中国非上市商业银行信息披露现状浅析
非银金融行业年度市场现状与机构风险分析
非银金融行业年度市场现状与机构风险分析一、引言非银金融行业是指除了传统的商业银行、证券公司和保险公司之外的金融机构。
这些机构包括但不限于信托公司、基金公司、租赁公司、财务公司等。
在中国，非银金融行业近年来发展迅猛，成为金融体系中不可或缺的一部分。
本文将对非银金融行业的年度市场现状进行分析，并对机构风险进行评估。
二、非银金融行业年度市场现状1. 市场规模扩大随着经济的快速增长和金融改革的推进，非银金融行业的市场规模不断扩大。
根据统计数据显示，截至去年年底，中国非银金融行业的总资产规模已经超过了50万亿元人民币。
这一数字较上年增长了10%以上，显示出非银金融行业的持续增长势头。
2. 产品创新不断非银金融行业在产品创新方面表现出色。
信托公司推出了多样化的信托产品，满足了不同投资者的需求。
基金公司推出了更多类型的基金产品，包括指数基金、ETF基金等。
租赁公司创新了融资租赁模式，为企业提供了更多的融资渠道。
财务公司发行了更多样化的债券产品，满足了企业的融资需求。
3. 行业竞争加剧随着市场规模的扩大和产品创新的增加，非银金融行业的竞争也日益激烈。
各机构为了争夺市场份额，纷纷降低费用、提高服务质量，加大市场推广力度。
这种竞争对于行业的发展有一定的促进作用，但也带来了一些风险。
三、机构风险分析1. 信用风险信用风险是非银金融机构面临的主要风险之一。
由于非银金融机构的业务范围广泛，涉及到的借款人和投资项目众多，因此信用风险的管理尤为重要。
机构需要建立完善的风险评估体系，加强对借款人的信用调查，降低信用风险的发生概率。
2. 流动性风险流动性风险是指机构在面临资金流出压力时无法及时偿还债务的风险。
非银金融机构通常依靠资本市场和债券市场融资，一旦市场出现波动，机构的融资成本可能会大幅上升，导致流动性风险的加剧。
机构需要建立健全的流动性管理机制，提前做好应对措施，以应对可能的流动性风险。
3. 市场风险市场风险是非银金融机构面临的另一个重要风险。
银行信息披露情况汇报
银行信息披露情况汇报近年来，我行高度重视信息披露工作，积极推进信息披露制度建设，不断提升信息披露质量和水平。
在全面深化改革的背景下，我行以更加开放、透明的姿态，及时、准确地向社会公众披露各项信息，为广大投资者和社会公众提供了更多、更全面的决策参考，取得了显著成效。
首先，我行在信息披露制度建设方面取得了积极进展。
我们不断完善信息披露制度，建立了科学合理的信息披露流程和规范。
同时，加强了对信息披露工作的组织和管理，确保信息披露工作的规范性和及时性。
其次，我行在信息披露内容上做了大量工作。
我们在信息披露内容上严格遵循相关法律法规和监管规定，确保信息披露内容的准确性、完整性和及时性。
同时，我们还不断拓展信息披露内容的广度和深度，向社会公众披露更多、更全面的信息，增强了信息披露的透明度和可读性。
再次，我行在信息披露渠道上做了大量工作。
我们通过多种渠道向社会公众披露信息，包括官方网站、报刊媒体、电视媒体等，确保信息披露的广泛传播和及时到达。
同时，我们还积极利用新兴的信息传播渠道，如微博、微信等社交媒体平台，拓展信息披露的覆盖面和传播效果。
最后，我行在信息披露效果上取得了显著成效。
我们通过信息披露，加强了与社会公众的沟通和互动，增强了社会公众对我行的了解和信任。
同时，信息披露也为我行的经营管理和风险控制提供了更多的监督和约束，促进了我行的规范运作和可持续发展。
总的来看，我行在信息披露工作上取得了显著成效，但也要清醒地看到，信息披露工作还存在不足和问题。
未来，我行将进一步加强信息披露工作，不断完善信息披露制度，提升信息披露质量和水平，为广大投资者和社会公众提供更好的服务，为我行的可持续发展打下坚实的基础。
浅析商业银行信息披露问题的解决办法
民营科技
经 济 论 坛
浅析 商业银行信息披 露 问题 的解 决办法
于 云 波
（ 中国农 业银 行 黑 龙 江省 分 行 营业 部 ， 龙 江 哈 尔滨 ｌ０ ０ ） 黑 ５０ ０
摘 要 ： 界 范围金 融危 机 发 生 的今 天 ， 一 步 完善我 国的 市 场 经济 体 制 ， 在世 进 强化 市场 对银 行 的约 束 ， 高 金 融行 业 的透 明度 ， 提 降低 金 融 行 业 的 系统性 风 险 ， 我 国的 商业 银 行 信 息披 露 是 大 势所 趋 现 指 出我 国商业 银 行信 息披 露 方 面存 在 的 问题 并提 出相 应 对 策 。 完善
关键词： 商业 银 行 ； 息 披 露 ； 融监 管 信 金
概括地反 映财务状况 、 经营成果及现金流动情况 的书面文件 ， 是信息披 露的主要内容。 它主要由会计报表 、 会计报表附注和补充报表组成。 为了 加强 内部管理的需要 ， 银行还可 以编制管理会计报表 ， 如责任成本报 、 分 类成本表和资金转移价格表等 ， 用于披露银行责任单位 、 金融产品等的 投入产 出情况 ， 主要是提供给银行内部信息使用者 ， 目的是促进银行 内 部管理 ， 提高经营效率， 自愿披露。为了提高信息的可靠性 ， 可 银行统一 对外披露 的财务报告还要经过注册会计师审计 ， 独立 的审计可以加 强对 过程 。 会计准则和财务会 汁制度执行情况 的监督 ， 强信息 的客观性 、 正性 。 增 公 ２０ ０４年 ６月 ２ ６日巴 塞尔 银 行 监 管 委 员会 发 布 了《 巴塞 尔 资 本 协 这样＝部分就构成 了较为完整的银行财务报告体 系， 新 ｉ 克服了商业银行信 议》 ，该协议就商业银行信息披露的主要领域制定 了更为具体而详细的 息披 露 不 全 面 、 充 分 的 问题 。 不 披露要求 ， 甚至包括一些具体 的披露格式 。其 巾提出了全 面信息披露的 ３ 建 立 适 合我 国商 业银 行 的信 息 监 管处 理 系 统 ． ２ 理 念 ， 出银 行 应 及 时 披 露 包 括 资 本 结 构 、 【 敞 口 、 本 充 足 比 率 、 指 Ｊ险 义 资 对 银行业监管信息处理系统是指银行业监管有关渠道采集原始信息 ， 资本的内部评价机制和风 险管理战略等在 内的信息 。 在通过统一加工的基础 Ｅ， 最终形成有用 的监管原始信息。针对我国监 ２０ ０ ６年 ｌ ２月 ８日，中国银行业监督管理委员会第 ５ ４次主席 会议 管信息的传递速度慢且范围狭窄的状况 ， 应疏通信息交流管道， 加强 多 通过 了《 商业银行信息披露办法》并于 ２０ ， ０７年 ７月 ３日起实施 。 该法规 渠道 、 标准化的银行业监 管信息处理 系统建设 ， 提高收集 、 处理、 利用信 是我国第一个专门规定商业银行信息披露的正式法律文件 ， 用于在 中 息 的 能 力 。