责、权限和程序等做出明确规定;具体指南主要是区分不同审计范围的具体指南,它阐明不同审计范围分类的绩效审计的特殊性和实务操作中的细节,是通用指南的具体化。

如可按照绩效审计的实施范围,将绩效审计分为部分预算执行绩效审计、专项资金拨付使用绩效审计、政府投资项目绩效审计、资源环保绩效审计和企业绩效审计等;操作指南是对具体指南的进一步落实,针对不同行业,对指标体系、标准选用、方法运用等方面进行细化,规范审计过程中遇到的特殊性问题,从而更好地满足多元化、多层次、多角度、多方位的绩效审计评价的需求;三是要推进绩效审计结果公告制度,把审计监督与社会监督尤其是社会舆论监督结合起来,促进有关政府部门及被审计单位绩效管理活动的公开透明,促进依法行政和政务公开;四是要建立健全绩效审计结果问责制度,从“行政问责”转向“法律问责”,加大问责力度;从“组织问责”走向“个人问责”,扩大问责范围;从“行为问责”到“后果问责”,提升问责效率,切实维护绩效审计工作的严肃性、规范性与实效性。

三、关于外聘人员参与审计形式为了更好地履行审计监督职责,解决审计任务日益繁重、审计人员知识结构和数量上明显不足的矛盾,近年来,审计部门聘请社会中介机构或专业技术人员参与审计项目的情况越来越普遍,尤其是在工程审计和资源环境审计。

建立在行政委托理论和实证法基础上的外聘人员参与审计工作制度应运而生,《审计法实施条例》第十一条作出了原则性规定,《审计准则》也将其纳入调整范畴,并对外聘人员的职业要求和不得聘请的情形作了进一步的细化和明确,对于保证审计质量、提高审计效率、规避审计风险、扩大审计覆盖面、提高审计说服力具有重要作用。

但从实际情况执行情况看,存在以下问题:1.缺乏统一的规范性要求,容易造成责任不清、风险不断。

《审计法实施条例》和《审计准则》对外聘人员参与审计工作只作了原则性的规定,对于聘请外部人员是通过公开招投标还是直接委托方式,外聘人员是作为审计小组成员参与还是只出具专家鉴定意见,如何加强对外聘人员业务的复核与监督等内容均未予以明确。

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