英国企业所得税——收入与扣除项
英国税收制度
英国税收制度英国税收制度一、概述英国税收制度是指英国政府对全国人民的所得、财产等方面的征税和管理规定。
它包括了个人所得税、公司所得税、增值税等多种形式的税收，是英国政府财政收入的重要来源。
二、个人所得税1. 税率根据个人年收入不同，个人所得税分为以下几档：- 0-12,500英镑：免征个人所得税- 12,501-50,000英镑：20%的个人所得税- 50,001-150,000英镑：40%的个人所得税- 超过150,000英镑：45%的个人所得税2. 免除额和抵扣项每年有5,000英镑的免除额，可以在计算应缴纳的个人所得税时抵扣。
此外，还有一些抵扣项，比如捐赠给慈善机构、购买退休金计划等，都可以在计算应缴纳的个人所得税时抵扣。
3. 缴纳方式个人所得税可以通过雇主代扣或者自行缴纳。
如果通过雇主代扣，则会在工资中直接扣除应缴纳的个人所得税；如果自行缴纳，则需要在每年1月31日之前向英国税务局缴纳。
三、公司所得税1. 税率公司所得税的税率为19%，这个税率适用于所有公司的利润，不论其规模大小。
2. 抵扣项公司可以在计算应缴纳的所得税时抵扣一些支出，比如员工工资、租金、采购成本等。
此外，还有一些特殊抵扣项，比如研发支出、慈善捐赠等。
3. 缴纳方式和个人所得税一样，公司所得税也可以通过雇主代扣或者自行缴纳。
如果通过雇主代扣，则会在每年4月份之前向英国税务局申报并缴纳应缴纳的公司所得税；如果自行缴纳，则需要在每年9月份之前向英国税务局申报并缴纳应缴纳的公司所得税。
四、增值税1. 税率增值税是对商品和服务销售额的一种消费型税收。
目前英国增值税标准率为20%，适用于大多数商品和服务。
但是也有一些商品和服务享受较低的增值税率或者免征增值税。
2. 注册如果一个企业的年销售额超过85,000英镑，那么该企业就需要注册为增值税纳税人，并向英国税务局申报并缴纳增值税。
3. 抵扣项企业可以在计算应缴纳的增值税时抵扣一些支出，比如采购成本、租金、员工工资等。
英国税制
英国的税收体制英国的税收体制一、英国税收的结构与特点(一) 英国的税收由直接税和间接税构成，以直接税为主，间接税为辅。
直接税主要有个人所得税、公司所得税、资本利得税、资本转移税、土地开发税、石油税、遗产税及赠与税。
间接税主要包括增值税、关税、消费税和印花税。
直接税中的所得税是英国税收的主体，占全部税收收入的60%以上。
间接税在英国税制中处于辅助地位，在全部税收收入中所占比重为30%略多。
(二) 英国的税收分配和征税权力英国税收收入高度集中于中央政府。
在政府收入分配上，英国税收分为国税和地方税。
国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。
地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但非主要来源；地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。
与税收收入分配相适应，英国的税收权力也高度集中于中央。
全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。
但这些地方税权也受到中央的限制，如1980年代英国颁布的《地方税收额封顶法》就是显著一例。
二、英国税制的演变历程英国的税收制度经历过相当慢长的历史发展过程。
英国近代税制的第一块奠基石是土地税。
这是一种直接税，是汉诺威王朝从斯图亚特王朝继承下来的。
1692年，英国国会授权征收土地税。
这种简单的直接税在当时是带有“革命”意味的。
因为这表示国王此后不再只“靠自己养活”。
此前，在西欧式的封建体系中，大大小小的贵族就是他们自己领地上的“国王”，英国王室和宫庭的日常开支只能依赖于王室领地的收入，只有战事来临，王室需要额外支出时，才召集国会，商量战争费用的解决办法，临时征收某项特别税收。
17世纪的英国资产阶级革命，便是由于英王查理一世要求征收对苏格兰作战的费用而与议会发生冲突，最终爆发了英国内战。
1720—30年代“无议会统治时期”，查理一世强行征收的“船税”，也是古代英国为抵御海盗进攻而在东南沿海征收的临时税收。
英国税收制度简介
英国税收制度简介所属国家或地区：英国生效日期：2011-1-4英国属于高收入的国家， 2001 年国内生产总值（ GDP ）为 14240 亿美元，人均 GDP 为 23753 美元。
在高收入国家中，英国属于中等税负水平的国家。
一、英国税制概况英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。
英国税收分为国税和地方税。
国税由中央政府掌握，占全国税收收入的 90% 左右，是中央财政最主要的来源。
地方税由地方政府负责，占全国税收收入的 10% 左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。
构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。
与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。
全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。
但这些权限也受到中央的限制。
英国税制是以所得税为主体的复税制。
早在 1798 年，英国政府为弥补英法战争所需经费，英国首相威廉 . 彼得创办了一种新税，名为“三部联合税”，被西方经济学家认为是所得税的鼻祖。