根 据 我 国银 行 业 监 管纵 向设 置 和 横 向协 调 的特 点 ， 行业 监 适 银 华 人 民共 和 国境 内依 法 设 立 的商 业 银 行 。 在法 案 的 第 一章 第 五 条 明确 规 管信息处理 系统应 该包括银监会 内部信息 、 监督部 门间共享信息 、 商业 定： 商业银行应遵循“ 真实性 、 准确性 、 完整性和可 比性” 的原则 ， 规范地 银行管理信息 、 社会监督补充信息 、 外资银行信息收集处理等五个 系统。 披 露 信息 。 监管信息 中心将各个 子系统 收集 的监管信息集 中输 到数据库 中心进行 ２ 我 国 商业 银 行信 息 披 露存 在 的 问题 加工处理 ， 把孤立 的信息变成有价值 的信息 ， 把原始信息变成监管基础 ２１ 信息披露不全面 ． 信息 ， 这也是银行 业监管综合数据库系统 的信息来 源。 首先 ， 多数商业银行 没有严格按照财务会计制度和风险管理要求 开 ３３ 加 强监 管 部 门 之 问 的沟 通 与协调 ． 展信息披露工作 ， 对外披露的信息仅限于存贷款等业务报表 、 财务报告 、 对银行业的监管＿ 丁作是一个复杂的系统工作 ，其中涉及 的问题很 资产负债表， 而将资本结构 、 资本充足率 、 资产风 险状况视为商业秘密而 多 ， 不是仅仅能靠某一方面的力量能够解决的 ， 因此需要调动各种监管 没有予以披露。 另外虽然有关规定明确指出商业银行应对其会计报表 中 力量 ， 实施全方位的监管 ， 建立一个全面 、 系统 、 多方位的监管体系。 尤其 的重要项 目做 出说 明， 但许多银行会计报表附注只有少数几项 ， 并没有 是在 当今金融全球化 的大环境下 ， 实施监管部门间的协 同监管显得十分 实质性的内容 ， 导致信息披露存在较大缺口。 其次 ， 前商业银行对外披 重要 。 目 其一 ， 要加强银监会与证监会 以及国际金融组织 、 国外监管部门之 露的信息仍以财务信息为主， 缺乏对非财务信息的披露 。充分 的财务信 间的信息共享 。其二 ， 要加强银监会各部门、 各银监局之问的信息共享。 息的披露 ， 有助于信息使用者对银行进行全面掌握 ， 但非财务信息的披 实现 各 部 门之 间信 息 共 享后 。 露也相当重要 。再次， 自愿信息披露少。在现有商 、 世银行中， 信息披露可 ３４ 建 立健 伞 商 业 银 行 内部 控 制机 制 ． 分为强制信息披露和 自 愿信息披露 。 商业银行在完成强制披露的信息部 除 了外部监管外 ，商业银行内部也应该有严格健全的内部控制机 分后 ， 很少会积极主动地 自愿披露更多的信息 。 制， 确保在各层次传递 的会计信息的真实准确。商业银行 的内部控制是 ２２ 信息披露不及 时 ． 商业银行为实现经营 目标 ， 通过制定和实施 一系列制度 、 程序和方法 ， 对 根据《 商业银行信息披露办法》 的规定 ， 商业银行应存每个会计年度 风险进行事前防范、 事中控制和事后评价的动态过程和机制。建立完善 终 了后 的 ４个月内披露信息 。因特殊原 因不能按时披露 的， 应至少提前 有效的银行内部控制制度 ， 不仅 可以促进银行提高 内部监管水平 和经济 １ ５日向中国银பைடு நூலகம்会 申请延误 。目前我国商业银行对外披露年报时间参 效益 ， 防范和化解经营风险 ， 同时也直接关 系到银行信息披露水平 的高 差不齐 。大部分没有在规定期 限内完成披露 ， 影响使用者的决策 。另外， 低 。 许多银行也只是按规定完成披露 ，而对于 日常活动 中发生的重大事件 ， ３５ 完善针对商业银行信息披露的法律制度 ． 在可 能 造成 影 响 的 时 间 内没 有 及时 披 露 的 意识 。 目前针对 我国银 行业监管方面的法律 法规上不健全 ， 虽已有《 商业 ２３ 信息披露不准确 － 银行信息披露办法》但对信息披露 中的监管没有明确细致的规定 ， ， 只做
《商业银行理财产品信息披露问题研究》范文
《商业银行理财产品信息披露问题研究》篇一一、引言近年来，随着中国金融市场的发展，商业银行的理财产品数量与规模都在持续增长。
这些产品为广大投资者提供了丰富的投资选择，然而，伴随其快速发展而来的信息披露问题也日益凸显。
信息披露的透明度与准确性对于投资者、监管机构乃至整个金融市场都具有重要意义。
本文将针对商业银行理财产品信息披露问题进行研究，分析其现状、存在的问题及提出改进建议。
二、商业银行理财产品信息披露现状当前，商业银行理财产品的信息披露主要体现在以下几个方面：产品说明书、宣传材料、公告和定期报告等。
产品说明书详细介绍了产品的投资策略、风险等级和预期收益等内容；宣传材料则主要展示产品的特点和优势；公告则包括产品的成立、终止和赎回等重要信息；定期报告则反映了产品的投资运作和收益情况。
这些信息披露为投资者提供了必要的参考，有助于投资者了解并选择适合自己的理财产品。
三、商业银行理财产品信息披露存在的问题尽管商业银行在理财产品的信息披露方面已取得一定成效，但仍存在以下问题：1. 信息披露不充分：部分银行在产品说明书中过于强调预期收益，而忽视风险提示，导致投资者对风险认知不足。
此外，部分银行在宣传材料中夸大产品收益，隐瞒实际风险。
2. 信息披露不透明：有些银行的信息披露渠道不畅通，投资者难以获取到完整、准确的产品信息。
此外，部分银行的信息更新不及时，导致投资者无法了解产品的最新动态。
3. 监管力度不足：虽然监管机构对商业银行的理财产品有一定的监管要求，但监管力度仍有待加强。
部分银行存在违规操作、误导销售等问题，严重影响了投资者的利益。
四、改进商业银行理财产品信息披露的建议针对上述问题，本文提出以下改进建议：1. 强化信息披露要求：监管机构应加强对商业银行理财产品的信息披露要求，明确信息披露的内容、格式和渠道，确保投资者能够获取到全面、准确、及时的信息。
2. 完善风险揭示机制：银行在产品说明书中应充分揭示产品的风险，包括可能出现的损失、风险等级和风险提示等，使投资者对产品有充分的了解。
我国商业银行信息披露监管的研究
我国商业银行信息披露监管的研究吴征宇陈恂西南财经大学会计学院【摘要】本文通过对我国商业银行信息披露制度的现状的阐述，包括：我国商业银行信息中的问题，我国商业银行信息披露的监管体系；对我国商业银行信息披露存在的问题及其成因进行分析；为完善我国商业银行的信息披露提出构想和建议。
【关键词】商业银行信息披露金融监管近年来金融危机爆发，金融安全问题越来越引起人们的重视，加强金融监管已成为各国监管机构的共识，而完善金融机构的信息披露体系，是加强金融监管的一个重要的方面。
因此，商业银行信息披露是当前提高我国银行透明度的一个亟待解决的问题。
商业银行属于高负债行业，且商业银行在一国金融体系中居于举足轻重的地位，具有极强的外部性。
