基于风险管理的内部控制研究

本科生毕业论文（设计）

论文（设计）题目：基于风险管理的内部控制研究学院、系：会计学院会计系

专业 (方向)：会计

年级、班：2007级会计（2）班

学生姓名：

指导教师：

2011年5月25日

基于风险管理的内部控制研究

摘要

目前，很多企业内部控制存在风险管理缺失的问题。随着内部控制理论的不断发展和完善，风险管理成为企业内部控制发展的一种新视角。文章首先阐述内部控制和风险管理的相关概念及关系，分析了我国企业内部控制风险管理中存在的问题，从明确基于风险管理的内部控制目标、强调内部控制环境建设、加强风险评估、加强风险控制活动、加强企业内部控制监督几个方面做出了加强以风险为导向的内部控制的建议。

［关键词］风险管理内部控制体系构建

Abstract

At present, a lot of enterprise internal control the risk management deficiencies. With the continuous development of internal control theory, risk management and improve the development of enterprise internal control became a new perspective. This article first formulated internal control and risk management related concepts in China is analyzed, and the relationship between the risk of internal control in enterprises, the existing problems in the management of risk management from clear based on internal control objectives, emphasizes the internal control environment construction, strengthen risk assessment, strengthen risk control activities, reinforcing the enterprise internal control made strengthening supervision several aspects to risk oriented internal control suggestion.

[Key word] risk management internal control system construction

目录

一、内部控制与风险管理的概念 (1)

二、内部控制与风险管理的关系 (2)

（一）内部控制与风险管理的联系 (2)

（二）内部控制与风险管理的差异 (3)

三、企业内部控制风险管理中存在的问题 (5)

（一）内部控制目标设定不够合理 (5)

（二）内部控制环境不够完善 (5)

（三）缺乏有效的风险评估 (5)

（四）控制活动不到位 (6)

（五）缺乏对企业内部控制的有效监督 (7)

四、建立以风险为导向的内部控制体系的策略 (7)

（一）明确基于风险管理的内部控制目标 (7)

（二）完善内部控制环境建设 (8)

（三）加强风险评估 (9)

（四）完善风险控制活动 (9)

（五）加强企业内部控制监督 (10)

参考文献 (13)

基于风险管理的内部控制研究近年来，如何引导企业完善内部控制、加强风险管理，以便应对日益复杂的各种风险，成为理论界和实务界关注的热门话题。面对日益复杂内外部风险，企业构建风险管理导向的内部控制的重要性和迫切性也日益突显。因此，文章将提出企业内部控制风险管理中存在的问题，并制定建立以风险为导向的内部控制体系的策略展开研究，力争提出切实有效的构建措施或建议。

一、内部控制与风险管理的概念

内部控制是指企业董事会、管理层对企业内部风险以及外部风险管理过程中可能出现的操作性风险进行管理，保证企业所有的经营活动符合企业既定的经营目标的一种组织行为。

企业风险管理是指一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的、应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的、用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的、为企业目标的实现提供合理保证的过程。

内部控制和风险管理均定义为“由一个组织的董事会、管理当局及其他员工实施的一个过程”，由此可见，内部控制与风险管理的本质目标是一致的。内部控制和风险管理的根本作用都是维护投资者利益、实现资产保值增值。从新的COSO框架对企业内部控制的完善来看，企业内部控制逐渐呈现与风险管理趋近和一体化的趋势，即以风险管理为主导，建立适应企业风险管理战略的新的内部控制，从内部控制走向风险管理。内部控制与风险管理只有相融合，才能实现企

业经营管理的最佳效果。

二、内部控制与风险管理的关系

内部控制与风险管理的关系，国内外的学者依据不同的视角有不同的理解，主要有内部控制是风险管理的组成部分，内部控制包风险管理，以及二者之间是等价的三种观点。文章指出，分析任何学科、概念之间的区别与联系，不能割裂学科、概念所赖以存在的特定的外部环境来考虑。唯物主义辩证告诉我们，任何事物都是一个不断发展变化的过程。因此，我们应该结合经济环境的变化、动态来看待风险管理与内部控制的关系。

（一）内部控制与风险管理的联系

理论为社会实践提供指导，但是社会实践的新要求反过来促进了理论的向前发展。社会经济、技术的飞速发展推动了内部控制与风险管理的相互融合统一。社会实践不满足于内部控制仅仅从制度层面对确定性的财务信息的控制，对经营中不确定性的风险和机会的把握和控制提出了要求，内部控制进入了整体框架阶段。人们也不满足于风险管理仅在对纯粹风险的管理方面发挥作用，对风险管理关注那些带来会的事项的识别提出了要求，不仅是规避风险而且要求更加主动的应对和利用风险。这一时期，所有者不仅要求对资产的保值增值进行控制，而月要对经营者在经营过程中把握发展、壮大的机会的过程进行控制。把握给企业带来发展壮大的机会的同时也要注意把握机会带来的风险，并要求内部控制对经营者把握机会风险进行控制，这些都促进了内部控制与风险管理的相互融合。