但此时英国是以间接税为主。
1799 年英国政府废除了具有所得税性质的“三部联合税”法案，正式颁布所得税法。
第一次世界大战是英国税制改变的契机，大战前的 1911 年，英国所得税占税收总额的比重仅为 20% ，而大战后的 1922 年，就达到了 45.1% 。
第二次世界大战后，英国政府取消了第一次世界大战时设置的一些临时税种，开征了一些新税。
二、英国 1973 年的税制改革1973 年英国政府加入欧洲经济共同体后，在税收制度方面进行了重大改革，主要内容包括：完善所得税制，将两种独立的所得税――基本所得税和附加所得税合并，实行统一所得税，并统一使用累进税率。
进入 20 世纪 80 年代以来，英国撒切尔下令采用货币学派理论为刺激经济增长也进行了税制改革，其主要措施是降低所得税税率，同时提高起征点。
1977 年到 1978 年度的 10 档税率减少为 1980 年到 1985 年度的 6 档，最高税率也相应地从 83% 降为 60% ，起征点则由 1978 年的 6000 英镑提高到 1985 年的 15400 英镑。
中英企业所得税差异分析
维普资讯
刘
斌 翁华
扣除。 在英国几 乎所有捐 赠给 慈善 机构 的现金都可 以作为费
用处理 。 但是关联公司的捐 赠就不是有效的捐赠 。 ４ 固定 （） 资产的折 旧处理 。 英国固定资产折旧可以采用类似 中国加速 折旧法的 “ 资本折扣”法来做扣除项 目。 其年折 旧额一般都 是 固定机器设备等资产余额的 ２％ ５ 。而小企 业第一年的折 旧 率往往是４％而中国提取折旧的方法崮定在直线折旧法， ｏ。 其 残值 比率 （ 一般控制在 ５ 以内 ） 折旧年 限都有相应行 的 ％ 和 固定规 定。 １４税率设计不 同： ．
有按英国 公司法 登记的经济实体 （ 公司） ，如体育俱乐
部、 工会 、 民协 会等法人团体 和非法人组织 。而 中国的企 居
业所得税的纳税人是指在 中国境内实行经济核算的企业或组 织。如 ： 国有企业 、集体企业 、私营企业 、联营企业 、股份 制企业 和有生产经营所得 和其他所 得的其他组织 。 １２课税对象 不同 ： ． 在英国，其课税对象是按照居民公 司和非居 民公司划 分。 对居 民公司就其所有境 内外的收入征 税； 对非居民公司，仅就其在英国境内的经营活动、资产投 资收入征税。如经营利润、利息收入、 资本收益等。 特别值 得注意的是股利征 收，接 受股 利的投资公司与个 人不一样， 它不能享受税前抵免的优惠政策。 但是， 被投资公司却可以 用它们的免税投资收入来减少分配股 ｍ应交纳的预付公司 ｇ￣ 税 。在中国根据 《 企业所得税暂行 条例 规定，中国境 内的 企业 （ 除外商投 资企业和外国企业 ） ，就其生产经营所得和 其他所得缴纳企 业所得税 。如利息所得 、特许使 用权所得 、 红 利所得 、 固定资 产清理收入等 。 但对我 国企业在境外以纳 所得税款项可以扣 除。 １３费用扣除项 目的不 同 ： ． 因为应税利润与会计利润的 之 间的差异， 以中英方 企业所得税的缴纳都是从企业会计 所
《税法二》税务师考试试卷与参考答案(2024年)
2024年税务师考试《税法二》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、一个纳税年度的居民个人取得综合所得收入减去扣除项和捐赠项后的余额为0，因而也就无需缴纳个人所得税。
这种收入构成方式属于个人所得税计算方法中的()。
A. 分类计征法B. 综合计征法C. 全额累进法D. 超额累计进法2、按照个人所得税法的规定，在中国境内无住所的个人中央与地方分享工资薪金个人所得税的优惠政策不包括()。
A. 实际征税额中应由地方分享的部分，原则上由所在地的地市级地方税务机关收入B. 实际应纳税额中应由居民纳税人来源于中国境外且由境外单位或个人支付的部分，免予征收个人所得税C. 地方税务机关应将扣缴税款手续费按规定比例用于地方分享的个人所得税的征收管理D. 中央税务机关与地方税务机关对个人取得的同一所得，征免个人所得税政策规定不一致的，按人民法院判决确定正确征免方法并及时进行调整3、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税税率为（）。
A、25%B、20%C、15%D、10%4、某公司2021年度账面利润总额为1000万元，缴纳的所得税为250万元，则其2021年的应纳税所得额为（）。
A、1250万元B、1000万元C、750万元D、500万元5、下列关于企业所得税缴纳截止日期的说法，错误的是（）。
A. 对年度纳税额按分期缴纳的，最后一次缴纳税额的截止日期为次年的3月15日B. 对不符合上述รายการ之单位，所得税之缴纳期限，妥善依规定办理年度申报C. 企业所得税缴纳截止日期是企业成立之日起半年之后的3月15日D. 对适用分期缴纳制度的企业，纳税机关可以规定缴纳税金的具体日期。
6、下列关于房产税优惠政策的说法，正确的是（）。
A. 新设的高校、科研机构、公共卫生机构等有优惠政策B. 企业所有、用于生产经营活动的房屋免征房产税C. 多户家庭合租的房屋看成是一个房户执行房产税优惠D. 个体工商户房屋根据房屋面积征收房产税，部分房屋可享政策优惠7、某外国企业在中国境内设立机构场所，并从居民户那儿接受特许权使用费75万元，签订合约成立于8月5日，款项于同月15日收取。
企业所得税ppt课件
CHAPTER 02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