因此，各国政府均对商业银行实施严格的监管，其中信息披露管理制度就是其中重要的一个方面。
一、目前我国商业银行信息披露存在的问题１．缺乏规范的商业银行信息披露制度。
我国关于披露规章制度规定基本为框架性要求，各个规定间的协调一致。
披露标准的不统一使得银行为同时满足多个披露要求而向市场提供过多或过少信息，这就让使用者无法有效分析，且可能带来某种程度上的隐性制度失效。
２．对商业银行信息披露内容和程序规定不完善。
从整体上看，全球商业银行信息公开披露要求与比较各异，由于各国金融业的历史不同，各国银行法对于信息公开披露制度的要求存在很大差异，侧重点也不太相同。
目前，我国绝大多数银行都以年报的形式，不同程度地对外披露信息，可是总体上来说，披露的信息内容还不够充分。
３．我国商业银行信息披露内容与国际标准的差距。
央行于２００７年发布的《商业银行信息披露办法》，从制度上规范了商业银行的信息披露内容。
但是《办法》只是对监管部门的原则性和总体把握上由规定。
跟国际银行业信息披露内容比起来还不够详尽。
具体表现在：（１）资本结构。
尽管《商业银行信息披露办法》对资本结构的披露做出了一些原则性规定，但由于有关定量的内容太少，这些披露并不是为披露资本结构服务的，而是用于另外目的。
我国商业银行会计信息披露问题及对策
1. 引言在当今我国经济高速发展的大背景下，我国商业银行在金融市场中扮演着至关重要的角色。
商业银行的健康发展对整个金融体系和经济发展起着举足轻重的作用。
而商业银行的会计信息披露对其经营管理和金融风险的评估起着决定性的作用。
然而，我国商业银行在会计信息披露方面存在一些问题，这些问题不仅影响着金融市场的健康发展，也影响着广大投资者的切身利益。
本文将围绕我国商业银行会计信息披露问题及对策展开全面深入的探讨。
2. 我国商业银行会计信息披露问题（1）信息披露不规范当前，我国商业银行的会计信息披露常常存在着信息披露不规范的问题。
有些商业银行在信息披露中存在敷衍了事、模糊其辞的情况，给投资者和社会公众造成了误导，影响了投资者的正常决策。
这使得监管部门和投资者很难对商业银行的真实财务状况和经营情况有一个清晰的认识，也使得商业银行在市场中的声誉受损。
（2）信息披露不透明另外，我国商业银行的会计信息披露还存在着信息披露不透明的问题。
一些商业银行存在着通过调整会计核算政策、操纵会计信息等手段来隐瞒真实利润和风险的情况，这给投资者造成了损失。
而且，信息披露不透明也影响了商业银行的风险防范和内部管理，容易导致风险的扩大和管理的不当，对金融市场的稳定性产生不利的影响。
3. 解决商业银行会计信息披露问题的对策（1）加强监管力度针对商业银行会计信息披露问题，监管部门应加大监管力度，建立健全监管制度和规章，对商业银行的信息披露行为进行约束和监督。
对违反信息披露规定的商业银行进行相应的处罚，使得商业银行明白信息披露的重要性和必要性，规范其信息披露行为。
（2）推动信息披露标准化为了解决信息披露不规范和不透明的问题，需要推动商业银行的信息披露标准化。
建立健全商业银行会计信息披露的标准体系，对商业银行应披露的内容、披露的方式和披露的周期等进行规范，让商业银行的会计信息披露更加规范、真实和透明。
4. 我对商业银行会计信息披露问题的个人观点和理解作为一名从事金融行业多年的人士，我对商业银行会计信息披露问题深有感触。
当前商业银行信息披露存在的问题与建议
当前商业银行信息披露存在的问题与建议一、信息披露在商业银行经营管理中的作用（一）充分的信息披露有助于股东有效行使股权如果股东在行使公司董事选举表决权时能够获得充分的信息，他们就知道是否保留或者解聘现任董事，间接地决定经营管理层的构成；同时也有利于保护其股利分配请求权，限制董事会虚构经营利润等滥权行为。
如果商业银行的信息披露不充分，不仅会增加股东搜集信息的成本，而且会造成处于不同地位的大股东和小股东之间、个体股东和机构股东之间的信息分布不对称，使小股东和个体股东的利益受到损害。
因此，充分的信息披露使公众以公开的方式获得信息，使股东行使股权更为有效、经济、公平，从而有助于保障全体股东的利益。
（二）充分的信息披露有助于督促管理者履行职责商业银行的所有权与经营权相分离，股东与管理者通过订立合同授予管理者某些决策权并代表其从事经营活动，形成委托―代理关系。
股东给予管理者适当的激励，使管理者有充分的权利和积极性为股东创造价值；而管理层在授权范围内忠实地履行自己的职责，不断地为股东创造财富。
充分的信息披露制度将提高对管理者监控的有效程度，使商业银行的管理者忠实履行职责。
（三）充分的信息披露有助于商业银行诚信建设诚信对商业银行的重要性毋庸置疑，而良好的信息披露制度将推进商业银行的诚信建设。
充分的信息披露将使商业银行保持合理的透明度，一方面增强了股东对经营管理层的信任，充分发挥管理层的管理专业优势；另一方面将树立商业银行良好的社会形象，增加公众对商业银行的信赖度，提高商业银行的风险等级评价，吸引潜在的客户群，增强商业银行的竞争优势。
二、当前商业银行信息披露存在的问题（一）信息披露不及时目前，商业银行特别是非上市银行信息披露不及时的现象仍然存在，对重大事件主动披露的意识不强，以定期报告代替临时报告，即把本应在临时报告披露的信息延迟至年报才披露，披露时间滞后，违反了《商业银行信息披露办法》关于重大事项及时披露的规定。
浅析我国商业银行信息披露体系的完善
浅析我国商业银行信息披露体系的完善【摘要】我国商业银行信息披露体系的完善对于推动我国金融业的健康发展具有重要意义。
本文首先介绍了现行的信息披露制度，指出其中存在的问题和不足，然后提出了完善信息披露体系的方向和重要性。
加强信息披露有助于提高银行的透明度和信任度，对监管、投资者和社会公众都具有积极影响。
文章还分析了信息披露制度对商业银行的影响，强调了其在促进行业健康竞争和风险管理方面的作用。
结论部分总结了完善信息披露体系对商业银行发展的重要性，提出了未来信息披露制度改进的方向。
未来，我国商业银行应该进一步加强信息披露，提升自身的竞争力和可持续发展能力。
【关键词】商业银行、信息披露、体系、完善、现状、问题、方向、重要性、影响、发展、意义、改进、总结。
1. 引言1.1 背景介绍商业银行是我国金融体系中的重要组成部分，承担着吸收存款、发放贷款、汇兑结算等职能。
信息披露是商业银行运营的重要环节，可以帮助相关利益主体了解银行的财务状况、风险管理情况和经营策略，促进市场透明度和投资者保护。
随着市场经济的发展，我国商业银行信息披露体系逐渐完善，但仍存在一些问题。
信息披露不够及时、完整和真实，缺乏规范性和可比性，导致投资者对商业银行的经营状况了解不清，增加了市场不确定性和投资风险。
为了完善我国商业银行信息披露体系，有必要加强监管力度，规范信息披露行为，提高信息披露的透明度和质量。
