一般纳税人转小规模登记表

一般纳税人能否转为小规模纳税人税收政策-财税法规解读获奖文档

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《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号，以下简称财税165号《通知》）第五条规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。

而在《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号以下简称国税明电37号《通知》)第五条规定：各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全
面检查，对在会计人员配备、会计怅簿设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的;不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的,要取消其一般纳税人资格。

那么，今后对于满足各项条件并经过严格的辅导转为增值税一般纳税人，如果在接下来的几年业务发展中，业务缩水，已不再具备一般纳税人的各项标准，是还应该转为小规模纳税人呢？笔者结合相关文件分析如下：一、国税明电37号《通知》下发前一般纳税人认定标准的变化过程。

（一）基本法律规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）十一条、第二十八条规定：小规模纳税人的标准由财政部规定，实施细则财政部制定。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第二十四条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定为：（1）从事。

小规模纳税人如何给开票

小规模纳税人如何给开票一、增值税一般发票的开具(一)与经营范围中业务所适用的征收率一致时例：经营范围为销售服装，现取得了提供〔制定〕服务的收入，二者均适用3%征收率。

1、临时性业务：建议向主管税务机关说明状况后，增加相应征收品目，自行开具发票。

温馨提示如果经营范围与超出经营范围的业务均属于原增值税销售货物、加工修理修配劳务的，或均属于营改增范围内业务，且征收率相同的，企业在开票系统中可直接开票。

2、常常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。

(二)与经营范围中业务适用的征收率不一致时例：经营范围为销售服装，取得了不动产租赁服务的收入，前者适用3%征收率，后者适用5%征收率。

1、临时性业务：建议向主管税务机关说明状况，由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率后，自行开具。

2、常常性业务：建议先至工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具。

二、增值税专用发票的代开1、临时性业务：建议携带代开增值税专用发票所必须资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明状况，由主管税务机关办理代开专票事宜;2、常常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所必须资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

2小规模纳税人不得不看的开票问题1、小规模纳税人不能开专用发票?小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是只能到税务机关去代开。

另外，从8月1日起，国家税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，试点范围限于全国91个城市(重庆也在内)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。

2、小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票必须带哪些资料?小规模纳税人代开发票应提供如下资料：1. 加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码);2. 经办人身份证及复印件;3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》 (一式三份)。

国家税务总局公告2018年第18号――关于统一小规模纳税人标准等若干

国家税务总局公告2018年第18号――关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告【法规类别】增值税【发文字号】国家税务总局公告2018年第18号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2018.04.20【实施日期】2018.05.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局公告（2018年第18号）关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。

二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。

主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

三、一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

税务登记跨区迁移申请表

纳税人识别号
变更前税务机关
变更后税务机关
变更前地址
变更后地址
经办人
联系电话
证件类型
证件号码
纳税人申请意见:
法定代表人（负责人）: 纳税人（签章）
年月日
以下由税务机关填写
缴销发票
情况
经办人: 负责人:
年月日年月日
一般纳税人防伪税控处
理情况
经办人: 负责人:
年月日年月日
出口退税
情况
经办人: 负责人:ห้องสมุดไป่ตู้
年月日年月日
收缴税务
证件情况
经办人: 负责人:
年月日年月日
税务机关
意见
迁出税务机关:
税务机关（签章）
年月日
《税务登记跨区迁移申请表》
说明: 词表一式两份, 纳税人、税务机关各存留一份。

一般纳税人转为小规模纳税人的后续管理

一般纳税人转登记为小规模纳税人的条件
1.一般纳税人转登记为小规模纳税人的条件
【例如】甲企业2017年12月份开始生产经营并取得第一笔经营收入，截止到2018年5月份，各月收入情况下如下：
年度
12
1
2
3
4
如果甲销售企额业2018年205月份向10税务机关50 申请转7登0 记为小80规模纳税人，是否符合条件？
贷：主营业务收入-20 应交税费——应纳增值税-3.4
5.转登记前发生的应税行为在转登记后发生销售折让、销售退回或销售中止的后续管理
（2）如果6月份发生销售折让时，5月份结转到“应交税费—— 未交增值税”科目的增值税尚未缴纳：
6月份发生的销售折让可以进行如下会计处理：借：银行存款-23.4
贷：主营业务收入-20 应交税费——未交增值税-3.4
2.符合条件的一般纳税人是否一定要转登记为小规模纳税人
模型推导：销售额=Y；增值税税率X%，征收率3%，估计能够抵扣的进项税额
=T。
选择小规模纳税人：增值税=Y/（1+3%）*3%
选择一般纳税人：增值税=Y/(1+X %)*X%-T
令： Y/(1+X %)*X%-T=Y/（1+3%）*3%
贷：主营业务收入-20 应交税费——应交增值税-3.4
如果2018年6月份发生销售折让时，该企业尚未按规定缴纳5月份的增值税，6月份因销售折让开具红字增值税专用发票注明的销售额和税额，可以进行如下会计处理：
借：银行存款-23.4
贷：主营业务收入-20
应交税费——未交增值税-3.4
转登记前发生的应税行为在转登记后发生销售折让、销售退回或销售中止的后续管理

新政速递一般纳税人又可以转小规模纳税人了

新政速递| 一般纳税人又可以转小规模纳税人了现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12 月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（1）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%)本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（2）纳税人应当开具二手车销售统一发票。