企业通过经营活动所取得的收 入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入
税金
企业按照国家税法规定缴纳的 税款，如增值税、消费税等
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所产生 的各项支出，如直接材料、直 接人工、制造费用等
企业所得税ppt课件
汇报人：XXX
202X-XX-XX
CONTENTS 目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
企业按照国家政策规定可 以享受的减免企业所得税 的金额
抵免税额
企业购置用于环境保护、 节能节水、安全生产等专 用设备的投资额，可以按 一定比例抵免企业所得税
税收优惠的利用
政策优惠
企业可以根据国家政策规定，享 受相应的税收优惠政策，如研发 费用加计扣除、固定资产加速折
旧等
投资优惠
对于符合国家鼓励类投资项目，企 业可以享受相应的税收优惠政策， 如投资抵免、关税减免等
英国个税税制及征管
英国个人所得税税制及征收管理一、英国经济、财税体制概况（一）英国是大不列颠及北爱尔兰联合王国的简称。
全境面积24.4万平方公里，总人口5800万。
英国是一个君主立宪制国家，由英格兰、苏格兰、威尔士和北爱尔兰组成。
该国境内具有较为丰富的煤、铁、石油、天然气资源，在欧共体各国中排名第一。
英国是世界上最早实行工业革命的国家，虽然自二次世界大战开始走向衰退，但仍属发达国家之列，国民生产总值总排名为世界第六。
其金融业在国际上具有较大影响，传统制造业、新兴航空、电子、化工、电气等在世界上处于领先地位。
英国经济自1993年起开始复苏，近几年经济增长率为2%左右。
（二）英国是一个实行中央政府高度集权的国家，与此相适应，英国财政体制、税制也充分体现出高度集中的特点。
在财政管理体制上不实行分税制财政体制，不存在中央与地方共享税，税收立法权完全属于中央政府，除房产税由地方政府征收外，其它税种均由中央政府征收。
中央税收占绝对比重，地方政府大部分经费由中央政府拨给。
英国将税种按税收负担属性分为直接税和间接税两大类。
直接税主要包括个人所得税、公司税、石油税、资本收益税、继承税和印花税等；间接税包括：增值税、消费税和关税。
税务机构设置与之相配套。
英国财政部下设两个相对独立的税收征管部门，即：国内税务局和关税与货物税管理局。
国内税务局主要征收直接税及代征社会安全保险费。
间接税由关税与货物税管理局征收。
地方税（主要是房产税）由地方政府直接征收。
国内税务局拥有16000多名税务官员，下设10个地区分局作为中间机构，其下设税务征收所和检查所若干，具体负责各项税收的征收管理和税务检查。
（三）英国税制是以所得税为主体的复合税制。
个人所得税占国内税务局收入的65%以上，占全部税收收入的35%以上。
与世界发达国家个人所得税发展趋势相适应，北京市地方税务局自1994年按照分税制财政体制改革要求组建以来，短短五年时间，个人所得税已由一个小的辅助税种一跃成为全市第二大税种，税收收入由建局初期的1.2亿元增长为98年底的35.3亿元，占本市地方工商税收比例由2.3%迅速增至为17.7%。
国外小微企业税收优惠政策的现状分析
国外小微企业税收优惠政策的现状分析龚莹晶;林茜;叶宏【摘要】本文分析了国外小微企业的发展现状,从小微企业税收管理的理论体系、国家对小微企业的管理政策和支持政策等方面进行了综合阐述,为我国小微企业税收优惠政策的制定提供参考。
【期刊名称】《中国商论》【年(卷),期】2017(000)031【总页数】3页(P89-91)【关键词】小微企业税收优惠政策国外【作者】龚莹晶;林茜;叶宏【作者单位】玉溪师范学院商学院;玉溪师范学院商学院;玉溪师范学院商学院【正文语种】中文【中图分类】F203.9小微企业在国民经济和社会发展中占有举足轻重的地位,国内诸多学者对财税政策促进小微企业发展进行了深层次探讨。
实际上,国外小微企业的发展历史更长,发育更完善,国内外学者对小微企业的研究成果也比较丰硕。
本文对部分发达国家在小型、微型企业的发展现状概述的基础上,对其税收扶持政策及发展机理等方面的研究成果进行分析总结,为国内小微企业的理论研究提供参考。
据国际金融公司(International Finance Corporation,简称IFC)2015年度报告统计数据显示,90%的全球企业都是中小微企业。
同时,国际金融公司认为,发展并不断壮大中小微企业是终结极端贫困、促进共享繁荣的关键一步,并且为全球中小企业融资发挥着不可忽视的促进作用。
针对小微企业融资难的问题,2014年国际金融公司与全球经营中小微企业贷款的金融机构合作,针对中小微企业的贷款总额达到近2700亿美元。
在“全球中小企业融资行动”中,国际金融公司为超过40个国家的小微企业提供投资咨询服务,重视企业发展的每一个环节,包括投资环境改革、提高管理技能及融资渠道和市场拓展等。
为了支持和促进小企业的发展,美国建立了由小企业委员会、小企业会议和小企业管理局(U.S. Small Business Administration,简称SBA)三个系统构成的小企业政府管理体系。
作为联邦政府的一个独立机构,美国小企业管理局(SBA)于1953年成立,其主要目的是帮助、支持和保护小企业的利益,维护自由竞争的企业,以及保持并加强国家的整体经济。
家族财富管理——英国税法之一所得税
家族财富管理——英国税法之一所得税其次，我们需要了解英国所得税的税率。
