会计基础 第十章(1)PPT课件

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存款”科目) 借:库存现金
贷:其他业务收入 ④收到押金(如果通过银行收款,应借“银行存款”科目)
借:库存现金 贷:其他应付款-××押金
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2、银行存款核算 (1)销售产品,已收货款 借:银行存款
贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)销售产品,款未收到 ①销售时 借:应收账款-× × ×
注意:作分录时要考虑售价与账面价值的大小,还有原来计算公允价值变 动时的借贷方向。
借:银行存款(售价)
贷:交易性金融资产-成本(原买价)
-公允价值变动(前期变动额)
投资收益(差额)
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同时结转原来的公允价值变动损益金额
借:公允价值变动损益
贷:投资收益

借:投资收益
贷:公允价值变动损益
①如公允价值大于账面价值,属于利得。
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②如公允价值小于账面价值,属于损失。
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
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例题:6月30日,5月购入的A公司股票已经涨到每股15元。
借:交易性金融资产-公允价值变动 30,000
第十章 主要经济业务事项账务处理 一、款项和有价证券的收付 (一)现金和银行存款 1、现金收支业务举例 (1)从银行提取现金(例子见教材328页例10-1,10-6)
借:库存现金 贷:银行存款
将现金存入银行 借:银行存款
贷:库存现金
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(2)差旅费核算(三种情况)
①预借差旅费(例题教材329页10-7) 借:其他应收款-××× 贷:库存现金
贷:公允价值变动损益
30,000
如果每股跌到10元,刚作相反的分录。
借:公允价值变动损益 20,000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 20,000
(3)出售核算。出售时应将公允价值(售价)与账面价值(含变动部分)
比较,其差额记入“投资收益”科目,同理要将“公允价值变动损益”结 到到
“投资收益”科目。
借:银行存款(售价-手续费)
贷:交易性金融资产-成本(原买价)
投资收益(售价-手续费-原买价)
二、财产物资的收发、增减和使用
(一)存货的确认和计价
1、存货的确认:凡在盘存日期,法定所有权属于企业的所有的一切材料 或物资,不问其存放地点,均视为企业存货。
特别要注意以下是企业拥有所有权,属于企业存货
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第三种情况,报销金额小于借款金额,收回差额。(例题教 材328页10-3)
借:管理费用 (管理人员)
制造费用(车间管理人员)
库存现金 (收回差额) 贷:其他应收款 (原借的金额)
练习: 1、销售员张三出差预借差旅费2500元。 2、张三出差归来,报销差旅费2500元,冲销原借款。 3、张三出差归来,报销差旅费2000元,收回现金500元,
②报销时,收回(冲销)原借款(属于管理人员的差旅费用记 入“管理费用”科目,如果属于车间人员记入“制造费 用”科目。)
第一种情况,报销金额刚好和借款金额相同。 借:管理费用 (管理人员的费用) 制造费用(车间管理人员的费用) 贷:其他应收款 (原借的金额)
第二种情况,报销金额大于借款金额,要补付现金。 借:管理费用 (管理人员) 制造费用(车间管理人员) 贷:其他应收款 (原借的金额) 库存现金 (补差额)
3.出售时结转公允价值变动(减值) 3.出售时结转公允价值变动(增值)
公允价值变动损益
投资收益
公允价值低于账面价值 公允价值高于账面价值 出0/13
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2、交易性金融资产的核算
(1)购入时核算。购入成本(买价)记入“交易性金融资产-成本”,佣金及手续 费记入“投资收益”。
并冲销原借款。 4、张三出差归来,报销差旅费2800元,补付现金300元,
并冲销原借款。
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③没预借直接报销 借:管理费用 (管理人员)
制造费用(车间管理人员) 贷:库存现金(或银行存款)
(3)备用金核算(两个步骤) (例子教材329-310页10-8、10-10 )
①领取定额备用金时 借:其他应收款-备用金-(× 部门)
贷:银行存款
练习:向东方公司购入甲材料,价款30,000元,增值税5100元,材料已 经验收入库,款项已用银行存款支付。(如果未付款,如何作分录)
(二)交易性金融资产
1、设置科目。“交易性金融资产”,“公允价值变动损益”,“投资收 益”
交易性金融资产
1.取得成本
1.公允价值低于账面价值的差额
2.公允价值高于账面 价值的差额 2.出售时结转的成本
贷:库存现金 ②报销备用金时 借:管理费用
贷:库存现金 注意:备用金科目不能在报销时冲销。
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(4)其他现金收支业务(见教材)
①用现金购买办公用品(如果用银行存款支付,应贷“银行 存款”科目)
借:管理费用 贷:库存现金
②用现金支付工资 借:应付职工薪酬
贷:库存现金 ③销售剩余材料,收到现金(如果通过银行收款,应借“银行
贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
②收回货款 借:银行存款
贷:应收账款-× × ×
练习:销售给大华公司A产品一批,价款50,000元,增值税8,500元,款项已经收到, 存入银行。(或款项未收)
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(3)采购材料,已通过银行付款
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
例题:5月20日,丰华公司从证券市场购入A公司股票1万股,每股买价12元,发生 手续费1500元。
借:交易性金融资产-成本120,000
投资收益
1,500
贷:银行存款
121,500
(2)持有期间的利得和损失的核算。在资产负债表日,按当日公允价值(市价)与 账面价值去比较,计算出差额(利得或损失),作为当期损益,记入“公允价值 变动损益”科目。
例题:7月15日,出售A公司股票,每股售价16元。
借:银行存款 160,000
贷:交易性金融资产-成本
120,000
-公允价值变动 30,000
投资收益
10,000
同时结转“公允价值变动损益”
借:公允价值变动损益 30,000
贷:投资收益
30,000
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(4)出售时的手续和佣金等费用核算。出售时的手续和佣金等费用,在 出售发生时作为费用记入”投资收益“科目。
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