只有做好信息披露工作，才能增强市场信心，促进商业银行的稳健发展。
本文将从我国商业银行信息披露制度的现状、存在的问题、完善方向、加强重要性和对商业银行的影响等方面进行分析，以探讨如何实现信息披露体系的完善对商业银行发展的重要意义。
2. 正文2.1 我国商业银行信息披露制度的现状我国商业银行的信息披露制度目前处于逐步完善的阶段。
根据监管部门的规定，商业银行需要按照一定的周期和标准向社会公布其财务状况、经营风险、股东结构等相关信息，以确保信息的透明度和真实性。
我国商业银行信息披露的现状问题与对策
上海交通大学本科毕业论文我国商业银行信息披露的现状问题与对策学生：周海斌学号：ＦY1４16０00８专业：金融学导师:徐慧娟学校代码:１0248上海交通大学继续教育学院二Ｏ一四年七月毕业论文声明本人郑重声明：1、此毕业论文是本人在指导教师指导下独立进行研究取得的成果。
除了特别加以标注和致谢的地方外,本文不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。
对本文研究做出重要贡献的个人与集体均已在文中作了明确标明。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担．2、本人完全了解学校、学院有关保留、使用学位论文的规定，同意学校与学院保留并向国家有关部门或机构送交此论文的复印件和电子版,允许此文被查阅和借阅．本人授权上海交通大学继续教育学院可以将此文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本文。
３、若在上海交通大学继续教育学院毕业论文审查小组复审中,发现本文有抄袭,一切后果均由本人承担(包括接受毕业论文成绩不及格、缴纳毕业论文重新写作费、重新写作毕业论文、不能按时获得毕业证书等），与毕业论文指导老师无关．作者签名：周海斌日期:201４。
07。
14我国商业银行信息披露的现状问题与对策摘要自20世纪９０年代以来，中国银行业随着经济全球化的深入发展迅速，但同时,投资者和监管机构也对银行业提出了更高的要求,国内外利益相关者对银行业的信息披露的要求也越来越高。
我国银行业发展相对滞后 ,其信息披露相对来说也起步较晚,本文希望通过理论研究和实际数据分析就我国目前商业银行信息披露差异产生的原因，并提出针对性的改进意见，为提高我国商业银行信息披露提供一些帮助。
关键词: 商业银行，信息披露，意见PROBLＥＭS AND COUNTEＲMEASURES OF INFORMATION DＩSＣＬOSURE ＯF ＣOMMＥＲＣIＡLBANKS IN CHＩNAAＢSTRAＣTSince 19９０ｓ，Ｃhinａ’s banking industry wｉth the rａpiｄdevelopｍenｔｏｆeconoｍiｃgｌｏbaｌｉzatｉon, but at thｅｓame time, investors and reｇulaｔｏrｓalｓｏputｆorwaｒｄhigher rｅqｕireｍenｔs fｏｒｔｈe ｂａnkinｇiｎｄustry，the ｄomestic anｄinterｎatiｏnal ｉntｅｒｅst related ｔo thｅｂankingｉnｆormatiｏｎｄiｓcloｓｕrｅｒequirｅmenｔs are ａｌso higｈｅr。
我国非上市银行会计信息披露问题分析
等有关信息。之后 ， 金管局又对指 引进行 了大幅修订 ， 使
香 港 银 行 的 财务 信 息 披 露 质量 大大 提 高 。 香 港银 行 财 务 信 息 的基 本 披 露 项 目包 括利 润表 、资 产 负 债 表 、 金 流量 表 、 产 负债 表 外 项 目 、 集 团 公 司 现 资 与 进 行 的 交 易 、 产抵 押情 况 、 资 主要 会 计 政 策 、 险 管 理 的 风 描 述 性 信 息 、 场 风 险 、 表 附注 。补 充 财 务信 息 的披 露 市 报
丽
我 国 非上 市银 行 会 计 信 息 披 露 问题 分 析 第 一 ， 律方 面 。制 度 的建 立 离 不 开 法 律 的 影 响 ， 法ห้องสมุดไป่ตู้我
子项 的细 目。资 产 负 债表 外项 目披 露 各 主 要 金 融 工具 或 未 履 行 合 约 的 合 约 或 名义 金 额 。主 要 会 计 政 策 和 补 充 财 务 信 息 通 常 以 报 表 附 注 的形 式 披 露 。 二 、 国 非 上 市 银 行 的 会计 信 息 披 露 存 在 问题 我 多 年 以来 我 国 非 上 市 银 行 财 务 报 表 编 制 和 报 告 的 主 要 依 据 是 《 业 财 务会 计 报 告 条 例 》 金 融 企 业 会 计 企 、《 准 则 》和 人 民银 行 发 布 的 关 于 非 上 市商 业 银行 报 表 编 制 和 报送 的相 关 规 定 和 办 法 ，这 些 相 关规 定 和办 法 并 不 能
露 甚 至 落后 于一 般 的公 司 。 随着 香 港 金 融 业 的 发展 ， 银
项 目中则包括 风险管理 、市场风险 、客户贷款和其他账
目分项信息 （ 分行业和地区披露） 货币风险、 、 逾期及重 组贷款 、资本充足比率 和流动资产比率 、扣减后 的资本 基础总额等项 目。《 指引》 中列 出专门条款规定利润表某 些项 目的相关披露要求 。 资产负债表分资产 、 负债 、 资本
浅析我国商业银行信息披露体系的完善
浅析我国商业银行信息披露体系的完善1. 引言1.1 我国商业银行信息披露体系的意义我国商业银行信息披露体系的意义在于增强金融市场的透明度和稳定性，促进金融机构的规范经营和风险控制，提高投资者和利益相关方的信心和信任度。
信息披露能够帮助市场各方更好地了解银行的财务状况、业务运营情况、风险管理实践等关键信息，进而降低交易双方的信息不对称风险，促进市场的有效运作。
信息披露还可以帮助监管机构更好地监督银行的经营行为，防范金融风险，维护金融市场的稳定和健康发展。
健全完善的信息披露体系对于我国商业银行和整个金融市场的良性发展具有重要意义。
通过加强信息披露，可以提高金融市场的透明度和规范性，降低金融风险，吸引更多投资者和资金参与，推动金融市场的健康发展。
2. 正文2.1 我国商业银行信息披露体系存在的问题一是信息披露不及时。
目前我国商业银行信息披露的频率较低，很多重要信息并没有及时向市场披露，导致投资者无法及时了解银行的经营状况和风险情况。
二是信息披露缺乏透明度。
一些商业银行在披露财务信息时存在夸大其词或隐瞒真相的情况，导致投资者无法准确评估银行的风险水平。
三是信息披露内容不全面。
一些商业银行在信息披露时只公布了部分财务指标，而没有提供足够的信息以供投资者综合分析银行的经营状况。
