施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

现金的核算

1. 6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.

应作会计分录:

借:现金10000

贷:银行存款10000

2. 6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付.

应作:

借:管理费用960

贷:现金960

3. 6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元

借:现金1200

贷:其他业务收入1200

4. 6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行

借:银行存款10000

贷:现今10000

施工企业会计--现金清查的核算

某施工企业对库存现金清查后,发现帐款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.

(1)短缺原因查明前:

借:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

贷:现金800

(2)短缺原因查明后:

借:其他应收款---------应收现金短缺款(ＸＸ个人) 200

管理费用----------现金短缺600

贷:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

银行存款的核算

6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。

借：银行存款200000

贷：应收帐款------应收工程款200000

6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000

借：物资采购--------主要材料（钢材）10000

贷：银行存款10000

6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。

借：银行存款5850

贷：其他业务收入5850

6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元

借：应付票据8000

贷：银行存款8000

其他货币资金的核算

（一）外埠存款的核算

某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

（1）汇出资金开立采购专户时：

借：其他货币资金-----外埠存款200000

贷：银行存款200000

（2）采购付款报销时：

借：物资采购----主要材料（钢材）187200

贷：其他货币资金-------外埠存款187200

（3）结束采购专户余额转回时：

借：银行存款------外埠存款12800

贷：其他货币资金------外埠存款12800

二）银行汇票存款的核算

企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。

（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：

借：其他货币资金------银行汇票30000

贷：银行存款3000

（2）报销时，根据发票帐单等凭证：

借：物资采购-----------主要材料（木材）26910

贷：其他货币资金---------银行汇票26910

（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）

借：银行存款3090

贷：其他货币资金-------银行汇票3090

三）信用卡存款的核算

企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。

（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：

借：其他货币资金-------信用卡2000

贷：银行存款2000

（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等：

借：管理费用---------办公费18000

贷：其他货币资金----------信用卡18000

（3）续存资金时，根据转帐支票存根：

借：其他货币资金------信用卡20000

贷：银行存款20000

应收帐款的核算

某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。

（1）向发包单位办理工程价款结算时

借：应收帐款----应收工程款（发包单位）600000

贷：工程结算600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时

借：预收帐款——预收工程款200000

——预收备料款100000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：

借：银行存款300000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。

（1）开出销售发票，确认销售收入时：

借：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36000

贷：其他业务收入35100

银行存款1200

（2）收到货款时：

借：银行存款36300

贷：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300

预付帐款的核算

“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。预付帐款不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方，不设置该帐户。

企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付帐款——预付分包单位款”帐户核算。若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工——合同成本（分包成本）”帐户进行调整。企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣。

例：

某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其计划成本60000元，材料成本差异率为2%，双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单