购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

（3）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次”对应减征的增税应纳税额，按销售额的 2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税［2016]36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

调整增值税税率政策明白纸(青岛国税)(老会计人的经验)

调整增值税税率政策明白纸（青岛国税）（老会计人的经验）一、增值税税率进行了哪些调整？自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品的扣除率是否也发生变化？自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%.纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

三、纳税人的出口退税率是否也发生变化？原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。

原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

四、调整增值税税率后，2018年5月1日前签订的合同，能否按照原税率开具发票？自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

其中，5月1日指纳税义务发生时间。

纳税义务发生时间在5月1日之前的，适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票。

纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。

五、税率调整后开票如何衔接？一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

六、调整税率后，如果存在补开原适用税率发票，申报表如何填写？自2018年6月1日起，增值税一般纳税人申报表发生调整，将附表1中原来的17%项目、11%项目的栏次名称相应修改为16%栏次、10%栏次，停用“13%税率”的相关栏次。

第14讲_一般纳税人转为小规模纳税人的规定

第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记【知识点三】一般纳税人转为小规模纳税人的规定[2]5.在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理：调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

（1）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。

【案例一】甲企业2018年5月10日转登记为小规模，所属期为5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。

转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。

2018年9月10日发生退货，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，2018年所属期为第三季度小规模销售额110000元，本期应纳税额3300元。

案例分析：甲企业转为小规模后，在一般纳税人期间发生的销售退回，冲减销项税额8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。

而是调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，即一般纳税人期间最后一期所属期5月份的销项税额，由16000元调整为8000元，进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为0元，留抵税额7000元（不含尚未申报抵扣的进项税额3000元）。

与原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成多缴税款1000元，不需要重新填报5月份的一般纳税人申报表，而是并入退回当期的应纳税额中处理，即在2018年第三季度小规模申报表中填列：第三季度小规模申报表申报销售额为110000元，本期应纳税额为3300元，抵减1000元，本期应补（退）税额为2300元，不足抵减的为7000元，连同尚未申报抵扣的进项税额为3000元，计入“应交税费—待抵扣进项税额”变为10000元，结转下期继续抵减。

国家税务总局公告2018年第18号——国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

国家税务总局公告2018年第18号——国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.04.20•【文号】国家税务总局公告2018年第18号•【施行日期】2018.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2018年第18号国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。

二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。

主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

如何由一般纳税人转变为小规模纳税人进行纳税筹划分享

自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
小规模纳税人试点开具增值税专用发票制度
自2019年3月1日起，扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发
票试点范围。
增值税一般纳税人制度
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%。
如何利用一般纳税人转变为小规模纳税人进行税筹
汇报人： 2023-12-20
目录
• 客户基本情况 • 纳税金额计算 • 纳税筹划方案 • 涉及的主要税收制度
01
CATALOGUE
客户基本情况
客户基本情况
2022年度，甲公司年应纳增值税销售额为900万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率。
但是，该公司准予从销项担比较重。
02
CATALOGUE
纳税金额计算
纳税金额计算
甲公司每年应纳增值税：900×13%900×13%×30%=81.9（万元）。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（ 1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布，2008年11月5日国务院第34 次常务会议修订通过，根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订，根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订，以下简称《增值税

小规模纳税人变为一般纳税人税种认定流程

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辽宁小规模纳税人转一般纳税人申请流程

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增值税一般纳税人(增值税一般纳税人认定管理办法)

原创不容易，【关注】店铺，不迷路！【重】新款《增值税一般纳税人登记管理办法》发布增值税一般纳税人登记管理办法国家税务总局令43号《增值税一般纳税人登记管理办法》于2017年11月30日经国家税务总局2017年第二次常务会议审议通过。

现予公布，自2018年2月1日起施行。

附：1。

增值税一般纳税人登记表2.选择由小规模纳税人纳税国家税务总局局长：王军2017年12月29日增值税一般纳税人登记管理办法第一条为做好增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)的登记管理工作，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条增值税纳税人(以下简称纳税人)年度应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除本办法第四条规定外，还应当向一般纳税人主管税务机关登记。

本办法所称年度应税销售额，是指纳税人在经营期内累计不超过12个月或者连续4个季度的增值税销售额，包括纳税申报销售额、审计和补充销售额、纳税评估和调整销售额。

对销售劳务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有抵扣的纳税人，其应税行为的年度应税销售额应当按照抵扣前的销售额计算。

纳税人不定期销售无形资产和转让房地产，不计入当年应税行为的应税销售额。

第三条年应纳税所得额不超过规定标准、会计核算健全、纳税信息准确的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人登记。

本办法所称健全会计，是指按照国家统一会计制度的规定设置账簿，根据合法有效的凭证进行会计核算的能力。

第四条下列纳税人不申请一般纳税人登记：(一)按照政策规定，选择按小规模纳税人纳税；(二)年度应税销售额超过规定标准的其他个人。

第五条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

第六条纳税人登记为一般纳税人的程序如下：(1)纳税人应向主管税务机关填写《增值税一般纳税人登记表》(附件1)，如实填写固定生产经营场所等资料，并提供税务登记证；(二)纳税人的内容与税务登记信息一致的，主管税务机关应当当场登记；(三)纳税人申报的内容与税务登记信息不一致，或者不符合填报要求的，税务机关应当当场告知纳税人需要更正的内容。