四是信息披露标准不统一。
当前我国商业银行的信息披露标准存在多样化和不统一现象，导致投资者难以对不同银行的信息进行比较和评价。
以上是我国商业银行信息披露体系存在的一些主要问题，这些问题的存在不仅影响了投资者的决策，也容易给市场带来不确定性和风险。
加强和改善商业银行信息披露体系已成为当务之急。
2.2 改善信息披露体系的举措一、加强监管力度：监管部门应当加大对商业银行信息披露的监管力度，建立健全监督机制，确保信息披露的真实、准确、及时。
二、规范信息披露内容：商业银行需按照相关法规规定，全面披露财务数据、风险状况、经营策略等重要信息，确保信息披露内容具有可比性和透明度。
商业银行esg信息披露现状与提升建议
商业银行esg信息披露现状与提升建议ESG（环境、社会、治理）是指企业在经营管理过程中应该关注和考虑的环境、社会、治理三个方面的问题，是企业可持续发展的重要内容。
在当前全球范围内，ESG投资已经成为一个热门话题，越来越多的投资者将ESG因素纳入到投资决策中。
在这种背景下，商业银行ESG信息披露成为了一个备受关注的问题。
商业银行ESG信息披露现状可以说是不够透明和完善的。
很多商业银行在ESG信息披露方面存在着以下几个主要问题：首先，信息披露内容不够全面。
很多商业银行在信息披露中只涉及到了部分ESG方面的内容，而没有将环境、社会、治理三个方面的信息都进行披露。
这就导致了投资者无法全面了解到商业银行的ESG表现。
其次，信息披露不够规范。
商业银行在ESG信息披露中往往存在着信息不够准确、不够及时、不够清晰的问题，投资者难以从信息披露中获取到真实、可靠的ESG信息。
再次，信息披露的方式不够多样化。
很多商业银行在信息披露方面只使用了传统的年度报告、财务报表等方式，而没有将信息披露的渠道多样化，例如通过社交媒体、网站等渠道进行信息披露，这就限制了投资者获取ESG信息的渠道。
针对商业银行ESG信息披露现状，提出以下几点提升建议：首先，商业银行应该加强ESG信息披露的内容。
不仅要涵盖环境、社会、治理三个方面的信息，还要将这些信息进行细化，让投资者可以清晰地了解到商业银行在ESG方面的表现。
其次，商业银行应该加强信息披露的规范性。
要确保信息的准确性、及时性和清晰度，可以借鉴ESG信息披露的最佳实践，建立标准化的信息披露流程，提高信息披露的质量。
再次，商业银行应该多样化信息披露的方式。
不仅可以在传统的年度报告中披露ESG信息，还可以通过社交媒体、网站、专题报告等多种方式进行信息披露，提高信息披露的覆盖面和可及性。
综上所述，商业银行ESG信息披露的现状存在一定的问题，但通过加强信息披露的内容、规范性和多样化方式，可以提升商业银行ESG信息披露的质量，增强投资者对商业银行的ESG表现的了解，推动商业银行更好地履行社会责任，实现可持续发展的目标。
商业银行与非银行的上市公司会计信息披露的对比分析
项， 应该披露 。（ 商业银行会计信 息披露 比非银行的上市公司 ３ ） 失真现象不 断增加 ， 重地扭 曲了股 票的价值 ， 严 造成 巨大 的资 的会计信息披露更注重 资金流动性信息的披露 。因为商业 银行 本 市场泡沫 ， 导致市场资源配置失灵， 构成金融风险， 给国家的 的主营业务是靠 资金来支持运转 的，所 以一旦资金链 断裂， 银 经济安全带来威胁 。其具体表现形式有 ： 会计信息披露不真实、
行的业务就无法进行， 最终会导致破产甚至金融危机。（） ４ 商业 不充分等 。会计信息失真 的主要原因是利益 的驱动。 银行 会计信 息披露 比非银 行的上市公 司的会计信 息披露更注
２ ．变相操作利润。为了虚增利润 ， 或者逃避税收 ， 一些上
重风 险的披露 。 原因是商业银行 的发展 比非银行的上市公司 其 市公司通过计提 减值准备 等手段对利润进 行盈余管理 的现象
随着现代企业 的所有权与 管理权分 离， 企业筹资渠道 多样 收回的风险、 投资风险和外 币流动性风险等。虽然 非银行 的上 化 以及 国家 的宏观调控 ，要求 企业会计信 息必须对外 公布 ， 以 市公司也注 重风 险，但其用来 经营的大 部分 资金是股东的 ， 这
满足这些利益相关者 的需求 ， 这就是会计信息的披露 。会计信 样 就导致 商业银行 比非银行 的上市 公司更注重风险 。（） ５ 与非
露比非银行 的上市公司对披露项 目的重要程度 的衡量不 同。主 行 的上市公司受国家控制程度 高， 以国家时常通过控制商业 所
要表现在量上 ， 其原因也是 因为主营业务不同。例如， 商业银行 银行的某些项 目 来达到调节宏观经济 的 目 标。 所谓法 定存款准
有 一笔贷 款为 ３ ０ ０ ，这笔贷款对商业银行有可 能是一笔 备金 ， ０ ０ ０万 是指 国家 以法律形式 规定 的、 商业银行按所吸 收存款 的
我国商业银行信息披露存在的问题及解决对策
我国商业银行信息披露存在的问题及解决对策作者：罗水香来源：《北方经济》2011年第16期摘要：目前我国商业银行信息披露制度不健全、银行监管体系不完善，与世界先进国家相距甚远。
我国应着力提高商业银行信息披露的透明度，完善相关的信息披露制度和法规，从而减少经营管理中存在的无形或潜在风险，使我国商业银行逐渐与世界先进水平接轨并成为我国上市银行的典范。
关键词：商业银行信息披露问题对策一、我国商业银行信息披露的发展历程（一）探索期（1987年 3 月——1993 年 6 月）深圳发展银行是我国第一家公开发行公众股票的股份制银行，1987年3、4月在《深圳特区报》分别以《深圳市信用银行招股说明书》、《深圳信用银行（股份有限公司）招股问答》的形式，向社会发布了我国商业银行首份招股说明书。
1988年，深发展又向社会公众和投资者公布了第一份年报。
（二）一般规定期（1993 年 6 月——1999 年）证监会按一般上市公司的原则对上市银行进行信息披露规范，先后制定并发布招股说明书、上市公告书、年度报告、中期报告等文件的内容与格式。
（三）特殊规定期（2000 年）2000年，中国证监会制定并发布了《商业银行招股说明书内容与格式特别规定》、《商业银行财务报表附注特别规定》、《商业银行年度报告内容与格式特别规定》，分别对上市银行的招股说明书、财务报表附注和年报做出了特别规定。
（四）改进期（2001 年至今）证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第4号：金融类公司境内外审计差异及利润分配基准》、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第5号：分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露》。
