电大中级财务会计(一)形考三答案

一、编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务

如下

1 . 3日，以银行存款购入 A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16 元，同时支付相关税费 4 000元。（5分）

2. 31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。（5分）

3•出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用 200元；该批股票成本30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）

4 •委托银河证券公司以 62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面

利率5 %，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5 •可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。（5分）

6.持有至到期投资本期确认应收利息96 000元，经查，该项利息于 2015年2月债券到期

时收取。（5分）

参考答案：

1•借：交易性金融资产一成本50000*16=800000

投资收益4000

贷：银行存款804000

2 .借：公允价值变动损益8000

贷：交易性金融资产一公允价值变动8000

3 .借：银行存款45000-200=44800

公允价值变动损益8000

交易性金融资产--公允价值变动8000

投资收益45000-200-22000=22800

贷：银行存款620000

5 •借：交易性金融资产一公允价值变动50000

贷：交易性金融资产一公允价值变动50000

6 .借：应收利息50000 贷：投资收益50000

二、2016年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年

期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。( 30分)

要求：编制甲公司 2016年初购买债券、2016年末确认实际利息收入的会计分录。

参考答案：

借：持有至到期投资—乙公司债券(成本)11000000

贷：持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)1390000

银行存款9610000 2014年末确认实际利息收入的会计分录

借：持有至到期投资—乙公司债券(应计利息)330000 持有至到期投资—乙公司债券

(利息调整)246600

贷：投资收益576600

三、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：( 30分)

(1)2015年3月1日，以银行存款购入 A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费 6 000元。

(2)2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20 >8年6月

25日。

(3)2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利 30 000元。

(4)2015年12月31日，A公司股票市价为每股 18元。

(5)2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金 120 万元。

(6)计算该公司的投资收益。

参考答案：

贷：银行存款906000

(2) 20 X8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20 >8年

6月25日。

借：应收股利30000

贷：投资收益30000

(3) 20 X8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元

借：银行存款30000

贷：应收股利30000

借：交易性金融资产—A公司股票（公充价值变动）180000

贷:公充价值变动损益180000

（5）20 X9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。借：银行存款1200000

贷：交易性金融资产—A公司股票（成本）900000

交易性金融资产—A公司股票（公充价值变动）180000

借：公充价值变动损益180000

贷：投资收益180000

（6 ）计算该公司的投资收益。

投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（元）