英国所得税根据不同的收入水平划分为不同的税段。
目前，英国所得税分为三个主要的税段：基本税段、高级税段和附加税段。
每个税段都有不同的税率，用来计算应纳税额。
在2024/2024财政年度，基本税段的税率为20％，适用于年收入在£0-£50,000之间的个人。
高级税段的税率为40％，适用于年收入在£50,001-£150,000之间的个人。
最后，附加税段的税率为45％，适用于年收入超过£150,000的个人。
这些税率可以根据财政年度的变化而有所调整，因此在做出任何财务决策时应仔细研究最新的税率表。
最后，让我们探讨一些可以采取的措施来减少家族所得税负担。
首先，个人可以利用个人免税额来减少所得税负担。
在2024/2024财政年度，个人免税额为£12,500，意味着年收入低于该金额的个人不需要支付任何所得税。
其次，合理利用税收减免和津贴是减少所得税负担的另一种方式。
英国政府提供各种税收减免和津贴，例如个人养老金计划、企业投资计划和慈善捐赠计划等。
通过合理利用这些计划，家族可以在减少所得税负担的同时，为家族成员提供更好的福利。
此外，进行财产规划也是减少家族所得税负担的一种重要方法。
财产规划的目标是通过合理的资产转移和组织结构来最大限度地减少所得税负担。
例如，将一部分财产分配给家族信托，可以有效地减少家族成员的所得税负担，并在财产交接中提供更大的灵活性和保护。
综上所述，家族财富管理中的所得税是个人和家族都必须面对的重要课题。
了解英国所得税的基本原则、税率和一些可以采取的措施可以帮助家族在合理合法的范围内减少所得税负担。
然而，由于税收法律和政策的变化，建议家族在任何财务决策之前请教专业税务顾问，以确保最大程度地减少所得税负担。
个人所得税比较
01
02
03
财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是个人在非正常情况下得到的不确定收入。
（十一）国务院、财政部门确定应该征税的其他所得
税率
01
一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得：5级超额累进税率 其他所得：20%比例税率
一、免税项目：共20项，主要有 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 ； 国债和国家发行的金融债券利息。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 福利费、抚恤金、救济金。 保险赔款。 军人的转业费、复员费。 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
02
稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。
利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（一）工薪所得
每月工薪收入-法定费用（2000或加附加费用2800元）
01
在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
03
在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
05
附加减除费用所适用范围：
02
应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
英国个人所得税税率表
英国个人所得税税率表英国个人所得税是英国政府的一种基础税收方式，在英国各层级的收入中都扮演着重要的角色。
英国的个人所得税分为五个等级，不同的收入属于不同的等级，收入越高，所需纳税的比例也就越高。
在这篇文章中，我们将详细介绍英国个人所得税税率表。
英国个人所得税的等级英国个人所得税按照收入分为五个等级，它们分别是0-12,570英镑（免税），12,571-50,270英镑，50,271-150,000英镑，150,001-1000,000英镑和超过100万英镑。
在不同等级的税率中，免税是指不需要纳税，而其他等级反映着收入多少与相应的纳税比例。
这意味着在英国，未达到最低所得额的人不需要交个人所得税。
英国个人所得税税率表以下是英国个人所得税税率表：0-12,570英镑：无需缴纳税款（免税）。
12,571-50,270英镑：20%50,271-150,000英镑：40%150,001-1000,000英镑：45%超过100万英镑： 45%这个税率表告诉我们，收入越高，所需纳税的比例也就越高。
例如，一个人的年收入为20,000英镑，那么他的税率是20%。
换句话说，这个人需要交纳4000英镑的个人所得税。
税率表还有一个值得注意的地方：分段的纳税方式。
这意味着，如果你的收入为50,000英镑，那么你需要按照20%的税率缴纳税款，但这并不意味着你需要向政府缴纳50,000*20%=10,000英镑的所得税。
相反，你需要向政府缴纳的税额如下：50,270-12,571=37,699英镑37,699*20%=7,540英镑因此，你最终需要交纳的所得税为7,540英镑。
附加税除上述基本税率外，英国税务局还征收一种称为“附加税”的税费。
附加税是一种根据收入水平而定的额外缴纳的税费，它的目的是防止高收入人群逃税。
附加税分两种，分别是附加税A和附加税B。
附加税A是针对年收入超过100万英镑的人群征收的税费。
这些人需要支付每年20,000英镑的“附加税A”。
国际税收课程回顾