中国银行业监督管理委员会于2007年7月3日公布了《商业银行信息披露办法》，这是完善我国商业银行信息披露制度中具有里程碑意义的法规。
二、我国商业银行信息披露存在的问题（一）商业银行信息披露内容不完善我国的银行业和金融法规发展起步晚，虽然国家致力于打造完善的金融体系，使其与国际先进水平接轨，但我国现行法典规定信息披露的内容与欧美国家银行以及国际标准仍相距甚远。
非上市企业信息披露要求
非上市企业信息披露要求引言信息披露是指企业向投资者和其他相关方公开披露其财务状况、经营绩效、风险状况以及重大事项的行为。
对于上市企业来说，信息披露是其法定义务，也是保护投资者权益、维护市场秩序的重要手段。
但对于非上市企业来说，信息披露并非法定义务，随着金融市场的发展和投资者对于非上市企业的关注度增加，非上市企业信息披露的要求也日益提高。
本文将介绍非上市企业信息披露的要求及重要性。
1. 非上市企业信息披露的背景随着我国经济的快速发展，非上市企业在国民经济中的比重越来越大。
作为非公开融资主体，非上市企业的信息披露不仅对于企业自身的发展起到重要的作用，也是维护市场秩序、保护投资者权益的需要。
传统上，非上市企业信息披露相对较少，信息透明度较低，这给投资者带来了一定的风险。
为了提高非上市企业信息披露水平，保护投资者权益，各级政府和监管机构相继加强了对非上市企业的信息披露要求，推动了非上市企业信息披露的改革与发展。
2. 非上市企业信息披露的重要性2.1 保护投资者权益信息披露是投资者了解企业财务状况、经营状况以及风险状况的重要渠道。
通过及时准确地披露，投资者能够更好地判断企业的价值和潜在风险，从而做出明智的投资决策。
同时，信息披露也能提高投资者对于非上市企业的信任度，降低投资风险，保护投资者的合法权益。
2.2 维护市场秩序信息披露是维护市场秩序的重要手段。
通过信息披露，监管部门和投资者能够更好地监督和评估企业的经营状况和风险状况，避免企业违规操作和违法行为的发生，保障市场的公平、透明和稳定运行。
2.3 促进企业发展信息披露有助于提高企业的知名度和形象，增强企业的资本市场竞争力。
通过对重大事项、经营绩效等信息的披露，企业可以吸引更多的投资者，扩大融资渠道，为企业的发展提供必要的支持。
3. 非上市企业信息披露的要求3.1 财务信息披露非上市企业应当按照一定的规范和标准披露其财务状况，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
关于完善中国商业银行信息披露制度的思考
关于完善中国商业银行信息披露制度的思考中国商业银行信息披露制度的完善应该包括以下方面：
1.加强对银行安全风险的披露：随着经济的发展和金融业务的不断扩展，银行所面临的安全风险也越来越大。
为了保障银行的稳定和客户资金
的安全，需要对银行安全风险进行全面、细致的披露，让社会各界了解银
行风险状况和控制措施，促进金融市场健康发展。
2.加强对财务数据的披露：财务数据是衡量一个银行经营情况的重要
指标，需要对各项财务数据进行透明化披露，包括资产、负债、收益、成
本等方面的数据。
通过完善财务数据披露制度，可以提高银行的透明度和
公信力，加强对银行运营的监管和评估。
3.加强对社会责任的披露：作为金融机构，商业银行不仅要追求自身
的利益最大化，还要肩负起社会责任，为社会发展做出贡献。
因此，商业
银行应该加强对自身社会责任履行的披露，包括环保和公益慈善等方面的
信息，让社会各界了解银行的社会形象和责任担当。
4.加强对高管薪酬的披露：高管薪酬是衡量银行治理水平的重要标志，也是公众对银行治理透明度的重要关注点。
商业银行应当完善高管薪酬的
披露机制，让公众了解银行高管的薪酬构成和涨幅情况，进一步提高金融
机构的社会形象和公信力。
总之，加强对商业银行信息披露的制度建设，可以提高银行的透明度
和公信力，增强监管和市场自律的力度，为金融市场稳定和经济发展做出
贡献。
商业银行信息披露制度存在的问题及改进
２ 、 监 管 效 率低 下
１ 、提 高 立 法层 级 、提 升 商 业 银 行 信 息 披 露 制 度 的 法 律 效 力 商 业 银 行法中 ，应 对利 益相关者 的知情权作 出一般性的详细规定 。鉴 于我 国目 前商业银 行信息披 露法律制度 的现状 ，关于制定一部关于信息披 露 的层 级较高 、内容详 细 、体 系完整 的更加规范化 、系统化的规范性 文件 的呼 声越来越高。新的行政法 规应该修正现有信息披露制度 的缺陷 ，不仅要 实现监管 目标 ，也要维护普通债权人 的合法权益 。同时 ，要 细化对信息 披露制度的具体规定 ，使其具有更强 的可操作性 。 ２ 、构建 高效的金融监管协调机 制、强化与协调监 管 中国人 民银行 、中国银监会 以及证监会构成我 国商业银 行的监管机 构 。监 管 机 构 能 否 有 效 监 管 在 我 国 金 融 市 场 的 发 展 初 期 显 得 尤 为 重 要 。 因此必须强化监管机构的监管作用 ，建立有效 的监管 系统。各监管机 构 在 监 管 目标 上 的 差 异 ，需 要 各 监 管 机 构 之 间 高 效 有 序 的 进 行 配 合 协 调 ， 协调 的重点在于消除各监管机 构间 的不 协调 。以期 共建信 息共享机 制 ， 实 现 监 管 目标 。 方 面 ，应 该 明确 中 国人 民银 行 、银监 会 、证 监 会 各 个 监 管 机 构 的 权责划分 ，具体规定各监管机构的职责。只有这样 才能使 各个监管 机构 各 司其职 ， 依律行事 。避免工作的交叉重复 ，浪费资源 ，同时也 降低了 被监 管对象 的责任 ，提高 了监管 的效力。除此之外 ，市场和媒众也 可以 参 与其中 ，起到外界监督 的作用 。银监会 、证监会 分别对商业银行 和上 市银行进行监管 ，与中国人 民银行统筹规划 ，共同维护金融市场 的稳定 发展。另一方面 ，应加强各个监管机构之间的沟通交流 ，建立高 效的信 息共享机制。利用信息共享平 台，做到重要信息互通有无 ，以保证 各监 管机构行动的一致性 和协调性 。这样不仅避免 了信息资源 的浪费 ，一定 程度上也降低了金融风 险，提高 了监管效率 。
商业银行操作风险信息披露状况分析及改进
商 业 银 行 操 作 风 险 信 息 披 露 状 况 分 析 及 改 进
高 波
（ 中国农 业银 行佳木斯市分行 黑龙江
佳木 斯 １ ０ ４ ４ ） ５ ０
摘要 ： 银行操作风险 目前 已经得到我 国商业银行 的普遍 关注，对 于银行操作风险管理 的研 究也正在进行 ，但是有关操 作 风险事件和数据 的积累却 十分贫乏 ，给操 作风 险的管理研究带来很大 的困难。 本文揭示了当前产生这种缺乏的原 因在于我 国商业银行的产权和信 息披 露机制 的不健全 ，并且分析 了目前我国商业银行信息披露 的现状 ，提 出了改进措施 ，对于改善 我 国商业银行操作风险管理状况具有一定的现实意义。 关键 词 ： 商业银行 ；操 作风 险 ；信 息披露 ；作用机制 ；改进 对策
