XX公司财务会计核算体系

XX财务会计核算体系

经过多年的实践和探索，打破传统煤炭企业机构设置，根据煤炭生产链条，将原有煤矿辅助部门剥离并集中成立专业化服务单位，形成了煤炭生产、生产服务、后勤服务三条线的专业化管理体系，负责为生产一线提供物资供应、设备管理、设备维修、洗选加工、生产服务以及供电、通讯、勘探、设计等一系列配套服务。同时，在管理体制上实行了模拟市场运作的内部市场化管理模式，即：一部分煤炭生产间接费用以内部转移定价的方式支付为其提供专业化服务的单位。

为了更好地体现公司在煤炭生产过程中的成本控制，使成本核算与专业化管理进一步衔接，同时便于公司与同类型企业经济指标口径相同，进一步完善公司内部财务核算业务标准；通过2013年ERP运行一年来的情况，以各矿井现有生产流程为基础，给合《企业会计准则》和《中国XX会计核算制度》的要求，结合ERP账务处理的新功能，对各单位作出以下核算要求：

第一部分 XX煤炭分公司会计核算体系

一、生产矿井（自有矿井）

(一) 核算模式

各矿井负责商品煤生产，做为XX煤炭分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本

单位反映，年末未分配利润在本单位留存，不再上交分公司本部。

(二) 核算方法

成本归集：生产矿井每月发生相关费用在功能范围为“生产成本、制造费用”的成本项目归集，月末通过生产成本结转到“主营业务成本-煤炭主营业务成本，发生的期间费用都在本单位核算。

收入确认：由分公司本部操作各矿井生成凭证，与销售集团往来转到分公司本部，收入在各矿井体现。

月末费用办合并汇总各管理单位管理费用后，按各矿井商品煤产量计算分摊额向各生产矿井收取，矿井计入本单位管理费用。

洗选加工费按产量计算通知生产矿井直接编报，不做账务处理，直接在报表中洗选加工费中列示。

二、生产服务中心

(一) 核算模式

生产服务中心承担各矿井综采工作面设备安装、回撤、顺槽胶带机安装、回撤，并为各矿井提供胶带机皮带硫化等专业化服务。对公司内部专业化服务根据年初预算与各单位办理工程结算手续，基建、专项工程根据造价处审定的工程预决算书、收款收据，与财务部办理工程结算手续,外部工程根据施工合同、工程预决算书、发票，与对方单位办理工程

结算手续。取得的收入通过主营业务收入科目核算，发生的成本列支生产成本、制造费用科目。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过“生产成本结转”、“其他主营业务成本结转”转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

三、开拓准备中心

(一) 核算模式

开拓准备中心主要负责公司所属各矿井掘进、砼底板、机电安装三大板块的专业化服务，其中掘进包括综掘掘进和

掘锚掘进，特别是岩巷、半岩巷的掘进工程业务；砼底板主要负责搅拌站业务和井下砼底板专业化服务；机电安装包括井下的管路和电缆安装铺设、通风设施的施工和零星工程。开拓准备中心发生的收入按照生产、基建、专项进行项目分类核算；成本费用先按生产入账，期末按实际完成工程项目比例分摊，将成本费用也分项目（生产、基建、专项）进行核算。按业务类型分别核算，制度里不能写分摊，与（二）冲突

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转

他成本。

四、供电中心

(一) 核算模式

供电中心承担XX矿区生产生活供电、电气试验及检修任务，收入主要包括供电收入、电气检修收入，在主营业务收入科目核算；发生的成本费用在生产成本、制造费用科目核算。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转

他成本。

五、车辆管理中心

(一) 核算模式

车辆管理中心负责公司公务用车、生产用车、吊运车辆、通勤车及驾驶员的集中管理，包括各种车型的登记、年检、换照和技术普查工作。收入主要为车辆营运收入、车辆营运收入包括行政租车收入、吊装搬运收入、司机差旅费超标准收入、零星租车收入、通勤车租赁收入及其他收入。收入在主营业务收入科目核算；日常发生的支出在制造费用科目核算。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服