解答： 全额免税法： M公司向甲国缴税：500×30%=150（万） M公司向乙国缴税：700×=350（万） M公司共缴纳税收：150+350=500（万） 累进免税法： M公司向甲国缴税：500×[（500×30%+500×40%+200×50%）÷1200]=187.5（万） M公司向乙国缴税：700×30%=350（万） M公司共缴纳税收：187.5+350=537.5（万）
3
所得国际重复征税问题的产生、含义 约束居民管辖权的国际规范 三种不同减除国际重复征税的方法 （免税法、抵免法、扣除法）
R是A国居民，从B国取得收入200万元，假设R在A国适用税率50%，B国税率25%。如果A国采用扣除法、抵免法和免税法的情况下，R向A国报税，请分别计算扣除法、抵免法和免税法国内外纳税总额。 将计算过程中涉及的数据填入下表。 扣除法 抵免法 免税法 外国来源所得 外国已纳税额（25%） 列支外国已纳税额 本国应纳税所得额 抵免前本国应纳税额 减去：外国税收抵免额 最终本国应纳税额 国内外总纳税额
6
日本母公司取得的每辆利润则为：
7
20-15.625=4.375（万元）
8
应纳税所得额为：4.375×2000=8750（万元）
9
应纳所得税税额为：8750×37.5%=3281.25（万元）
10
分析：在本例中，史密斯先生属于在中国境内无住所、居住满1年不超过5年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作15天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。史密斯先生当月应向我国纳税的税额计算如下： 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (50000－4800)×30%－3375(速算扣除数)＝10185(元) 当月应纳税额： 10185×（1－35000/50000×12/30）=7333.2（元）
英国个人所得税的发展改革历程分析及经验借鉴
税收优惠调整
增加儿童税收优惠
为了鼓励生育，英国增加了儿童税收优惠，减轻家庭抚养子女的 负担。
推行绿色税收优惠
为了促进环保事业的发展，英国推行了绿色税收优惠，对环保行为 给予税收减免。
调整教育和医疗税收优惠
英国调整了教育和医疗领域的税收优惠，以更好地满足社会发展的 需要。
其他相关政策调整
推行社会保障制度02英ຫໍສະໝຸດ 个人所得税的改革动因经济因素
经济增长与税收来源
随着英国经济的增长，个人所得税的 税收来源逐渐增多，这为改革提供了 物质基础。
经济全球化与税收竞争
全球化背景下，各国都在努力优化税 收制度以吸引投资和人才。英国面临 来自其他国家的竞争压力，促使政府 对个人所得税进行改革。
社会因素
社会公平与税收调节
随着社会贫富差距的扩大，政府希望通过个人所得税改革实现更公平的税收分 配，以缓解社会矛盾。
人口老龄化与社保资金压力
人口老龄化导致社保资金压力增大，个人所得税改革有助于缓解社保资金压力 ，保障老年人的生活水平。
政治因素
政党政治与政策取向
不同政党有不同的税收政策取向，个人所得税改革往往反映了执政党的政策理念和目标。
税务稽查和处罚力度
加大对偷税漏税行为的打击力度，提高税务 稽查的效率和威慑力，维护税收公平和社会
公正。
THANKS
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1980年代
实施了大规模的税制改革 ，包括降低最高税率、引 入资本利得税等。
1990年代
进一步改革个人所得税制 度，引入了分段征收和税 收抵免等措施。
现状与特点
01
英国个人所得税是政府的主要收 入来源之一，对国家财政有重要 影响。
02
英国的税收体制
浅析英国的税收体制摘要：无论是哪个国家，其财政收入主要都是依靠税收，税收体制对国家的税收有重要影响。
了解国家的税收体制具有重要的意义，本文分析了英国税收体制的特点及其演变历程，并分析了英国现行的税收体制的现状，这对我们了解英国的税收体制变化具有重要价值。
关键词：英国，税收体制，特点，演变，现状一、英国财政制度的发展英国政府财政制度的发展过程可以分为早期形成阶段（1215-1688）、中期发展阶段（1688-1852）、近期成熟阶段（1852至今），这三个阶段。
英国政府财政制度从1215年开始，历经漫长的发展过程，议会在和君主集权的斗争中逐步获得对财政的控制权，从上世纪末开始，政府的财政决策权从议会转到政府手中。
1215年英国国王约翰继位后英国遭遇严重的通货膨胀，王室财政陷入困境，激化了国王和贵族的矛盾，1215年，贵族反叛，国王约翰被迫和贵族签订《大宪章》。
这确立了议会制度的基础，并第一次用法律的形式把非赞同不纳税和没有代表权不纳税等原则确立下来，标志着应该政府预算制度的开始。
英法百年战争推动了英国宪政的发展，也为议会权力的扩大创造了条件。
战争带来的开支使君主要获得议会的支持，同时要扩大纳税，以此来获得经费。
由此可见，英国每个阶段的财政政策的制定都涉及到税收，希望通过税收来增加财政收入。
可见英国的财政政策与税收制度的演变具有密切的关系。
二、英国税制特点(一)直接税为主，间接税为辅在英国的税收体系中，其不仅有企业所得税，还有增值税、印花税等各个税种。
其中最重要的是所得税，在所有的税收中占比达到6成以上。
在上世纪末期英国的税收收入中，其直接税收贡献了近七成，间接税收占比33%左右，其中所得税是归属于直接税收的，间接税收的总额低于直接税收，也就是说间接税收产生了辅助的作用。