个金融 系统 的风险 ，对提高 金融效率促进金融稳定有着重要的作 传递 速 度 也逐 渐 加 快 。 为 了 维护 金融 的稳 定 ，促 进 经 济 的 发 展 。 用 ， 后 放松 对假 定 ， 究 Ｃ Ｔ对 增加 风险 购 买 者 的 脆 弱性 、风 度量信用风险规模以信 用风险在不同部门传递所带的影响 ，也变 然 研 Ｒ 险 买 方 和 风 险 卖 方之 间 的激 励 问题 ， 以及 当 Ｃ ＲＴ 不 能 有 效 的转 的 越 发 重 要 。 移 信 用 风 险 条 件 下 对 金 融 稳 定 和 金 融 效 率 的影 响 。 Ａｌｅ 和 ｌｎ
一
商业银行操作风险信息披露的含义及 内容
作者 简介 ：高
波 （９ ８ ，黑龙江省 佳木斯市人 ，高级经济 师，中国农业银行佳木斯 分行 ，副行 长。 １ ６ 一）
的 投 资者 手 中。可 以说 信 用风 险 转 移 这种 金融 创 前 提 高 了金 融 效 率降 低 到 不 足 以应 付 相 应 的风 险 或 由 于 银行 间相 互联 系的 增强 而 率 ，促 进 了 金融 稳 定 。 门 间转 移对 金 融 稳 定 与 效 率 的影 响 ，他 们 首 先通 过 建 立 理 想状 态 导 致 的 系统 风 险加 大 及 经济 资 本 不 足 两 个方 面 来 增加 系统 的信 用 通 过 以上 的研 究我 们 可 以 得 出随 着 整 个 金融 体 系 的信 用 风 险
浅论我国商业银行信息披露机制的完善
不同的法律实体。如果各机构的业务受不同的监管者的监管， 或者 有些分支机构未受监管时，监管机构就应该与受监管的机构讨论如
何最有效的获取能够全面、及时地反映与银行总体业务有关的风险 的信息，并努力获得被监管机构总体业务的并表信息。2.信息披露 的相关性和及时性原则: 如果信息有使用价值，它必须与使用者的 决策有相关性。所谓相关性 ，就是指信息能帮助市场参与者评估向 银行投资、借贷的预期风险和收益，以及银行未来的财务表现和财 务状况，能帮助监管机构评估银行运行的安全性和稳健性。为了使
确 、及时、完整地向投资者 、存款人及相关利益人以及金融监管当
的事实，使银行能够审慎运作。由此可见，加强商业银行信息的公 开披露，有利于建立有效的市场约束; 公开信息披露使市场得以发 挥约束作用，银行面临来自市场的压力，有利于银行管理人员的审 慎经营、最大化地实现银行的安全、稳健和高效率、加强风险管理。 实施商业银行信息公开披露制度已经成为国际银行业监管的惯例， 不论是银行业监管的国际组织，抑或是各国政府机构或者各国金融 监管当局，对其重要性的认识愈发趋同和予以重视。国际银行业界 的主要国际组织和国家 (地区) ，包括巴塞尔委员会、 美国、日 本、 新加坡等，纷纷加大研究力度并及时采取了卓有成效的监管方略，
多 题， 较大的完 问 存在 善空间。 从信息 机制涵义 银行的 要性入手， 合巴 文 ’ 本文 披露 及对 重 结 塞尔 件关于 披
【 关键字I信 披 息 露市 约 明 场 束透 度
商业银行信息披露是指商业银行依照法律法规的要求， 通过定 期报告、临时报告及其他披露文件， 将反映其经营状况的主要信息， 如财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等， 真实、准确、及时、完整地向投资者、存款人及相关利益人以及金 融监管当局予以公开的过程。就中国证券市场来说，信息披露这一 术语显然并不陌生。相比之下，备受国际金融界关注的商业银行信 息披露制度却发展缓慢。由于我国历史上长期缺乏强制性信息披露 的规定、银行监管机构没有制定可遵循的操作规范，加之过去的商 业银行会计、审计和信息披露规范与国际惯例不接轨，并且适用范 围存在差别， 共同造就了我国商业银行信息披露的不规范、不统一、 不真实和不充分等弊病。 本文拟就商业银行信息披露这一问题，从信息披露对银行的重要性 人手， 结合巴塞尔文件关于披露的原则的规定，介绍我国目 前在银 行信息披露方面的现状， 并提出相关改进建议，以期对我国商业银 行信息披露的进一步完善有所裨益。 一、商业银行信息披露机制概述 (一) 信息披露的含义。就商业银行而言，信息是指 “ 通过银 行业活动所表现出来的能够客观反映信贷市场特征，并经过有关中 介机构加工整理的数据、消息、知识的总称” 。商业银行信息披露是 指商业银行以一定方式将反映其经营状况的主要信息，如财务会计 报告、各类风险管理状况、 公司治理、年度重大事项等，真实、准
《2024年我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》范文
《我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟和上市公司数量的不断增加，内部控制信息披露逐渐成为投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
内部控制信息披露是上市公司治理的重要组成部分，它对于提高公司治理水平、保护投资者利益、防范财务风险具有重大意义。
本文以双汇集团为例，探讨我国上市公司内部控制信息披露的现状及存在的问题。
二、我国上市公司内部控制信息披露的现状近年来，我国上市公司内部控制信息披露逐渐规范化、制度化。
监管部门出台了一系列政策法规，要求上市公司建立健全内部控制体系，并定期进行信息披露。
这些政策法规的出台，使得我国上市公司内部控制信息披露水平得到了一定的提高。
同时，越来越多的公司开始重视内部控制建设，将其作为提升公司治理水平的重要手段。
三、双汇集团内部控制信息披露分析双汇集团作为我国知名的上市公司，其在内部控制信息披露方面具有一定的代表性。
双汇集团按照相关政策法规要求，建立了较为完善的内部控制体系，并定期进行信息披露。
从披露内容来看，双汇集团在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面均有详细的描述。
这表明双汇集团在内部控制信息披露方面做得相对较好，为投资者提供了较为全面的信息。
四、我国上市公司内部控制信息披露存在的问题尽管我国上市公司内部控制信息披露取得了一定的进展，但仍存在一些问题。
首先，部分上市公司对内部控制信息披露的重要性认识不足，导致披露内容不完整、不及时。
其次，一些公司的内部控制体系存在缺陷，难以有效防范财务风险。
此外，监管力度不足、处罚力度不够也是导致问题存在的原因之一。
五、双汇集团内部控制信息披露的启示与建议双汇集团在内部控制信息披露方面的成功经验，为其他上市公司提供了有益的启示。
