会计基础 第十章(1)PPT课件

存款”科目） 借:库存现金
贷:其他业务收入 ④收到押金（如果通过银行收款，应借“银行存款”科目）
借:库存现金 贷:其他应付款－××押金
2020/10/13
5
2、银行存款核算 （1）销售产品，已收货款 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
（2）销售产品，款未收到 ①销售时 借：应收账款－× × ×
注意：作分录时要考虑售价与账面价值的大小，还有原来计算公允价值变 动时的借贷方向。
借：银行存款（售价）
贷：交易性金融资产－成本（原买价）
－公允价值变动（前期变动额）
投资收益（差额）
2020/10/13
9
同时结转原来的公允价值变动损益金额
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
①如公允价值大于账面价值，属于利得。
借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②如公允价值小于账面价值，属于损失。
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产－公允价值变动
2020/10/13
8
例题：6月30日，5月购入的A公司股票已经涨到每股15元。
借：交易性金融资产－公允价值变动 30,000
第十章 主要经济业务事项账务处理 一、款项和有价证券的收付 （一）现金和银行存款 1、现金收支业务举例 （1）从银行提取现金（例子见教材328页例10-1，10-6）
借：库存现金 贷：银行存款
将现金存入银行 借：银行存款
贷：库存现金
2020/10/13
1
（2）差旅费核算（三种情况）
①预借差旅费（例题教材329页10-7） 借：其他应收款－××× 贷：库存现金
贷：公允价值变动损益
30,000
如果每股跌到10元，刚作相反的分录。
借：公允价值变动损益 20,000
贷：交易性金融资产－公允价值变动 20,000
（3）出售核算。出售时应将公允价值（售价）与账面价值（含变动部分）
比较，其差额记入“投资收益”科目，同理要将“公允价值变动损益”结 到到
“投资收益”科目。
借：银行存款（售价－手续费）
贷：交易性金融资产－成本（原买价）
投资收益（售价－手续费－原买价）
二、财产物资的收发、增减和使用
（一）存货的确认和计价
1、存货的确认：凡在盘存日期，法定所有权属于企业的所有的一切材料 或物资，不问其存放地点，均视为企业存货。
特别要注意以下是企业拥有所有权，属于企业存货
2020/10/13
2
第三种情况，报销金额小于借款金额，收回差额。（例题教 材328页10-3）
借：管理费用 （管理人员）
制造费用（车间管理人员）
库存现金 （收回差额） 贷：其他应收款 （原借的金额）
练习： 1、销售员张三出差预借差旅费2500元。 2、张三出差归来，报销差旅费2500元，冲销原借款。 3、张三出差归来，报销差旅费2000元，收回现金500元，
②报销时，收回(冲销)原借款（属于管理人员的差旅费用记 入“管理费用”科目，如果属于车间人员记入“制造费 用”科目。）
第一种情况，报销金额刚好和借款金额相同。 借：管理费用 （管理人员的费用） 制造费用（车间管理人员的费用） 贷：其他应收款 （原借的金额）
第二种情况，报销金额大于借款金额，要补付现金。 借：管理费用 （管理人员） 制造费用（车间管理人员） 贷：其他应收款 （原借的金额） 库存现金 （补差额）
3.出售时结转公允价值变动(减值) 3.出售时结转公允价值变动(增值)
公允价值变动损益
投资收益
公允价值低于账面价值 公允价值高于账面价值 出0/13
7
2、交易性金融资产的核算
（1）购入时核算。购入成本（买价）记入“交易性金融资产－成本”，佣金及手续 费记入“投资收益”。
并冲销原借款。 4、张三出差归来，报销差旅费2800元，补付现金300元，
并冲销原借款。
2020/10/13
3
③没预借直接报销 借：管理费用 （管理人员）
制造费用（车间管理人员） 贷：库存现金（或银行存款）
（3）备用金核算（两个步骤） （例子教材329-310页10-8、10-10 ）
①领取定额备用金时 借：其他应收款－备用金－（× 部门）
贷：银行存款
练习：向东方公司购入甲材料，价款30,000元，增值税5100元，材料已 经验收入库，款项已用银行存款支付。（如果未付款，如何作分录）
（二）交易性金融资产
1、设置科目。“交易性金融资产”，“公允价值变动损益”，“投资收 益”
交易性金融资产
1.取得成本
1.公允价值低于账面价值的差额
2.公允价值高于账面 价值的差额 2.出售时结转的成本
贷：库存现金 ②报销备用金时 借：管理费用
贷：库存现金 注意：备用金科目不能在报销时冲销。
2020/10/13
4
（4）其他现金收支业务（见教材）
①用现金购买办公用品（如果用银行存款支付，应贷“银行 存款”科目）
借:管理费用 贷:库存现金
②用现金支付工资 借:应付职工薪酬
贷:库存现金 ③销售剩余材料,收到现金（如果通过银行收款，应借“银行
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
②收回货款 借：银行存款
贷：应收账款－× × ×
练习：销售给大华公司A产品一批，价款50,000元，增值税8,500元，款项已经收到， 存入银行。（或款项未收）
2020/10/13
6
（3）采购材料，已通过银行付款
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
例题：5月20日，丰华公司从证券市场购入A公司股票1万股，每股买价12元，发生 手续费1500元。
借：交易性金融资产－成本120,000
投资收益
1,500
贷：银行存款
121,500
（2）持有期间的利得和损失的核算。在资产负债表日，按当日公允价值（市价）与 账面价值去比较，计算出差额（利得或损失），作为当期损益，记入“公允价值 变动损益”科目。
例题：7月15日，出售A公司股票，每股售价16元。
借：银行存款 160,000
贷：交易性金融资产－成本
120,000
－公允价值变动 30,000
投资收益
10,000
同时结转“公允价值变动损益”
借：公允价值变动损益 30,000
贷：投资收益
30,000
2020/10/13
10
（4）出售时的手续和佣金等费用核算。出售时的手续和佣金等费用，在 出售发生时作为费用记入”投资收益“科目。