(二)税收收入和权限高度集中英国的政治体系是中央政府进行管理，中央政府控制了主要的税收和权限。
因此其税收也包括国税以及地方税这两种。
英国税收制度介绍
英国税收制度介绍一、英国税收制度简介英国作为一个君主立宪制国家，高度集权的政体决定了税收管理体制的高度集中。
英国税收的立法是由财政部向议会提出财政法案，经议会讨论通过后，还需经过王室同意后才生效。
中央政府课征了几乎所有的税种，只有财产税由地方政府课征。
英国税制以直接税为主，间接税为辅。
英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。
所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。
间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
二、英国纳税税种（一）英国中央政府课征的税收包括以下三类：（1）对所得的课税，包括个人所得税、公司税和石油收益税、国民保险税；（2）对商品和劳务的课税，主要包括增值税、消费税、关税等；（3）对资本的课税，包括资本收益税和资本转移税等。
（二）从目前的情况而言，中央政府最重要的税收依次为：所得税、国民保险税、增值税、公司税和石油税。
1、个人所得税纳税义务人：年满18岁以上的公民个人收入，均需交纳个人所得税。
税率：按年薪计算，2011-2012财政年度（每年略有调整）个人免税额为7475英镑；37400英镑以下税率为20%；37400英镑以上税率为40%；150000英镑以上税率为50%。
2.企业所得税征收对象：按税收调整后的利润，向永久性公司或子公司征收。
税率：每年皆会有所调整，已有数据显示年利润在30万英镑以下，税率为20%；年利润在30万英镑以上，税率为26%，其中年利润在30.01 -150万英镑之问的企业可享受一定程度的税收抵扣。
2012年，企业所得税的主税率下调至24%。
3.增值税征收对象：在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。
税率：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。
4.其他税关税：整个欧盟采用一种相同的关税制度。
欧洲税务知识
欧洲税务知识是指欧洲地区的税收制度、政策、法规等相关知识，涉及多个国家，如法国、德国、英国、意大利等。
以下是一个简单的800字欧洲税务知识介绍：1. 税种与税率欧洲各国的税收制度大同小异，主要包括所得税、增值税、财产税等。
所得税包括个人所得税和企业所得税，税率因国家而异。
在某些国家，税率可能会因年度表现或税收计划而有所调整。
2. 个人所得税个人所得税是欧洲各国税收体系中非常重要的一部分。
大多数国家将个人收入分为多个级别，并针对每个级别设置不同的税率。
此外，某些国家还可能对某些特定收入来源征收特别税，如资本收益、租金收入等。
个人所得税的申报和缴纳通常需要在规定的期限内完成。
3. 企业所得税企业所得税是欧洲各国普遍征收的一种税种。
大多数国家的税率相对较高，但也有一些国家采取了较低的税率政策，以吸引外资和促进经济发展。
企业所得税的征收范围通常包括企业的利润、资本收益和其他收入来源。
企业需要按照规定的时间和方式进行申报和缴纳。
4. 增值税增值税是欧洲各国普遍征收的一种流转税。
增值税是对商品销售或提供服务产生的交易征收的一种税，通常以消费者支付的实际金额为税基。
大多数国家对增值税的税率进行了调整，以适应不同行业和商品的需求。
5. 财产税财产税是欧洲一些国家征收的一种税种，主要针对个人或企业的财产价值进行征收。
财产税的税率因国家而异，但通常较低。
一些国家还可能对土地、房屋、车辆等特定财产类型征收不同的税率。
6. 税务申报与缴纳欧洲各国的税务申报和缴纳制度通常比较严格和规范。
纳税人需要按照规定的时间和方式提交申报表，并缴纳相应的税款。
一些国家还可能提供税务咨询和税务代理服务，以帮助纳税人更好地了解税收政策和法规，并减轻纳税负担。
以上是一些欧洲税务知识的简单介绍，当然还有更多详细的内容，如税务法规、税务优惠政策、税务管理等方面的知识。
如果您想了解更多有关欧洲税务的信息，建议您咨询专业的税务机构或查阅相关文献资料。
英国税收
英国的税收体制一、英国税收的结构与特点(一) 英国的税收由直接税和间接税构成，以直接税为主，间接税为辅。
直接税主要有个人所得税、公司所得税、资本利得税、资本转移税、土地开发税、石油税、遗产税及赠与税。
间接税主要包括增值税、关税、消费税和印花税。
直接税中的所得税是英国税收的主体，占全部税收收入的60%以上。
间接税在英国税制中处于辅助地位，在全部税收收入中所占比重为30%略多。
(二)英国的税收分配和征税权力英国税收收入高度集中于中央政府。
在政府收入分配上，英国税收分为国税和地方税。
国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。
地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但非主要来源；地方财政的主要财源是中央对地方的财政补助。
与税收收入分配相适应，英国的税收权力也高度集中于中央。
全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。
但这些地方税权也受到中央的限制，如1980年代英国颁布的《地方税收额封顶法》就是显著一例。