首先，公司应提高对内部控制信息披露的重视程度，确保披露内容的真实性、准确性和完整性。
其次，公司应建立健全的内部控制体系，加强风险评估和内部监督，提高公司治理水平。
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中国非上市商业银行信息披露现状浅析
作者：李忠良
来源：《时代金融》2013年第32期
【摘要】本论文将以巴塞尔Ⅲ信息披露规范框架为出发点，采用实证研究的方法，对我国排名靠前的10家非上市商业银行的信息披露情况进行了研究。
结果发现国内非上市银行的信息披露水平总体较低，尤其在市场风险、衍生工具和新资本监管比率的披露方面存在严重，不足，定量信息的披露不够充分，监管部门可以出台措施加强银行对这些信息的披露。
【关键词】巴塞尔Ⅲ商业银行信息披露
一、引言
2003年，我国成功的成为了巴塞尔委员会的正式成员，加速了我国商业银行监管体系迈向国际化的步伐，这一历史事件的发生对我国商业银行的市场格局有着至关重要的意义，我国商业银行信息披露的规范性需要加速改善，以应对全球化浪潮的袭击和信息规范化、透明化的历史潮流。
非上市银行的信息披露在我国长期处于大众视野的盲区，对于主要以国有形式存在的地方城市和农村商业银行，信息披露的激励机制往往严重不足，对资产质量的监督和风险的把控也不尽科学，随着我国经济的不断发展和汇率的持续上升，原本处于大众视野之外的非上市商业银行的资产规模不断膨胀，风险暴露不断上升，使对非上市商业银行的信息披露监管变成了亟待解决的重要课题，因此，面对这种形式，对非上市商业银行的信息披露情况进行研究，可以帮助非上市银行加强信息披露和风险防范的制度建设，为银行的投资者和和其他利益攸关方、监管机构、存款人和普遍大众了解这些金融机构的经营现状提供便利，也有助于我国银行业整体的国际化水平的提高。
二、我国非上市商业银行的信息披露的监管
2007年以前，我国银行的信息披露制度规范性文件主要是证监会颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第2号和第7号，以及人民银行颁布的《商业银行信息披露暂行办法》，其他法律法规的要求几乎都是原则性的。
证监会系统规范仅针对公开发行股份的上市银行，非上市银行主要参照人民银行体系的法规进行信息披露，但是这种监管模式存在这诸多缺陷，使商业银行的信息披露缺乏实质性内容，难以从中看出商业银行的经营效果、风险状况、资产质量等重要信息。
但随着国内银行市场的逐渐开放，尤其是在金融危机爆发后，我国对非上市金融机构的风险监管和信息披露开始给予了高度的重视，随着《关于中国银行业实施新监管标准的指导意
见》和《商业银行资本管理办法（试行）》的出台，非上市银行的息披露规范体系开始逐步细化和完善。
为履行会员义务，我国已经开始正式实施巴塞尔Ⅲ，首批银行应于2013年底前达标。
三、设计方法与研究样本
（一）设计方法
本文采用评分的方式，根据巴塞尔Ⅲ的信息披露规范框架，对非上市商业银行的信息披露情况进行考核，笔者总结了104个项目问题，分为10个大类，具体情况见表1：
本文采用“披露比率”和“披露指数”作为分析工具，所谓“披露比率”，是指披露某一项目的银行数占所有银行的比率。
所谓“披露指数”（DI）（Cooke，T.E.，1989）是指公式（1）中的DI：
DI=■ （1）
式中：
dj——每项要求披露的项目
∑Rdj——要求披露的项目总数，如果项目i已披露，则d=1，否则d=0。
表1 商业银行评分体系框架
（二）样本数据
本文考察的对象为中国2013年排名前10位的非上市商业银行在各自网站公布的2012年年度报告，分别是广发银行、上海银行、江苏银行、上海农商银行、浙商银行、南京银行、渤海银行、徽商银行、北京农商银行和杭州银行，这10家银行均在2013银行家杂志世界1000强的排名中，其中排名最高的广发银行，排名118位，排名最低的杭州银行排名344位，均处于比较靠前的位置。
四、信息披露测试结果
（一）披露比率情况
表2 国内10家非上市银行披露比率评分结果
从披露比率来看，披露情况最好的是其他风险，包括利率风险、流动性风险和或有事项，会计政策、内外部评级和操作风险的披露情况也较好，而市场风险、衍生产品和巴塞尔Ⅲ中新增的关键指标披露情况最差。
银行的资本结构和资本充足率项目评分为48.9，处于中等水平，其中永久非积累优先股的数量、资本期限、关键“触发”事件和通过特殊目的工具（SPVs）的资本发行没有1家银行披露，巴塞尔资本协议要求的计算市场风险的具体方法也几乎没有银行品披露，即使有也很少提供详细的VaR信息，只有上海银行和南京银行披露了使用内部模型法评估市场风险。
在银行面临的各种风险的披露信息来看，信用风险的评分情况较好，主要因为国内对信用风险的监管口径较严，相应的监管制度较为成熟，银行的可披露信息比较充足，市场风险的信息披露严重不足除上海银行按照巴塞尔协议的要求披露了有关内部模型法的信息之外，其他银行基本没有披露任何有关信息，操作风险和利率风险和流动性风险的风险比较好，但是这些信息指标的深度较低，并不能充分的说明银行在这些风险的控制方面做得比较出色。
各家银行对会计政策的披露情况较好，基于内部计量和会计系统的交易业务对收入影响的汇总信息和套期关系的信息披露情况很差，而其他资产、收入和减值情况的信息披露情况较好。
巴塞尔Ⅲ新增关键指标如杠杆率、流动性比率和各类监管资本率的计算方法等信息的披露情况也较差，说明多数非上市商业银行还未能对新的资本协议的要求作为积极的回应。
（二）披露指数情况
表3 国内10家非上市银行披露指数评分结果
从披露指数来看，这10家银行的总体比率为43.75，披露的项目平均不到总项目的一半，处于比较低的水平，披露指数最高的为广发银行，为53.85，披露指数最低的为渤海银行为24.04，本文选取的样本均是非上市银行中规模较大的银行，其法人治理结构相对完善，股权结构相对多元化，披露水平应该高于一般的非上市银行但这些银行的披露水平不高，说明中国非上市银行的信息披露水平和国际通行的巴塞尔协议的标准存在比较大的差距，还有比较大提升空间。
五、总结
综上对国内10家较大的非上市银行信息披露状况的研究，发现国内非上银行的信息披露水平总体依然较低，和第三版巴塞尔资本协议的标准有比较大的差距，尤其在市场风险的衡量方法及相关信息、衍生品和创新工具、新增资本监控指标等方面的差距十分巨大，监管部门要求商业银行加强对这些指标的披露力度。
参考文献
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[3]董晓波，张同建.商业银行操作风险控制影响因素实证研究[J].上海立信会计学院学
报.2009（05）。