二、英国的税务管理英国现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、增值税、国民保险税、石油收入税、遗产和赠与税等。
1、个人所得税个人所得税是英国对个人所得征收的一种税。
（1）纳税人。
英国个人所得税的纳税人是英国居民和非居民。
凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民，否则为非居民。
（2）课税对象、税率。
英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。
英国个人所得税的计税依据是应税所得。
应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。
允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇（鳏夫）扣除和捐款扣除等。
这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。
新企业所得税法实施细则分析及解读
5、企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费 用、税金、损失和其他支出，准予 在计算应纳税所得额时扣除。
16、不许税前列支的支出
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投 资收益款项；
（二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）非公益性捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。
17、固定资产折旧
固定资产按照直线法计算的折旧，准 予扣除。
老税法对内、外资企业业务招待费支出实行按 销售收入的一定比例限额扣除。考虑到商业招待 和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借 鉴国际经验，新税法进行了调整。
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣 传费支出，除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。
❖ 公益性社会组织：
❖ 指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： ❖ 依法成立，具有社团法人资格； ❖ 以发展公益事业为宗旨，并不以营利为目的；全部资产及其增
值为公益法人所有； ❖ 收益和营运结余主要用于所创设目的的事业； ❖ 终止或解散时，剩余财产不归属任何个人或营利组织； ❖ 不经营与发起设立公益目的无关的业务； ❖ 有健全的财务会计制度； ❖ 捐赠者不以任何形式参与公益性社会团体的分配，也没有对该
(一)居民企业来源于中国境外的应税所得； (二)非居民企业在中国境内设立机构、场所， 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联 系的应税所得。
国外劳务合同扣税比例
随着全球化的发展，越来越多的个人和企业参与到国际劳务市场中。
在国外从事劳务活动时，了解当地的税收政策，特别是劳务合同扣税比例，对于劳务人员和企业来说至关重要。
以下将针对几个主要国家的劳务合同扣税比例进行解析。
一、美国在美国，劳务报酬属于“非工资收入”，需缴纳个人所得税。
美国个人所得税采用累进税率，劳务报酬的扣税比例根据收入的不同而有所差异。
1. 对于收入低于4000美元的劳务报酬，通常需要扣除20%的费用，再按累进税率计算个人所得税。
2. 对于收入超过4000美元的劳务报酬，先扣除20%的费用，再按累进税率计算个人所得税。
具体税率如下：- 收入低于2万美元的部分，税率为10%；- 收入超过2万美元至4.75万美元的部分，税率为12%；- 收入超过4.75万美元至9.375万美元的部分，税率为22%；- 收入超过9.375万美元至15.625万美元的部分，税率为24%；- 收入超过15.625万美元至32.5万美元的部分，税率为32%；- 收入超过32.5万美元的部分，税率为35%。
二、英国在英国，劳务报酬属于“自我雇佣收入”，需缴纳个人所得税和增值税（VAT）。
英国个人所得税采用累进税率，劳务报酬的扣税比例如下：1. 对于年收入低于12,500英镑的劳务报酬，税率为20%；2. 对于年收入在12,501英镑至50,000英镑的部分，税率为40%；3. 对于年收入在50,001英镑以上的部分，税率为45%。
此外，英国劳务报酬还需缴纳增值税，税率为20%。
三、澳大利亚在澳大利亚，劳务报酬属于“个人服务收入”，需缴纳个人所得税。
澳大利亚个人所得税采用累进税率，劳务报酬的扣税比例如下：1. 对于年收入低于18,200澳元的劳务报酬，税率为0%；2. 对于年收入在18,201澳元至37,000澳元的部分，税率为19%；3. 对于年收入在37,001澳元至87,000澳元的部分，税率为32.5%；4. 对于年收入在87,001澳元以上的部分，税率为37%。
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经营所得扣除项的确认
• 扣除项的确认仍然基于会计利润进行调整 • 存货计价的方法遵循国际会计准则规定，
3、伙人中的企业成员在合伙企业 利润的份额也应作为相应会计期应 税利润总额一部分缴纳公司税
UK 英国企业所得税 —五类所得的确认
英国国内税法下针对居民企业公司所得税的规定
公司税的应税所得范围与个人所得税有很多相似之处。应纳税所得额是 将公司在每一会计期的应税利润总额（包括按不同收入类目计算的该期 所得）加上资本收益，扣除允许减除的捐赠和允许弥补的以前年度亏损
有以下三种方式：1）先进先出法；2）个 别计价法；3）加权平均法 • 此外还有一些特别项目需要进行纳税调整
经营所得扣除项的确认
纳税调整项目——加上会计上允许扣除而税法不允许扣除的成本费用 • 1、违背公共政策或非法的支出（Payments contrary to public policy
and illegal payments）。税法不允许扣除罚金、罚没、贿赂金，以及 任何支付给恐怖分子和绑架犯的保护费或者赎金；
E.资本利得（chargeable gains）
五个项目加总 后计算应税所 得计算
扣除可以弥补 的亏损+可以抵 减的慈善捐赠
（一）经营所得（Trading Profits）
• 要计算经营所得，很重要的一项前置工作就是需要将经营活动和资本 性活动区分开，分别计算所得额。英国的很多判例总结出了判断经营 活动的10大指导原则：
• 将五类所得相加得到总所得（Total profits）；
• 从总所得中扣除可以弥补的亏损，再扣除可以抵减的慈善捐赠
• 最终得到应纳税所得额 （Taxable total profits）。
• 由于英国属于英美法系，其法规多以判例形式呈现，并且英国的企业所得税 计算方式和我国不同，所以无法完全按照老师要求，把英国税法和我国税法 体系进行类似的收入项和扣除项一一比对地介绍，我们的讲解将更多地把各 个类别所得下的收入项和扣除项放在一起介绍。
应税所得
A.经营所得（（Trading Profits））
B.财产经营所得（Property business income）
C.非贸易借贷的利息所得（interest income from non－trading loan relationships）
D其他所得（miscellaneous income）
UK 英国企业所得税
2015级税务硕士第一小组
英国税制简介
• 英国的税制体系以所得税为主体，辅之以间接 税及其他税收。
• 它的主要税种有个人所得税、公司所得税、资 本利得税、土地开发税、石油税、遗产税及赠与 税、增值税、关税、消费税、印花税和垃圾填埋 税等环保类小税种。
• 直接税中的所得税是英国税收的主体，占全部 税收收入的60%以上。
• 加上会计中不计收入但税法中应计收入的项目，例如将 货物用于职工福利的，税法上应按照市场公允价值计收入 ，也就是和我国视同销售类似的调整。
• 减去税法上不计入营业收入但会计上计入了总利润的收 入。
经营所得收入项的确认
• 包括： • 1）应计入其他所得项的收入 • 例如租金收入、利息收入、资本利得收入，这些收入在经
• 1）标的物是否属于经营性物品，例如股票通常会被认为是资本性物品，而普 通贸易商品（例如大批量的纸Байду номын сангаас）被认为是经营性物品；
• 2）交易的频率； • 3）纳税人自身是否存在类似的经营性活动； • 4）是否存在模式与他人（确定在进行经营活动的纳税人）类似的经营活动； • 5）所有权时间的长短，通常经营性活动的货物会很快地出售或周转，不长期
• 间接税在英国税制中处于辅助地位，在全部税 收收入中所占比重为30%略多。
下面列出中央政府征收的主要税种（包括了税种名 称、纳税人和对应的法律条文）：
公司所得税纳税人范围
1、按公司法及其他法令注册的实 体（无论是有限的或无限的）
所谓公司：
2、商业部批准的除单位信托公司 及合伙企业以外的非公司组织
• 2、资本性支出（Capital expenditure）。 1）计提的折旧和摊销不允许税前扣除，但相应地，税务局会对需折 旧和摊销的资产给予一定的资本性减免（Capital allowance），该 资本性减免是可以税前扣除的；
经营所得收入项的确认
• 收入项的确认是基于英国公允的会计准则再进行调整的， 因此一些与会计准则相同的规定，税法中就没有再列举。 例如收入确认的时间是基于会计准则的权责发生制原则来 确认的，故税法中没有进行特殊的规定或调整，我们也没 能从税法中查到详细的资料。
• 按照会计准则对经营收入归总计算以后，还需要对收入项 进行两个调整。
持有；
• 6）是否进行了市场营销和其他辅助工作； • 7）盈利动机；8）出售物品的获得方式； • 9）融资方式，短期融资意味着快速的商品流通，一般是经营活动；长期融资
可能对应投资活动；
• 10）纳税人的最终意图。
• 经营所得的计算方法与我国企业所得税应税所得的间接计 算法类似，是基于当年度的会计利润进行调整得到的，英 国税法并没有规定直接计算法。此外，英国个人所得税和 企业所得税对经营所得的计算方法也是类似的，见下图：
： 等计算得出。参考下图
• 上图中可以看到，英国的企业所得税制与我国有所不同。
• 我国是将所有的收入加总，再减去成本、费用、税金、损失得到；而英国的 计算分为三步：
• 将所得分割成五个小块，即分别计算出经营所得（Trading Profits）、财产
经营所得（Property business income）、非贸易借贷的利息所得（interest income from non－trading loan relationships）、其他所得（miscellaneous income），以及资本利得（chargeable gains）（注：公司的资本利得并入 公司所得税纳税，不再缴纳资本利得税）；